Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧТУП «АВВ»): По вине водителя организации грузовой автомобиль пострадал в результате дорожно-транспортного происшествия на территории России. Был составлен акт о страховом случае. На момент аварии действовала страховка автомобиля - КАСКО.

Ремонт автомобиля произвела польская организация на территории Польши. За ремонтные работы перечислена валюта, что в эквиваленте составило 155 800 000 руб. («входного» НДС в данном случае нет). Незначительная часть ремонта проведена на территории Беларуси белорусской организацией на сумму 18 500 000 руб., в т.ч. НДС - 3 083 333 руб. Всего затраты на ремонт составили 174 300 000 руб. Согласно договору страхования страховая организация выплатила страховку в размере 136 000 000 руб. В результате этого непокрытая сумма ремонта составила 38 300 000 руб.

Можно ли отнести данную сумму на затраты, участвующие в налогообложении при исчислении налога на прибыль, и включить ее в налогооблагаемую базу для исчисления НДС?

ОТВЕТ: Объектом налогообложения признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Согласно п.1 ст.128 НК для целей НК внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Исходя из подп.3.7 п.3 ст.128 НК в состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения организации убытков, в т.ч. реального ущерба или вреда. Такие доходы отражаются в том налоговом периоде, в котором плательщиком получены денежные средства и (или) имело место возмещение убытков, в т.ч. реального ущерба или вреда в иной форме (оплата задолженности перед третьими лицами, перевод долга, зачет встречных требований и др.).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. следует руководствоваться подп.3.7 п.3 ст.128 НК в редакции Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З.

В соответствии с п.1 ст.129 НК для целей НК внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Исходя из подп.3.17 п.3 ст.128 НК в состав внереализационных расходов включаются потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств.

Учитывая изложенное, полученная сумма страхового возмещения включается в состав внереализационных доходов организации, а расходы по ремонту - в состав внереализационных расходов, участвующих при налогообложении.

При этом расходы на ремонт, в т.ч. в части, не покрытой страховым возмещением, не облагаются НДС, поскольку организация не реализует работы, услуги.

Сумма «входного» НДС по ремонту, предъявленная белорусской организацией, подлежит вычету.

14.03.2012 г.

Наталья Нехай, экономист

Ответ подготовлен по результатам интернет-интервью «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2012 году»