Подоходный налог: основные отличия и особенности исчисления в 2009-2010 годах 15.10.2010 автор Константинова М.

Справочная информация от 15.10.2010
Автор: Константинова М.

Подоходный налог: основные отличия и особенности исчисления в 2009-2010 годах

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ: ОСНОВНЫЕ ОТЛИЧИЯ И ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ В 2009-2010 ГОДАХ

С 1 января 2010 г. в Республике Беларусь введена в действие Особенная часть Налогового кодекса РБ (далее - Кодекс). В Кодекс трансформированы практически все акты законодательства по вопросам налогообложения, действовавшие до 1 января 2010 г. К таким актам законодательства относится в т.ч. и Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон).

Положения, регулирующие порядок уплаты физическими лицами подоходного налога, приведены в главе 16 Кодекса. Необходимо отметить, что структура указанной главы Кодекса максимально приближена к структуре Закона.

Однако, поскольку Кодекс предусматривает ряд новшеств, основные отличия Закона и Кодекса представим в виде таблицы.

Содержание операции	2009 г.		2010 г.
Содержание операции	норма Закона	комментарий	норма Кодекса	комментарий
Плательщики подоходного налога с физических лиц
	Статья 1		Статья 152
Плательщиками подоходного налога признаются физические лица
Объект обложения подоходным налогом с физических лиц
	Статья 2		Статья 153
Определение места основной работы	Подпункт 2.14 п.2	Местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника	Подпункт 2.14 п.2	Местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляется обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц
Получены доходы участниками договора простого товарищества при возврате их вкладов в простое товарищество, а также при распределении прибыли простого товарищества после ее налогообложения	Отсутствовала	Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)	Подпункт 2.28 п.2	Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)
Получены доходы в виде сумм, получаемых от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений (части жилого помещения в виде отдельной комнаты), собственниками (нанимателями) которых являются лица, обязанные возмещать расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, по договорам найма (поднайма), заключаемым местными исполнительными и распорядительными органами, и перечисляемые на погашение указанными лицами расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении	Подпункт 2.29 п.2	Не признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов) только при условии, что они были перечислены в порядке и на условиях, определяемых Советом Министров РБ	Подпункт 2.29 п.2	Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов) при условии, что они были перечислены в порядке и на условиях, определяемых законодательством Республики Беларусь. Согласно Закону РБ от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь» законодательство - это система нормативных правовых актов, регулирующих общественные отношения
Получены доходы виде безналичных жилищных субсидий для частичного возмещения платы за пользование жилыми помещениями, их техническое обслуживание, коммунальные услуги (горячее и холодное водоснабжение, канализация, газ, электрическая и тепловая энергия, пользование лифтами, вывоз и обезвреживание твердых бытовых отходов) и отчислений на капитальный ремонт в случаях, предусмотренных Президентом РБ	Подпункт 2.30 п.2	Не признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)	Отсутствует	Признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)
Получены доходы от осуществления видов деятельности, по которым в соответствии с Кодексом применяются особые режимы налогообложения, не предусматривающие уплату подоходного налога c физических лиц	Отсутствовала	Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)	Подпункт 2.35 п.2	Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)
Получены доходы в виде стоимости неиспользуемого государственного имущества, находившегося в республиканской или коммунальной собственности, безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем в собственность в соответствии с законодательством	Отсутствовала	Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)	Подпункт 2.36 п.2	Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)
Определение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь
	Статья 3		Статья 17
Определение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в целях признания этого лица налоговым резидентом Республики Беларусь изменений не претерпело
Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь
	Статья 4		Статья 154
Получены доходы в виде дивидендов и процентов от белорусской организации, а также процентов от белорусского индивидуального предпринимателя и (или) иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь	Подпункт 1.1 п.1	Признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, в зависимости от места, откуда производились выплаты указанных доходов	Подпункт 1.1 п.1	Признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, независимо от места, откуда производились выплаты указанных доходов
Получены доходы от сдачи в финансовую аренду (лизинг) имущества, находящегося на территории Республики Беларусь	Подпункт 1.4 п.1	Порядок отнесения доходов к полученным от источников в Республике Беларусь был определен только в случаях сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь	Подпункт 1.4 п.1	Относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь
Получены доходы от отчуждения имущества, находящегося на территории Республики Беларусь	Подпункт 1.5 п.1	Порядок отнесения доходов к полученным от источников в Республике Беларусь был определен только в случаях реализации имущества	Подпункт 1.5 п.1	При отнесении доходов к полученным от источников в Республике Беларусь учитываются не только случаи реализации, но и любые другие виды отчуждения имущества (например, мена и рента)
Получены доходы от отчуждения предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося на территории Республики Беларусь	Подпункт 1.5.1 п.1	Порядок отнесения таких доходов к полученным от источников в Республике Беларусь определен не был	Подпункт 1.5.1 п.1	Относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь
Получены доходы от отчуждения на территории Республики Беларусь части долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций	Подпункт 1.5.2 п.1	Порядок отнесения таких доходов к полученным от источников в Республике Беларусь определен не был	Подпункт 1.5.2 п.1	Относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь
Получены доходы от отчуждения части долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций	Подпункт 1.5.3 п.1	Порядок отнесения таких доходов к полученным от источников в Республике Беларусь определен не был	Подпункт 1.5.3 п.1	Относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь
От иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь получены доходы в виде пенсии, пособия, стипендии и иных аналогичных выплат	Подпункт 1.7 п.1	Признавались доходами, полученными от источников в Республике Беларусь	Подпункт 1.7 п.1	Не признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь
Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь
	Статья 4		Статья 155
Получены доходы от сдачи в финансовую аренду (лизинг) имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь	Подпункт 3.4 п.3	Порядок отнесения доходов к полученным от источников за пределами Республики Беларусь был определен только в случаях сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь	Абзац 5	Относятся к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь
Получены доходы от отчуждения имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь	Подпункт 3.5 п.3	Порядок отнесения доходов к полученным от источников за пределами Республики Беларусь был определен только в случаях реализации имущества	Абзац 6	При отнесении доходов к полученным от источников за пределами Республики Беларусь учитываются не только случаи реализации, но и любые другие виды отчуждения имущества (например, мена и рента)
Получены доходы от отчуждения предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося за пределами территории Республики Беларусь	Абзац 2 подпункта 3.5 п.3	Порядок отнесения таких доходов к полученным от источников за пределами Республики Беларусь определен не был	Абзац 7	Относятся к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь
Получены доходы от отчуждения части долей (паев), принадлежащих участникам иностранных организаций	Отсутствовала	Порядок отнесения таких доходов к полученным от источников за пределами Республики Беларусь определен не был	Абзац 9	Относятся к доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь
Налоговая база подоходного налога с физических лиц
	Статья 5		Статья 156
Получены доходы в виде дивидендов	Пункт 3	При определении налоговой базы указанные доходы не могли быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.13-16³ Закона	Пункт 3	При определении налоговой базы указанные доходы могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.164-166 и 168 Кодекса
Получены доходы плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество	Пункт 3	При определении налоговой базы не могли быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.13-16³ Закона	Пункт 3	При определении налоговой базы могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.164-166 и 168 Кодекса
Последовательность применения налоговых вычетов	Отсутствовала	Порядок определен не был	Пункт 3	При определении налоговой базы налоговые вычеты применяются последовательно (сначала стандартные, затем социальные, имущественные и в последнюю очередь профессиональные)
Определение налоговой базы для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами на основании представленных физическими лицами налоговых деклараций (расчетов) о доходах и имуществе	Отсутствовала	Порядок определен не был	Пункт 5	Налоговая база определяется как денежное выражение суммы превышения задекларированных расходов над доходами без учета сумм налоговых вычетов, предусмотренных в ст.164-166, 168 Кодекса
Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме
	Статья 6		Статья 157
Порядок определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме не претерпел изменений
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования
	Статья 7		Статья 158
Плательщиком получен доход в виде страхового обеспечения по договору добровольного долгосрочного (на срок не менее 3 лет) страхования дополнительных пенсий, по которому страховые взносы (страховые премии) вносились за него за счет средств нанимателя и (или) иных организаций и физических лиц	Пункт 6	Подлежал налогообложению у источника его выплаты, т.е. у страховой организации	Подпункт 1.1.3 п.1	Не учитывается при определении налоговой базы
Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов
	Статья 8		Статья 159
Удержание подоходного налога с дивидендов, начисленных физическому лицу		Ставка налога применяется в размере 15 %		Ставка налога применяется в размере 12 %
Получены дивиденды от источников за пределами территории Республики Беларусь		Порядок налогообложения определен не был	Абзац 2	Налогообложение производится налоговым органом по месту постановки на учет плательщика на основании представленной им по окончании налогового периода налоговой декларации (расчета) в порядке, установленном в ст.178 Кодекса. При этом исчисленная сумма подоходного налога уплачивается плательщиками в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом
Определение суммы подоходного налога с дивидендов, начисленных физическому лицу белорусской организацией		Налоговый агент определял сумму подоходного налога отдельно по каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п.2 ст.18 Закона	Абзац 3	Налоговый агент определяет сумму подоходного налога исходя из налоговой базы, определяемой в порядке, установленном п.4 ст.141 Кодекса, т.е. в порядке, установленном для определения налоговой базы по налогу на прибыль
Особенности определения налоговой базы и налогообложения доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка
	Статья 9		Статья 160
Получены доходы от операций с финансовыми инструментами срочного рынка		Законом регулировался порядок определения налоговой базы только по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являлись ценные бумаги	Пункт 3	Налоговая база определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочного рынка, с учетом оплаты услуг по открытию позиций и ведению счета физического лица
Определение понятий «ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, и ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг»	Часть вторая подпункта 1.4 п.1	К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, для целей Закона относились ценные бумаги, допущенные к торгам у организаторов торговли ценными бумагами, осуществляющих деятельность по организации торговли ценными бумагами в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь	Отсутствует	Определение указанных понятий в Кодексе отсутствует
Определение понятий «финансовые инструменты срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги»	Часть третья подпункта 1.4 п.1	Понимались фьючерсные контракты и опционы	Отсутствует	Определение указанных понятий в Кодексе отсутствует
Определение понятий «дисконтные и процентные ценные бумаги»	Часть четвертая подпункта 1.4 п.1	Под дисконтными ценными бумагами понимаются ценные бумаги, размещаемые по стоимости ниже номинальной (с дисконтом) и погашаемые по номинальной стоимости. Под процентными ценными бумагами понимаются ценные бумаги, размещаемые по номинальной стоимости и погашаемые по номинальной стоимости с выплатой причитающегося процента	Отсутствует	Определение указанных понятий дано в подп.2.2 п.2 ст.138 Кодекса
Получены доходы от следующих операций: - по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; - по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; - с финансовыми инструментами срочного рынка	Пункт 2	Налоговая база по каждой операции определялась отдельно	Пункт 1	Налоговая база определяется по совокупности всех совершенных операций
При приобретении (реализации, хранении) ценных бумаг понесены расходы по оплате услуг фондовой биржи	Пункт 3	В составе расходов, уменьшающих налоговую базу, не учитывались	Пункт 1	Учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу
Налоговый агент осуществляет выплаты доходов по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка	Пункт 8	Подоходный налог подлежал уплате в бюджет в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг)	Пункт 6	Подоходный налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом при осуществлении им фактической выплаты доходов (денежных средств) плательщику
Особенности налогообложения доходов отдельных категорий граждан (подданных) иностранных государств
	Статья 10		Статья 161
Получены доходы представителями специальных миссий иностранных государств и членами дипломатического персонала таких миссий	Отсутствовала	Указанные доходы подлежали обложению подоходным налогом	Подпункт 1.6 п.1	Освобождаются от налогообложения, за исключением доходов, полученных от источников в Республике Беларусь, не связанных со службой указанных физических лиц в таких специальных миссиях
Доходы получены сотрудниками международных организаций	Подпункт 1.4 п.1	Освобождались от налогообложения только при условии, что это предусмотрено уставами этих международных организаций	Подпункт 1.7 п.1	Освобождаются от налогообложения только при условии, что это предусмотрено нормами действующих для Республики Беларусь международных договоров Республики Беларусь
Налоговый и отчетный периоды подоходного налога с физических лиц
	Статья 11		Статья 162
Порядок определения налогового и отчетного периодов не претерпел изменений
Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц
	Статья 12		Статья 163
В соответствии с законодательством иностранного государства получены алименты	Подпункт 1.5 п.1	Подлежали обложению подоходным налогом	Подпункт 1.5 п.1	Освобождаются от налогообложения
Оказана единовременная материальная помощь близким родственникам умершего работника (в т.ч. пенсионера, ранее у них работавшего) организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, которые не являлись для умершего работника (пенсионера) местом основной работы (службы, учебы)	Подпункт 1.8 п.1	Освобождалась от налогообложения	Подпункт 1.8 п.1	Подлежит обложению подоходным налогом
Определение понятия «близкие родственники»	Подпункт 1.8 п.1	К близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги	Отсутствует	Определение понятия содержится в подп.2.1 п.2 ст.153 Кодекса
Определение понятия «пенсионеры»	Отсутствовала		Подпункт 1.8 п.1	К пенсионерам относятся физические лица, получающие пенсии в случаях, предусмотренных законодательством
Получены доходы (в пределах 500 базовых величин в течение налогового периода) от реализации продукции пчеловодства, произведенной за пределами Республики Беларусь	Подпункт 1.13 п.1	Освобождались от налогообложения	Подпункт 1.15 п.1	Подлежат обложению подоходным налогом
От физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, которые не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь, получены доходы в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно	Подпункт 1.16 п.1	Подлежали обложению подоходным налогом	Подпункт 1.18 п.1	Освобождаются от налогообложения в пределах 500 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода
Получены доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, от организаций (за исключением профсоюзных) и индивидуальных предпринимателей, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок	Подпункт 1.17 п.1	Освобождались от налогообложения в пределах 150 базовых величин	Подпункт 1.19 п.1	Освобождаются от налогообложения в пределах 10 базовых величин
В течение налогового периода получены доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, от организаций (за исключением профсоюзных) и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок в сумме, превышающей 150 базовых величин	Подпункт 1.17 п.1	Подлежали обложению подоходным налогом с суммы, превышающей 150 базовых величин	Подпункт 1.19 п.1	Освобождаются от налогообложения от каждого источника в течение налогового периода в пределах: - 150 базовых величин от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы); - 10 базовых величин от иных организаций (за исключением профсоюзных) и индивидуальных предпринимателей
От иностранной организации (гражданина) инвалидами, несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), получена безвозмездная (спонсорская) помощь	Подпункт 1.19 п.1	Освобождалась от налогообложения в пределах 300 базовых величин	Подпункт 1.21 п.1	Подлежит обложению подоходным налогом
Получена безвозмездная (спонсорская) помощь от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь плательщиками, нуждающимися (при наличии соответствующего подтверждения) в оказании дорогостоящей медицинской помощи, в т.ч. проведении операций	Отсутствовала	Подлежала обложению подоходным налогом	Подпункт 1.21 п.1	Освобождается от налогообложения в пределах 1 000 базовых величин
В течение налогового периода от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь инвалидами и несовершеннолетними, не имеющими родителей (родителя), получены доходы в виде безвозмездной (спонсорской) помощи в сумме, превышающей 300 базовых величин	Подпункт 1.19 п.1	Подлежали обложению подоходным налогом с суммы, превышающей 300 базовых величин	Подпункт 1.21 п.1	Освобождается от налогообложения в пределах 1 000 базовых величин
Плательщиками получены доходы от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налога при упрощенной системе налогообложения, налога на игорный бизнес, сбора за осуществление ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма	Подпункт 1.21 п.1	Освобождались от налогообложения	Отсутствует	Указанная категория плательщиков согласно законодательству от осуществления своей деятельности не уплачивает подоходный налог
Получены доходы по облигациям Нацбанка РБ, выпускаемым в целях регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь	Отсутствовала	Подлежали обложению подоходным налогом	Подпункт 1.23 п.1	Освобождаются от налогообложения
Получены доходы в виде процентов по облигациям Нацбанка РБ, номинированным в белорусских рублях	Подпункт 1.22 п.1	Подлежали обложению подоходным налогом (льгота предоставлялась только в отношении процентов по облигациям Нацбанка РБ, номинированным в иностранной валюте)	Подпункт 1.23 п.1	Освобождаются от налогообложения
Получены доходы от реализации (погашения) облигаций местных исполнительных и распорядительных органов по цене выше их текущей стоимости на день продажи	Подпункт 1.22 п.1	Освобождались от налогообложения	Подпункт 1.23 п.1	Подлежат обложению подоходным налогом (льгота предоставляется только в отношении доходов от реализации (погашения) облигаций ниже их текущей стоимости на день продажи)
Определение понятия «текущая стоимость облигаций банков»	Подпункт 1.22 п.1	За текущую стоимость облигаций банков принимаются: - для дисконтных облигаций при их продаже на аукционе - средневзвешенная цена, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске облигаций; - для дисконтных облигаций при их продаже эмитентом не на аукционе - цена, указанная в договоре продажи, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске облигаций; - для процентных облигаций - их номинальная стоимость, увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске облигаций	Отсутствует	Определение понятия содержится в подп.2.2 п.2 ст.138 Кодекса
Организацией-застройщиком до завершения строительства возвращены доходы в виде взносов, в т.ч. и проиндексированных, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет	Подпункт 1.27 п.1	Подлежали налогообложению у источника их выплаты	Отсутствует	Не подлежат налогообложению у источника их выплаты (физические лица, получившие такие доходы, согласно подп.1.3 п.1 ст.180 Кодекса должны будут их задекларировать и уплатить причитающиеся суммы налога)
Получены доходы от реализации драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, монет, драгоценных камней Нацбанку РБ, банкам, имеющим специальное разрешение (лицензию) на осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями	Отсутствовала	Подлежали обложению подоходным налогом	Подпункт 1.31 п.1	Освобождаются от налогообложения
Получены доходы от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8	Подпункт 1.33 п.1	Освобождались от налогообложения	Подпункт 1.33 п.1	Подлежат обложению подоходным налогом
Получены доходы от возмездного отчуждения в течение календарного года 2 автомобилей, второй из которых был получен по наследству	Подпункт 1.33 п.1	Подлежали обложению подоходным налогом	Подпункт 1.33 п.1	Освобождаются от налогообложения
Получены доходы из средств иностранной безвозмездной помощи или международной технической помощи	Подпункт 1.42 п.1	Льгота предоставлялась в течение срока действия проекта (программы) международной технической помощи и при условии использования ее на цели, указанные в проекте (программе)	Подпункт 1.42 п.1	Освобождаются о налогообложения в порядке и на условиях, установленных Президентом РБ (Декрет Президента РБ от 28.11.2003 г. № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» и Указ Президента РБ от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь»)
Определение понятия «объекты придорожного сервиса»	Подпункт 1.48 п.1	Под объектами придорожного сервиса понимаются капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки)	Отсутствует	Определение понятия содержится в подп.1.12 п.1 ст.140 Кодекса
Стандартные налоговые вычеты
	Статья 13		Статья 164
Предоставление плательщику в течение календарного года стандартного налогового вычета, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.13 Закона	Подпункт 1.1 п.1	250 000 руб.	Подпункт 1.1 п.1	270 000 руб.
Плательщиком за месяц получен доход, превышающий 1 500 000 руб.	Подпункт 1.1 п.1	Вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.13 Закона, в размере 250 000 руб. не предоставлялся	Подпункт 1.1 п.1	Вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.164 Кодекса, в размере 270 000 руб. предоставляется при условии, что доход за месяц не превысил 1 635 000 руб.
Предоставление стандартного налогового вычета плательщикам, являющимся родителями несовершеннолетних детей, а также содержащим иждивенцев	Подпункт 1.2 п.1	70 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца	Подпункт 1.2 п.1	75 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца
Предоставление стандартного налогового вычета плательщикам, являющимся вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, а также имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста ребенка-инвалида	Подпункт 1.2 п.1	140 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца	Подпункт 1.2	150 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца
Предоставление стандартного налогового вычета плательщикам, перечисленным в подп.1.3 п.1 ст.13 Закона (подп.1.3 п.1 ст.164 Кодекса)	Подпункт 1.3 п.1	350 000 руб.	Подпункт 1.3 п.1	380 000 руб.
Предоставление стандартного налогового вычета плательщикам, относящимся к 2 и более категориям, указанным в подп.1.3 п.1 ст.13 Закона (подп.1.3 п.1 ст.164 Кодекса)	Подпункт 1.3 п.1	10 базовых величин	Пункт 2	380 000 руб.
Предоставление плательщику в течение календарного года стандартных налоговых вычетов из доходов, получаемых им не по месту основной работы	Пункт 2	Предоставляться не могли	Пункт 3	Предоставляются при условии, что место основной работы у плательщика отсутствует
Индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), не имеющими в течение налогового отчетного периода места основной работы (службы, учебы) за отчетный квартал получен доход (без учета понесенных ими расходов), превышающий 4 500 000 руб.	Отсутствовала	Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.13 Закона (подп.1.1 п.1 ст.164 Кодекса), не применялся (расходы из полученного дохода не вычитались)	Пункт 3	Стандартный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.13 Закона (подп.1.1 п.1 ст.164 Кодекса), применяется при условии, что размер дохода, подлежащий налогообложению, уменьшенный на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в отчетном периоде 4 905 000 руб.
Налоговым агентом, не являющимся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), предоставлены стандартные налоговые вычеты	Отсутствовала	Обязанность отсутствовала	Пункт 3	Налоговые агенты обязаны направить в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о предоставлении плательщикам не по месту основной работы (службы, учебы) стандартных налоговых вычетов. Сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом
Представление индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) документов, подтверждающих право на применение стандартных налоговых вычетов	Отсутствовала	Порядок представления определен не был	Пункт 6	Представляются в налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) за первый отчетный период налогового периода, в котором применяются такие налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
	Статья 14		Статья 165
Плательщиком понесены расходы в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов	Подпункт 1.2 п.1	Вычет предоставлялся в размере, не превышающем 2 базовых величин за каждый месяц налогового периода	Подпункт 1.2 п.1	При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, не превышающей 48 базовых величин в течение налогового периода
Плательщиком понесены расходы в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем), - за своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста	Подпункт 1.2 п.1	Вычет не предоставлялся	Подпункт 1.2 п.1	Вычет предоставляется
Расходы плательщика, понесенные в отчетном календарном году, на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов превысили полученные им и лицами, имеющими право на социальный налоговый вычет, в этом году доходы	Отсутствовала	Остаток неиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносился	Пункт 6	Если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования
Имущественные налоговые вычеты
	Статья 15		Статья 166
Плательщиком в целях получения имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.15 Закона (подп.1.1 п.1 ст.166 Кодекса), представлены документы, что он нес расходы по погашению займов, фактически израсходованных им на новое строительство (приобретение) на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома (квартиры), полученных от иностранного индивидуального предпринимателя	Подпункт 1.1 п.1	Вычет предоставлялся	Подпункт 1.1 п.1	Вычет не предоставляется
Представление документов, дающих право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.15 Закона (подп.1.1 п.1 ст.166 Кодекса), при строительстве индивидуальных жилых домов	Подпункт 1.1 п.1	Копия государственного акта на право пожизненного наследуемого владения либо на право частной собственности на земельный участок, предоставленный для строительства и обслуживания жилого дома	Пункт 2	Копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома
Представление документов, дающих право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.15 Закона (подп.1.1 п.1 ст.166 Кодекса), при приобретении индивидуальных жилых домов или квартир	Подпункт 1.1 п.1	Копия технического паспорта на индивидуальный жилой дом или квартиру	Пункт 2	Выписка из регистрационной книги, выдаваемой территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним
Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением
	Статья 15¹		Статья 167
Плательщиком представлены документы, что он нес расходы по уплате таможенных пошлин и таможенных сборов	Пункт 1	Вычет на эти суммы не предоставлялся	Пункт 1	Вычет предоставляется
Плательщиком в подтверждение расходов на приватизацию жилого помещения (его части) представлены документы о стоимости этого имущества исходя из оценки, произведенной индивидуальным предпринимателем, осуществляющим оценочную деятельность	Пункт 2	В составе расходов полученная таким образом стоимость не учитывалась (оценка могла быть произведена только территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним)	Пункт 2	Учитывается в составе расходов
Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, понесены за счет кредитных и (или) заемных средств	Пункт 5	Из подлежащего налогообложению дохода исключались суммы, направленные на погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), на дату, предшествующую дню получения дохода	Отсутствует	Порядок не определен
Определение размера подлежащих исключению расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, до 20-го числа месяца, в котором имущество было отчуждено	Пункт 6	Размер расходов увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен за 2 месяца до месяца отчуждения имущества по сравнению с месяцем, в котором были понесены расходы	Отсутствует	Порядок не определен
Профессиональные налоговые вычеты
	Статья 16		Статья 168
Определение налоговым агентом налоговой базы с дохода в виде авторского вознаграждения	Пункт 4	Налоговая база не могла быть уменьшена налоговым агентом на сумму профессионального налогового вычета - он предоставлялся плательщикам только при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода	Пункт 4	Вычет может быть предоставлен в течение налогового периода налоговым агентом по нормативу (при наличии соответствующего заявления физического лица). В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов вычет может быть предоставлен плательщикам только при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода
Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам)
	Статья 16¹		Статья 169
Вычет предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговый орган в порядке, установленном п.9 ст.176 Кодекса, в прежнем порядке
Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений
	Статья 16²		Статья 170
Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, изменений не претерпел
Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности
	Статья 16³		Статья 171
Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, изменений не претерпел
Дата фактического получения дохода
	Статья 17		Статья 172
Плательщиком получено имущество в связи с осуществлением ранее предпринимательской деятельности (кроме получения имущества на возвратной или условно возвратной основе (в т.ч. в соответствии с договорами займа, задатка)) при наличии неисполненных им обязательств	Подпункт 1.6 п.1	Датой фактического получения дохода признавался день, следующий за днем прекращения предпринимательской деятельности	Подпункт 1.7 п.1	Датой фактического получения дохода признается день, предшествующий дню прекращения предпринимательской деятельности
Плательщиком получено имущество в связи с осуществлением ранее предпринимательской деятельности в размере стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав при наличии не исполненных перед плательщиком обязательств	Отсутствовала	Порядок определения даты фактического получения дохода в таком случае Законом урегулирован не был	Подпункт 1.7 п.1	Датой фактического получения дохода признается день, предшествующий дню прекращения предпринимательской деятельности
Плательщиком получены доходы в виде оплаты труда	Отсутствовала	Дата фактического получения плательщиком дохода определялась как день: - выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме (подп.1.1 п.1 ст.17 Закона); - передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме (подп.1.2 п.1 ст.17 Закона)	Подпункт 1.10 п.1	Датой фактического получения плательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за исполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом)
Ставки подоходного налога с физических лиц
	Статья 18		Статья 173
Исчисление подоходного налога с доходов в виде дивидендов	Подпункт 2.1 п.2	Применялась ставка налога в размере 15 %	Пункт 1	Применяется ставка налога в размере 12 %
Исчисление подоходного налога с доходов, полученных плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество	Подпункт 2.2 п.2	Применялась ставка налога в размере 15 %	Пункт 1	Применяется ставка налога в размере 12 %
Исчисление подоходного налога с доходов, образующихся в результате выплаты участникам (акционерам) организации их доли (пая, части доли или пая, стоимости акций) при ликвидации организации, выходе (исключении) их из состава участников организации, отчуждении участником (акционером) доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в размере, превышающем сумму их взноса (вклада) в уставный фонд, а также в результате выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде хотя бы одного из участников (акционеров)	Пункт 3¹ ст.20	Применялась ставка налога в размере 15 %	Пункт 1	Применяется ставка налога в размере 12 %
Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц
	Статья 19		Статья 174
Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц не претерпел изменений
Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами
	Статья 20		Статья 175
Доходы выплачиваются консульскими учреждениями иностранных государств в Республике Беларусь	Отсутствовала	Законом не было определено, являются ли консульские учреждения иностранных государств в Республике Беларусь налоговыми агентами	Пункт 1	Консульские учреждения иностранных государств в Республике Беларусь признаются налоговыми агентами
Начислены и выплачены отпускные, в т.ч. за период, приходящийся на другой месяц	Отсутствовала	Порядок исчисления подоходного налога в таких случаях Законом определен не был	Подпункт 3.1 п.3	Доходы за период нахождения плательщика в отпуске, исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, включаются в доходы месяца, за который они начислены
Начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности, в т.ч. за период, приходящийся на другой месяц	Отсутствовала	Порядок исчисления подоходного налога в таких случаях Законом определен не был	Подпункт 3.1 п.3	Пособия по временной нетрудоспособности, исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, включаются в доходы месяца, за который они начислены
Осуществлен перерасчет доходов за исполнение трудовых или иных обязанностей за период, приходящийся на другие месяцы	Отсутствовала	Порядок исчисления подоходного налога в таких случаях Законом определен не был	Подпункт 3.1 п.3	Перерасчеты доходов за исполнение трудовых или иных обязанностей, исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, включаются в доходы месяца, за который они начислены
По решению суда выплачены доходы за прошлые периоды времени	Пункт 3	Исчисление и уплата налога с таких доходов производились в том налоговом периоде, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачивались	Подпункт 3.3 п.3	Доходы, выплачиваемые по решению суда, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются
Выплачены доходы в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги) за прошлые периоды времени	Отсутствовала	Порядок исчисления подоходного налога в таких случаях Законом определен не был	Подпункт 3.3 п.3	Доходы, выплаченные в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются
Выплачены доходы в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности за прошлые периоды времени	Отсутствовала	Порядок исчисления подоходного налога в таких случаях Законом определен не был	Подпункт 3.3 п.3	Доходы, выплаченные в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются
Плательщиком - собственником унитарного предприятия, учреждения получены доходы от реализации имущества, приобретенного за счет средств унитарного предприятия, учреждения	Пункт 3¹	Подоходный налог исчислялся, удерживался и перечислялся в бюджет с суммы разницы между ценой реализации этого имущества и суммой расходов, понесенных этим унитарным предприятием, учреждением при приобретении имущества (остаточной стоимостью имущества)	Пункт 6	Подоходный налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с суммы разницы между ценой реализации этого имущества и его остаточной стоимостью
Выплачены доходы в виде премий	Пункт 5	Налоговые агенты обязаны были удержать и перечислить в бюджет подоходный налог непосредственно из этих доходов плательщика при их фактической выплате	Пункт 8	Налоговые агенты обязаны удержать и перечислить в бюджет подоходный налог при выплате доходов в виде оплаты труда за вторую половину месяца
Порядок зачисления в бюджет уплаченных сумм подоходного налога	Пункт 5	Сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у плательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту постановки налогового агента на учет в налоговом органе	Отсутствует	Эти положения не являются предметом регулирования главы 16 Кодекса
Налоговым агентом на территории Республики Беларусь выплачены доходы гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства)	Подпункт 2.2 п.2 ст.24	Налоговые агенты обязаны не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о таких доходах	Пункт 11	Порядок представления указанных сведений не претерпел изменений
Физическим лицам на территории Республики Беларусь выплачены доходы в виде возврата взносов, в т.ч. проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства	Отсутствовала	Сведения о таких доходах не представлялись	Пункт 11	Налоговые агенты обязаны не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о таких доходах
Физическим лицам на территории Республики Беларусь выплачены доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения 5-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 5 и более лет	Отсутствовала	Сведения о таких доходах не представлялись	Пункт 11	Налоговые агенты обязаны не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о таких доходах
Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)
	Статья 21		Статья 176
Порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) не претерпели изменений
Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
	Статья 21¹		Статья 177
Плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, получены доходы от реализации недвижимого имущества	Пункт 2	Срок уплаты подоходного налога в таких случаях определен не был	Пункт 2	Уплата суммы подоходного налога осуществляется плательщиком в течение 5 рабочих дней после получения извещения налогового органа
Исчисление подоходного налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество	Пункт 2	Исчисление суммы налога производилось налоговым органом по налоговой ставке, предусмотренной подп.2.2 п.2 ст.18 Закона, в размере 15 %	Отсутствует	Ставка налога установлена в размере 12 %
Определение налогооблагаемого дохода с доходов, получаемых плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, от возмездного отчуждения недвижимого имущества	Пункт 5	Налоговые вычеты не применялись	Пункт 5	Плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.166 Кодекса
Определение налогооблагаемого дохода с доходов, получаемых плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений	Пункт 5	Налоговые вычеты не применялись	Пункт 5	Плательщики имеют право применить профессиональный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.168 Кодекса
Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов
	Статья 22		Статья 178
Порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов плательщиков, полученных: от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь; других доходов, удержание подоходного налога с которых не возложено на налоговых агентов, не претерпел изменений
Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах
	Отсутствовала		Статья 179
Положения, содержащиеся в ст.179 Кодекса, ранее были урегулированы Указом Президента РБ от 04.08.2006 № 497 «Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах» и по сравнению с ним не претерпели изменений
Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета)
	Статья 23		Статья 180
Плательщиками при прекращении ими строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства получены доходы в виде возврата взносов, в т.ч. проиндексированных в порядке, установленном законодательством, в отношении которых был применен имущественный налоговый (жилищный) вычет	Отсутствовала	Обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) у таких плательщиков отсутствовала	Подпункт 1.3 п.1	Плательщики, получившие в налоговом периоде такой доход, обязаны не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет)
Плательщиками при расторжении до истечения 5-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 5 и более лет, получены доходы в виде возврата страховых взносов, в отношении которых был применен социальный налоговый вычет	Отсутствовала	Обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) у таких плательщиков отсутствовала	Подпункт 1.4 п.1	Плательщики, получившие в налоговом периоде такой доход, обязаны не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет)
Обеспечение соблюдения положений Закона
	Статья 24		Отсутствует
Обязанность индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) стать на учет в налоговом органе	Подпункт 1.1 п.1	Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы) обязаны стать на учет в налоговом органе в порядке, установленном ст.65 Кодекса	Отсутствует	Данная обязанность предусмотрена ст.22 Кодекса
Обязанность физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), стать на учет в налоговом органе	Подпункт 1.1 п.1	Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами), обязаны стать на учет в налоговом органе до либо одновременно с представлением декларации (расчета)	Отсутствует	Данная обязанность предусмотрена ст.22 Кодекса
Обязанность плательщиков по переводу на белорусский или русский язык представляемых в налоговый орган документов, составленных на иностранном языке	Подпункт 1.3 п.1	Плательщики при представлении в налоговые органы документов, составленных на иностранном языке, одновременно обязаны представлять их переводы на один из государственных языков Республики Беларусь, заверенные надлежащим образом	Отсутствует	Данная обязанность предусмотрена ст.66 Кодекса
Обязанность налоговых агентов представлять в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства)	Подпункт 2.2 п.2	Налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства)	Отсутствует	Данная обязанность предусмотрена п.11 ст.175 Кодекса
Обязанность банков и операторов почтовой связи представлять в налоговые органы сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы	Подпункт 3.1 п.3	Банки и операторы почтовой связи обязаны представлять на магнитных носителях в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, по установленной Министерством по налогам и сборам РБ форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам	Отсутствует	Данная обязанность предусмотрена Указом Президента РБ от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов» (далее - Указ № 71)
Обязанность банков при предоставлении ими организации, индивидуальному предпринимателю кредита для выплаты заработной платы включать в сумму кредита указанные в заявлении на предоставление кредита суммы подоходного налога, исчисляемые с суммы данной заработной платы	Подпункт 3.2 п.3	Банки обязаны при предоставлении организации, индивидуальному предпринимателю кредита для выплаты заработной платы включать в сумму кредита указанные в заявлении на предоставление кредита суммы налога, исчисляемые с суммы данной заработной платы	Отсутствует	Данная обязанность предусмотрена Указом № 71
Обязанность банков выдавать организациям, индивидуальным предпринимателям или перечислять с их счетов денежные средства для оплаты труда в расчете за месяц при одновременном представлении банку платежных инструкций на перечисление налога либо справок об исполнении обязательств по налогу	Подпункт 3.3 п.3	Банки обязаны выдавать организациям (за исключением организаций, финансируемых из бюджета через главные управления Министерства финансов РБ по областям и г.Минску), индивидуальным предпринимателям или перечислять с их счетов денежные средства для оплаты труда в расчете за месяц при одновременном представлении банку платежных инструкций на перечисление налога либо справок об исполнении обязательств по налогу	Отсутствует	Данная обязанность предусмотрена Указом № 71
Обязанность банков переводить со счета организации или индивидуального предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежные средства в белорусских рублях на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения такой операции, только после представления ему этой организацией или индивидуальным предпринимателем соответствующей справки	Подпункт 3.4 п.3	Банки обязаны переводить со счета организации или индивидуального предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежные средства в белорусских рублях на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения такой операции, только после представления ему этой организацией или индивидуальным предпринимателем справки, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу, выдаваемой налоговым органом в целях налогообложения	Отсутствует	Данная обязанность предусмотрена Указом № 71
Обязанность Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - Фонд) представлять Министерству по налогам и сборам РБ информацию о доходах физических лиц за прошедший календарный год	Пункт 5	Фонд представляет Министерству по налогам и сборам РБ информацию о доходах физических лиц за прошедший календарный год на магнитном носителе не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом	Отсутствует	Данная обязанность предусмотрена п.3¹ ст.68 Кодекса: Фонд представляет в Министерство по налогам и сборам РБ информацию о доходах физических лиц за истекший календарный год не позднее 1 июня года, следующего за истекшим календарным годом
Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога с физических лиц
	Статья 25		Статья 181
Уплата плательщиком суммы подоходного налога по доходам, исчисленным исходя из сумм превышения расходов над доходами в случаях, установленных законодательными актами о декларировании физическими лицами доходов и имущества	Отсутствовала	Порядок определен не был	Пункт 1	Производится на основании извещения налогового органа
Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
	Статья 26		Статья 182
Представление для освобождения от уплаты подоходного налога, налогообложения по пониженным налоговым ставкам, получения налоговых вычетов или налоговых льгот в соответствии с действующим для Республики Беларусь международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения плательщиком подтверждения того, что он является резидентом иностранного государства	Пункт 2	Подтверждение представлялось плательщиком только в налоговый орган по месту постановки на учет	Пункт 2	Подтверждение плательщик может представить не только в налоговый орган по месту постановки на учет, но и налоговому агенту

15.10.2010 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: В Указ Президента РБ от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов» на основании указов Президента РБ от 06.08.2010 № 407 (с 13 ноября 2010 г.) и от 17.06.2011 № 254 (с 24 июня 2011 г.) внесены изменения и дополнения.

В Общую часть Налогового кодекса РБ от 19.12.2002 № 166-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.), от 30.12.2011 № 330-З и от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) внесены изменения и дополнения.

В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.), от 13.12.2011 № 325-З (с 1 января 2012 г.), от 30.12.2011 № 330-З и от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) внесены изменения и дополнения.

В Декрет Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» на основании Указа Президента РБ от 19.04.2011 № 166 (с 25 апреля 2011 г.) и Декрета Президента РБ от 27.03.2012 № 4 (с 3 апреля 2012 г.) внесены изменения.

В Указ Президента РБ от 04.08.2006 № 497 «О некоторых вопросах аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и нежилых помещений» на основании указов Президента РБ от 11.07.2012 № 312 и от 13.05.2013 № 219 (с 19 мая 2013 г.) внесены изменения и дополнения.

С 10 октября 2013 г. в Указ Президента РБ от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь» на основании Указа Президента РБ от 07.10.2013 № 455 внесены изменения и дополнения.