Материал помещен в архив

ВОПРОС: Согласно заявлению работнику по месту его работы в сентябре 2010 г. выделен заем на строительство жилья в размере 18 000 000 руб. В соответствии с договором погашение займа будет осуществляться ежемесячно путем удержания из заработной платы работника равными частями в течение 6 лет. Договором также предусмотрена ежемесячная уплата процентов за пользование деньгами.

Следует ли предприятию в данном случае исчислять с суммы выданного займа подоходный налог? Имеет ли в данном случае работник право на вычет по подоходному налогу, в т.ч. на сумму уплаченных процентов?

ОТВЕТ: Предприятие вправе не исчислять подоходный налог с суммы выданного им займа только при условии, если работник поставлен на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий. В иных случаях налог необходимо исчислить.

Налоговым агентам не требуется исчислять налог с сумм выдаваемых ими займов и кредитов на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь (часть четвертая п.10 ст.175 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Такие основания определены ст.43 Жилищного кодекса РБ и Положением о порядке учета граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда, утвержденным Указом Президента РБ от 29.11.2005 № 565.

Таким образом, налоговый агент вправе не исчислять подоходный налог с суммы выданного им займа только при условии, что плательщик поставлен на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий в соответствии с правилами, установленными вышеназванными нормативными правовыми актами. В иных случаях налог должен быть исчислен по ставке, установленной п.1 ст.173 НК в размере 12 %.

По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

Если данный работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если он был признан нуждающимся в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь, то он согласно подп.1.1 п.1 ст.166 НК будет иметь право на имущественный налоговый вычет, в т.ч. и на суммы, направленные им на погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

Таким образом, если договор с работником предусматривает возвращение не только основного долга по займу, но и процентов, то на сумму процентов (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним) он также имеет право на получение имущественного налогового вычета.

При этом налоговому агенту необходимо учитывать, что данный имущественный налоговый вычет может быть произведен им только при условии, что для работника место работы у него является основным. Из доходов, получаемых от других источников, вычеты могут быть произведены только при отсутствии места основной работы (службы, учебы) и только при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

29.10.2010 г.

Марина Константинова, экономист