Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ: НОВАЦИИ 2019 ГОДА
Закон Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З (далее - Закон № 159-З) внес изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002 (далее - НК-2018), изложив его в новой редакции (далее - НК).
Рассмотрим, что изменилось в исчислении подоходного налога с физических лиц в 2019 году.
Взаимодействие налоговых органов с плательщиками
В 2019 году реализован экстерриториальный принцип обслуживания плательщиков (подп.2.1, 2.2 п.2 ст.26 НК). Теперь физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов, осуществляющих деятельность индивидуально) могут подать налоговую декларацию по подоходному налогу, декларацию о доходах и имуществе, уведомление о начале осуществления деятельности по заявительному принципу либо обратиться за выполнением любой административной процедуры в любой налоговый орган, а не только в налоговый орган по месту своего жительства.
 |
Справочно Для приема плательщиков и повышения эффективности работы налоговых органов Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь внедрена новая форма работы с плательщиками непосредственно в инспекциях - центры обслуживания плательщиков с использованием системы электронной очереди (ЦОП). |
Объект налогообложения подоходным налогом
Расширен перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом (п.2 ст.196 НК).
К их числу, в частности, относятся доходы, полученные плательщиками в виде:
• оплаты организациями или ИП расходов на проведение семинаров и конкурсов профессионального мастерства;
• оплаты организациями или ИП стоимости транспортных услуг при использовании работниками автомобилей-такси в связи с исполнением ими трудовых обязанностей.
|
|
Справочно Если оплата нанимателями услуг такси по перевозке работников является производственной необходимостью, то объекта налогообложения подоходным налогом не возникает, так как транспортные услуги в таких случаях оказываются в интересах нанимателя, а не физических лиц - работников; |
• оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями за своих работников, для которых эта организация или ИП является местом основной работы (службы, учебы), стоимости обучения, переподготовки, профессиональной подготовки, повышения квалификации и стажировки, реализуемых в том числе в соответствии с законодательством иностранных государств.
|
|
Справочно Не признается объектом налогообложения подоходным налогом для работников стоимость их обучения, оплаченная нанимателями, как на территории республики, так и за ее пределами. В 2018 году не признавались объектом налогообложения доходы, полученные плательщиками в размере стоимости обучения, реализуемого только в соответствии с законодательством Республики Беларусь (подп.2.14 п.2 ст.153 НК-2018); |
• оплаты организацией стоимости обучения, в том числе профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации, стажировки члена органа управления организации, члена профсоюзной организации, связанного, соответственно, с деятельностью органа управления организации, деятельностью профсоюзной организации;
• компенсации (возмещения) судебных расходов, морального вреда, возмещение вреда в натуре или возмещение причиненных убытков в пределах реального ущерба, получаемых плательщиками в соответствии с законодательством иностранных государств.
Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
В 2019 году налоговая база по подоходному налогу по доходам по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок по договорам, заключенным с белорусскими организациями и ИП, и договорам, заключенным с иностранными организациями и ИП, определяется отдельно от иных видов доходов, выплачиваемых плательщику по месту основной работы (ст.202 НК).
Кроме того, с 10 до 20 % увеличен размер вычета, который может быть применен плательщиком вместо фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг (часть четвертая п.5 ст.202 НК).
Льготы по подоходному налогу
Расширен перечень доходов, освобождаемых от подоходного налога (ст.208 НК).
В частности, начиная с 1 января 2019 г. от подоходного налога освобождаются:
• денежные средства, единовременно предоставляемые в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей (п.2 ст.208 НК);
• вознаграждения, получаемые в соответствии с законодательством пациентами за участие в проведении клинических испытаний лекарственных средств (п.7 ст.208 НК) (примечание 1);
• денежные премии, полученные победителями республиканского конкурса «Семья года» в размерах, установленных законодательством, а также призы, полученные участниками этого республиканского конкурса (п.27 ст.208 НК) (примечание 2);
• денежное вознаграждение и призы, полученные победителем республиканского конкурса профессионального мастерства педагогических работников «Учитель года Республики Беларусь», в размерах, установленных законодательством, а также призы, полученные участниками этого республиканского конкурса (п.28 ст.208 НК) (примечание 3);
• получаемые по 31 декабря 2019 г. доходы по заключенным с субъектами рынка беспоставочных внебиржевых финансовых инструментов соглашениям о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (п.63 ст.208 НК) (примечание 4);
• получаемые по 31 декабря 2020 г. доходы в виде процентов по договорам займа, в том числе микрозайма, иным договорам, предусматривающим аналогичные условия передачи в собственность денежных средств, заключенным физическими лицами с потребительскими кооперативами финансовой взаимопомощи, членами которых они являются, при фактическом сроке таких договоров не менее 1 года (п.64 ст.208 НК) (примечание 4);
• доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, от выполнения работ (оказания услуг), связанных с эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, с учетом прав на такие облигации, а также с представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными инвесторами и Республикой Беларусь (п.65 ст.208 НК) (примечание 5).
Кроме того, расширена сфера применения отдельных льгот.
1. Так, освобождение от налогообложения суточных (в пределах норм (примечание 6), установленных законодательством), фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения, иных расходов на служебные командировки, произведенных с разрешения или ведома организации или индивидуального предпринимателя, предлагается применять также в отношении указанных выплат производимых (возмещаемых) плательщикам не по месту основной работы (службы, учебы) при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам (если такие выплаты предусмотрены указанными договорами) (абзац 3 части четвертой п.4 ст.208 НК).
|
|
Справочно В 2018 году указанные доходы освобождались от подоходного налога в отношении выплат, производимых организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также выплат, производимых организацией физическим лицам не по месту основной работы (часть четвертая подп.1.3 п.1 ст.163 НК-2018). |
2. Льготу в отношении материальной помощи, оказываемой организациями или индивидуальными предпринимателями, в связи со смертью предлагается применять в том числе, если она выплачивается не достигшим пенсионного возраста бывшим работникам (военнослужащим, обучающимся) в связи со смертью их близких родственников, а также близким родственникам умершего бывшего работника (военнослужащего, обучающегося), который еще не достиг пенсионного возраста (п.11 ст.208 НК).
|
|
Справочно В 2018 году такая материальная помощь освобождалась от подоходного налога, если она выплачивалась организациями или ИП пенсионерам, ранее в них работавшим (служившим), в связи со смертью их близких родственников, а также близким родственникам пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей (абзац 3 подп.1.8 п.1 ст.163 НК-2018). |
3. Без ограничения размеров освобождается от подоходного налога материальная или иная помощь, получаемая плательщиками, нуждающимися в медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (абзац 2 п.30 ст.208 НК).
|
|
Справочно В 2018 году такое освобождение применялось только в отношении получаемой безвозмездной (спонсорской) помощи (подп.1.21 п.1 ст.163 НК-2018). |
4. Освобождаются от подоходного налога доходы, полученные плательщиками от возмездного отчуждения незавершенных законсервированных капитальных строений (зданий, сооружений) (абзац 2 части первой п.44 ст.208 НК).
|
|
Справочно В 2018 году не было предусмотрено освобождение от подоходного налога указанных доходов, так как незавершенные строительством капитальные строения не являются жилыми домами и не относятся к иному имуществу для целей применения льготы по подоходному налогу. |
С 1 января 2019 г. увеличены размеры сумм, в пределах которых может быть предоставлена льгота по подоходному налогу:
| Вид освобождаемого дохода | Размер льготы, руб. | |
| 2018 год | 2019 год | |
| От подоходного налога освобождаются доходы: | ||
| в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождается от подоходного налога с физических лиц стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей, в том числе усыновленных (удочеренных), а также для лиц, над которыми установлена опека, попечительство, в возрасте до 18 лет, оплаченных или возмещенных за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (п.14 ст.208 НК с изменениями, внесенными Законом от 31.12.2021 № 141-З) |
776 |
833 |
|
Подпункт 1.101 п.1 ст.163 НК-2018 и приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» |
Пункт 14 ст.208 НК | |
| на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода | ||
| полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями: - в результате дарения; - в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в размере, не превышающем 8 078 руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (п.22 ст.208 НК с изменениями, внесенными Законом № 141-З) |
6 116 |
6 569 |
|
Подпункт 1.18 п.1 ст.163 НК-2018 и приложение 9 к Указу № 29 |
Пункт 22 ст.208 НК | |
| В сумме от всех источников в течение налогового периода | ||
| не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), получаемые от: | ||
| - организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК); |
1 847 |
1 984 |
| - иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от:- организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; - иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз.2 и 3 п.23 ч.1 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З) |
122 |
131 |
|
Подпункт 1.19 п.1 ст.163 НК-2018 и приложение 9 к Указу № 29 |
Абзацы 2, 3 п.23 ст.208 НК | |
| От каждого источника в течение налогового периода | ||
| в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 4 178 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п.24 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З) |
3 164 |
3 398 |
|
Подпункт 1.191 п.1 ст.163 НК-2018 и приложение 9 к Указу № 29 |
Пункт 24 ст.208 НК | |
| От каждого источника в течение налогового периода | ||
|
Справочно В 2019 году предусмотрено, что данная льгота применяется также в отношении указанных доходов, получаемых от профсоюзных организаций членами таких организаций | ||
| в виде безвозмездной (спонсорской) помощи в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми - сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей13 128. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 16 142 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (п.29 ст.208 НК с изменениями, внесенными Законом № 141-З) |
12 223 |
13 128 |
|
Подпункт 1.21 п.1 ст.163 НК-2018 и приложение 9 к Указу № 29 |
Пункт 29 ст.208 НК | |
| В сумме от всех источников в течение налогового периода | ||
| не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. от подоходного налога освобождаются независимо от их размера не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК) (п.38 ст.208 НК в ред. Закона № 141-З) |
370 |
397 |
|
Подпункт 1.26 п.1 ст.163 НК-2018 и приложение 9 к Указу № 29 |
Часть первая п.38 ст.208 НК | |
| От каждой профсоюзной организации в течение налогового периода | ||
Налоговые вычеты
С 1 января 2019 г. увеличены размеры стандартных налоговых вычетов, а также социального налогового вычета в размере сумм, уплаченных плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по отдельным видам договорам добровольного страхования.
| Условия предоставления налогового вычета | Размер налогового вычета, руб. | |
| 2018 год | 2019 год | |
|
Стандартные налоговые вычеты | ||
|
в месяц | ||
| Стандартный налоговый вычет |
102 |
110 |
|
Подпункт 1.1 п.1 ст.164 НК-2018 и приложение 10 к Указу № 29 |
Подпункт 1.1 п.1 ст.209 НК | |
| Размер подлежащего налогообложению дохода, при получении которого может быть предоставлен стандартный налоговый вычет |
620 |
665 |
|
Подпункт 1.1 п.1 ст.164 НК-2018 и приложение 10 к Указу № 29 |
Подпункт 1.1 п.1 ст.209 НК | |
| На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца |
30 |
32 |
|
Подпункт 1.2 п.1 ст.164 НК-2018 и приложение 10 к Указу № 29 |
Подпункт 1.2 п.1 ст.209 НК | |
|
Справочно В 2019 году расширен перечень лиц, которые в целях предоставления стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, признаются иждивенцами.К такой категории лиц с 1 января 2019 г. относятся инвалиды I и II группы старше 18 лет, для их родителей (усыновителей, удочерителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. при определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3-5 ст.199 НК плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:- в размере 135 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 817 руб. в месяц; - в размере 40 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.1 и 1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона № 141-З) | ||
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также лицу, имеющему двух и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов |
57 |
61 |
|
Справочно Расширен перечень лиц, относящихся к одиноким родителям.С 1 января 2019 г. такими лицами признаются родители, если второй родитель ребенка признан безвестно отсутствующим либо объявлен умершим. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в ч.5 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона № 141-З, составляет 75 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в ч.8 подп.1.2 п.1 ст.209 НК в ред. Закона № 141-З, составляет 75 руб. в месяц на каждого ребенка | ||
| Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в данных пунктах. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, установленный в ч.9 подп.1.2 п.1 ст.209 НК с изменениями, внесенными Законом № 141-З, предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, в размере, не превышающем 75 руб. в месяц, на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца |
57 |
61 |
|
Часть девятая подп.1.2 п.1 ст.209 НК | ||
| Для категорий плательщиков, перечисленных в данных пунктах. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. стандартный налоговый вычет, предоставляемый отдельным категориям физических лиц, увеличен до 190 руб. в месяц (подп.1.3 п.1 ст.209 НК с изменениями, внесенными Законом № 141-З) |
144 |
155 |
|
Подпункт 1.3 п.1 ст.164 НК-2018 и приложение 10 к Указу № 29 |
Часть первая подп.1.3 п.1 ст.209 НК | |
| Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в данном подпункте |
144 |
155 |
|
Подпункт 1.3 п.1 ст.164 НК-2018 и приложение 10 к Указу № 29 |
Часть вторая подп.1.3 п.1 ст.209 НК | |
|
Социальный налоговый вычет | ||
| В размере сумм, уплаченных плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов |
3 164 |
В размере фактически уплаченных сумм |
|
Подпункт 1.2 п.1 ст.165 НК-2018 и приложение 10 к Указу № 29 |
Подпункт 1.2 п.1 ст.210 НК | |
| В течение налогового периода | ||
С 2019 года изменен порядок предоставления имущественного налогового вычета в размере расходов, направленных плательщиком на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели (подп.1.1 п.1 ст.211 НК).
При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемого плательщиком без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство, понесенные после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию, не подлежат имущественному налоговому вычету. При этом предусмотрено, что выписка (либо ее копия) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию представляется плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) не позднее 1 месяца после приема такого жилого дома или квартиры в эксплуатацию (часть седьмая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).
|
|
Справочно Эти новшества вызваны необходимостью установления равных условий применения имущественного налогового вычета гражданами, осуществляющими строительство жилья как с привлечением застройщика, так и собственными силами. |
Кроме того, с 2019 года:
• увеличен с 10 до 20 % размер имущественного налогового вычета, представляемого плательщику вместо фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (абзац 2 части тринадцатой подп.1.2 п.1 ст.211 НК);
• предусмотрена возможность для плательщиков, имеющих право на применение социальных налоговых вычетов, а также имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение жилья, получить их в течение календарного года от налоговых агентов по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) (абзац 2 п.2 ст.210, абзац 2 части шестнадцатой подп.1.1 п.1 ст.211 НК).
|
|
Справочно В 2018 году данные налоговые вычеты по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы), предоставляются по окончании календарного года налоговым органом. |
Ставки подоходного налога
Снижены ставки подоходного налога в отношении доходов в виде дивидендов до:
• 6 % - если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь, а направлялась на развитие организации (п.5 ст.214 НК);
• 0 % - если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь, а направлялась на развитие организации (п.6 ст.214 НК).
Также установлены согласно приложению 2 к НК конкретные ставки подоходного налога в отношении доходов от сдачи физическим лицам в аренду, наем жилых и нежилых помещений, машино-мест, а областным (Минскому городскому) Советам депутатов предоставлено право уменьшать (не более чем в два раза) размер этих ставок в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, машино-место, а также места нахождения этих помещений, машино-мест в пределах населенного пункта (п.2 ст.214 НК).
|
|
Справочно В 2018 году НК были установлены минимальный и максимальный размеры ставок подоходного налога в фиксированных суммах. Конкретные размеры ставок устанавливались областными (Минским городским) Советами депутатов. |
Кроме того, для физических лиц, получающих доходы от сдачи другим физическим лицам в аренду, наем жилых и нежилых помещений, машино-мест и уплачивающих подоходный налог в фиксированных суммах, отменена обязанность по представлению в налоговый орган по окончании календарного года налоговой декларации по подоходному налогу в случае превышения размера годового дохода, установленного законодательством, и, соответственно, исключена доплата налога в данном случае.
Декларирование доходов
Для физических лиц, на которых законодательством возложена обязанность по декларированию доходов, полученных ими в течение календарного года, перенесен срок представления в налоговый орган налоговых деклараций по подоходному налогу с 1 на 31 марта, а срок уплаты подоходного налога - с 15 мая на 1 июня года, следующего за отчетным (п.1 ст.222, часть третья п.2 ст.219 НК).
Порядок зачета или возврата излишне удержанного подоходного налога, а также уплаченного или взысканного за счет средств налогового агента
Увеличен срок, за который налоговый агент вправе удержать у плательщика неудержанную или не полностью удержанную у него сумму подоходного налога, - с 3 до 5 лет (часть первая п.5 ст.216 НК).
При этом одновременно:
• увеличен срок, за который плательщик имеет право на зачет (возврат) подоходного налога, - с 3 до 5 лет (часть вторая п.1 ст.223 НК);
• сокращен срок, в течение которого налоговый орган истребует у налогового агента документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с доходов плательщика, - с 5 календарных дней до 3 рабочих дней;
• сокращен срок, в течение которого налоговым органом осуществляется возврат плательщику излишне удержанного налога, - с 1 месяца до 15 рабочих дней со дня подачи заявления плательщиком на возврат налога (часть десятая п.1 ст.223 НК).
Обязанности налоговых агентов
Установлена обязанность для организаций и индивидуальных предпринимателей представлять сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, за исключением сведений, относящихся к государственным секретам или банковской тайне, по перечню, в порядке и сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь (п.13 ст.4 Закона № 159-З).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. п.13 ст.14 Закона № 159-З исключен Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З. |
|
|
Справочно Согласно п.11 ст.175 НК-2018 налоговые агенты были обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет только сведения о: 1) доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь: - гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства); - физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства; - физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года; - физическим лицам при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения; - физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подп.1.15 п.1 ст.163 НК, в порядке, предусмотренном частью пятой подп.1.15 п.1 ст.163 НК, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысил 2 246 руб. в день; 2) предоставленных не по месту основной работы (службы, учебы) плательщикам стандартных налоговых вычетах, установленных п.1 ст.164 НК. |
Данная обязанность для организаций и индивидуальных предпринимателей вводится начиная с 1 января 2021 г. (ст.6 Закона № 159-З).
Примечание 1. На физических лицах могут проводиться клинические испытания лекарственных средств (ст.40 Закона Республики Беларусь от 18.06.1993 № 2435-XII «О здравоохранении» и часть вторая ст.15 Закона Республики Беларусь от 20.07.2006 № 161-З «О лекарственных средствах»).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 ноября 2020 г. следует руководствоваться частью второй ст.17 Закона № 161-З в редакции Закона Республики Беларусь от 13.05.2020 № 13-З: «Клинические исследования (испытания) лекарственных препаратов проводятся на субъектах исследования в государственных организациях здравоохранения в порядке и на условиях, устанавливаемых Министерством здравоохранения, в соответствии с требованиями Правил надлежащей клинической практики Евразийского экономического союза и программой (протоколом) клинических исследований (испытаний) лекарственных препаратов, одобряемой независимым этическим комитетом и утверждаемой Министерством здравоохранения.». Комментарий см. здесь. С 23 июля 2021 г. следует руководствоваться ст.40 Закона № 2435-XII с учетом изменений, внесенных Законом от 11.12.2020 № 94-З. Комментарии см. здесь. |
Участие пациентов - физических лиц в клинических испытаниях лекарственных средств является добровольным.
Клинические испытания лекарственных средств проводятся на пациентах в государственных организациях здравоохранения, определяемых Министерством здравоохранения Республики Беларусь, в соответствии с требованиями ТКП «Надлежащая клиническая практика», утвержденного постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.05.2009 № 50, и программы (протокола) клинических испытаний, одобряемой комитетом по этике.
В целях привлечения большего количества добровольцев, принимающих участие в клинических испытаниях, и, соответственно, развития производства и рынка сбыта лекарственных средств отечественного производства установлено освобождение от обложения подоходным налогом вознаграждений, выплачиваемых пациентам за участие в клинических испытаниях таких средств.
Примечание 2. В Республике Беларусь проводится республиканский конкурс «Семья года»
Порядок проведения конкурса утвержден Инструкцией о порядке проведения республиканского конкурса «Семья года», утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 25.04.2012 № 53 (далее - Инструкция № 53).
Для победителей республиканского конкурса установлены денежные премии в следующих размерах (п.20 Инструкции № 53):
• к диплому I степени - до 100 БВ;
• к диплому II степени - до 75 БВ;
• к диплому III степени - до 50 БВ.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 марта 2019 г. п.20 Инструкции № 53 изложен в новой редакции постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 14.02.2019 № 7: «Для победителя и участников финала конкурса устанавливаются денежные премии в следующих размерах: • к диплому I степени - до 75 БВ; • к диплому II степени - до 35 БВ; • к диплому III степени - до 20 БВ.». |
|
|
Справочно Размер базовой величины см. здесь. |
Участники конкурса могут быть отмечены специальными дипломами, призами или иными наградами (п.21 Инструкции № 53).
Поскольку конкурс является социально значимым государственным и его проведение вносит значительный вклад в позиционирование образа благополучной семьи с несколькими детьми, установлено освобождение от подходного налога денежных премий и призов, получаемых участниками конкурса «Семья года».
Примечание 3. Победителю суперфинала вручается символ конкурса «Хрустальный журавль», диплом победителя конкурса, денежное вознаграждение в размере до 40 БВ.
Победителю суперфинала вручается ценный приз Президента Республики Беларусь стоимостью до 1 400 БВ (часть четвертая п.30 и п.31 Положения об организации и проведении республиканского конкурса профессионального мастерства педагогических работников «Учитель года Республики Беларусь», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.04.2018 № 243).
Примечание 4. Для дальнейшего развития внебиржевого рынка Форекс и стимулирования предоставления и привлечения микрозаймов микрофинансовыми организациями НК дополнен нормами, устанавливающими освобождение от подоходного налога доходов, полученных в Республике Беларусь на внебиржевом рынке Форекс, и доходов в виде процентов по договорам займа, в том числе микрозайма, заключенным физическими лицами с потребительскими кооперативами финансовой взаимопомощи, членами которых они являются, при фактическом сроке таких договоров не менее 1 года.
Примечание 5. В НК трансформирована норма абзаца 3 части первой подп.1.3 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 20.07.2018 № 286 «О налогообложении отдельных доходов» в части освобождения от подоходного налога физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, от выполнения работ (оказания услуг), связанных с эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций, с учетом прав на такие облигации, а также с представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными инвесторами Республикой Беларусь.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 ноября 2019 г. Указ № 286 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 31 октября 2019 г. № 411 «О налогообложении». |
Примечание 6. Нормы суточных установлены в следующих НПА:
• в постановлении Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 - нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу;
• в постановлении Министерства финансов Республики Беларусь от 16.06.2016 № 48 - размеры возмещения расходов при служебных командировках.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 октября 2019 г. постановления № 7 и № 48 на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 27.09.2019 № 52 утратили силу. В связи с чем следует руководствоваться постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 «О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках». Комментарии см. здесь. |
08.01.2019
Марина Константинова, экономист