Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ: ПРЕДПОЛАГАЕМЫЕ НОВШЕСТВА 2018 ГОДА
Подготовлен проект Закона Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета»
 |
Справочно Текст законопроекта размещен на сайте Министерства финансов Республики Беларусь (http://www.minfin.gov.by/ru/tax_policy/discuss_projects/). |
Рассмотрим планируемые изменения.
Изменен перечень доходов, освобождаемых от обложения подоходным налогом
Закон предлагает не признавать для целей налогообложения подоходным налогом доходы физических лиц в размере сумм денежных средств, возмещенных нанимателями своим работникам за оплату обязательных и внеочередных медицинских осмотров при ухудшении состояния здоровья, проводимых в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь.
|
|
Справочно В настоящее время подоходным налогом не облагаются только указанные суммы, оплаченные за счет средств организации или индивидуального предпринимателя за своих работников (подп.2.11 п.2 ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК). |
Расширен перечень доходов физических лиц, освобождаемых от подоходного налога. А именно освобождаются от подоходного налога:
• единовременное предоставление семьям безналичных денежных средств при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей (п.1 ст.163 НК дополнен подп.1.11);
• доходы, полученные от реализации акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения, в том числе лицу (эмитенту), у которого эти акции приобретались (подп.1.241 п.1 ст.163 НК).
|
|
Справочно В настоящее время освобождаются от подоходного налога доходы по реализации таких акций, отчуждаемых только любому третьему лицу. |
Одновременно проектом Закона предлагается отменить подп.1.44 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются денежные средства, поступающие с 2006 года физическим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего Советского Союза от 03.07.1995.
Изменены размеры сумм, в пределах которых предоставляются льготы по подоходному налогу
В таблице приведены размеры сумм доходов, в отношении которых применяется льгота по подоходному налогу с физических лиц в течение налогового периода в 2017 и 2018 годах (см. п.64 проекта Закона).
| Наименование дохода | Размер суммы, в пределах которой предоставляется льгота по подоходному налогу (руб.): | |
| в 2018 году | в 2017 году | |
| Доходы, в виде стоимости путевок |
781 |
705 |
| в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (подп.1.101 п.1 ст.163 НК) | На каждого ребенка от каждого источника | |
| Доходы, получаемые от физических лиц, |
6 155 |
5 555 |
| не являющихся индивидуальными предпринимателями, в результате дарения, а также в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно (подп.1.18 п.1 ст.163 НК) | В сумме от всех источников | |
| Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), получаемые от: | ||
| - организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК); |
1 859 |
1 678 |
| - иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением профсоюзных организаций (подп.1.19 п.1 ст.163 НК) |
123 |
111 |
| От каждого источника | ||
| Доходы в виде оплаты страховых услуг |
3 184 |
2 874 |
| страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей (подп.1.191 п.1 ст.163 НК). Справочно Кроме того, проектом Закона предусмотрено, что данная льгота с 2018 года будет применяться также в отношении указанных доходов, получаемых от профсоюзных организаций их членами |
От каждого источника | |
| Безвозмездная (спонсорская) помощь |
12 301 |
11 102 |
| в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей (подп.1.21 п.1 ст.163 НК) | В сумме от всех источников | |
| Доходы, не являющиеся |
372 |
336 |
| вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК) (подп.1.26 п.1 ст.163 НК) | От каждой профсоюзной организации | |
Изменены размеры стандартных налоговых вычетов
В таблице приведены размеры стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право плательщик в течение налогового периода в 2017 и 2018 годах (см. п.65 проекта Закона).
| Условия предоставления стандартного налогового вычета | Размер стандартного налогового вычета (руб.): | |
| в 2018 году | в 2017 году | |
| Вычеты, предоставляемые на плательщика | ||
| При получении налогооблагаемого дохода в сумме, указанной в подп.1.1 п.1 ст.164 НК |
103 (налогооблагаемый доход не превышает 624 руб. в месяц) |
93 (налогооблагаемый доход не превышает 563 руб. в месяц) |
| Предоставляется за календарный месяц по месту основной работы | ||
| При получении индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) налогооблагаемых доходов, уменьшенных на сумму профессионального налогового вычета, не превышающих сумму, указанную в части четвертой п.3 ст.164 НК |
103 (налогооблагаемый доход не превышает 1 869 руб. в квартал) |
93 (налогооблагаемый доход не превышает 1 687 руб. в квартал) |
| Предоставляется за календарные месяцы, в которых отсутствовало место основной работы | ||
| Категории плательщиков, перечисленные в подп.1.3 п.1 ст.164 НК |
145 |
131 |
| Предоставляется за календарный месяц по месту основной работы на основании документов, указанных в п.5 ст.164 НК | ||
| Вычеты, предоставляемые на детей и (или) иждивенцев | ||
| На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (подп.1.2 п.1 ст.164 НК) |
30 |
27 |
| Предоставляется за календарный месяц по месту основной работы обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец, на основании документов, указанных в п.4 ст.164 НК | ||
| Право на вычет имеют: |
58 |
52 |
| - вдова (вдовец); - одинокий родитель; - приемный родитель; - опекун или попечитель; - родители, имеющие двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет (подп.1.2 п.1 ст.164 НК). Справочно Проектом Закона предусмотрено расширение перечня лиц, которые в целях предоставления стандартного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.164 НК, признаются иждивенцами. К такой категории лиц с 1 января 2018 г. предлагается относить инвалидов I и II группы старше 18 лет, не имеющих доходов в виде заработной платы и иных доходов в соответствии с трудовыми договорами (контрактами), гражданско-правовыми договорами, а также доходов от осуществления предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, - для их родителей (усыновителей), супруга (супруги), опекуна или попечителя.При этом основанием для предоставления в данном случае стандартного налогового вычета будут: - копия удостоверения инвалида; - копия свидетельства о заключении брака; - копия свидетельства о рождении ребенка (детей); - копии иных документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства |
Предоставляется за календарный месяц по месту основной работы на каждого ребенка и (или) иждивенца на основании документов, указанных в п.4 ст.164 НК | |
Изменены размеры социального налогового вычета
Изменен размер социального налогового вычета в отношении сумм, уплаченных плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов (см. п.66 проекта Закона).
| Наименование дохода | Размер налогового вычета (руб.) | |
| в 2018 году | в 2017 году | |
| Суммы, уплаченные плательщиком в течение налогового периода страховым организациям Республики Беларусь (возмещенные плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (подп.1.2 п.1 ст.165 НК) |
3 184 |
2 874 |
Имущественный налоговый вычет
Проектом Закона предполагается изменение подп.1.1 п.1 ст.166 НК, где указан порядок предоставления имущественного налогового вычета в размере расходов, направленных плательщиком на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на указанные цели.
Так, предлагается не учитывать в составе имущественного налогового вычета расходы на такое строительство, понесенные физическим лицом после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию.
При этом проектом Закона предусмотрено, что выписка (либо ее копия) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию представляется плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) не позднее 1 месяца после приема такого жилого дома или квартиры в эксплуатацию (см. п.67 проекта Закона).
Ставки подоходного налога
Проект Закона предусматривает увеличение предельного размера дохода, полученного плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь), при получении которого ставки подоходного налога устанавливаются в фиксированных суммах, с 5 555 до 6 155 руб.
В свою очередь, при получении в налоговом периоде указанных доходов в размере, превышающем 6 155 руб. (в действующей редакции НК это 5 555 руб.), такие доходы будут подлежать налогообложению подоходным налогом с физических лиц в порядке, установленном ст.178 НК.
Обязанности налоговых агентов
Согласно действующей редакции п.11 ст.175 НК налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения:
1) о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь:
- гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);
- физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;
- физическим лицам в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на 3 и более года;
- физическим лицам при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения;
- физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подп.1.15 п.1 ст.163 НК, в порядке, предусмотренном частью пятой подп.1.15 п.1 ст.163 НК, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысил 2 246 руб. в день;
2) о предоставленных не по месту основной работы (службы, учебы) плательщикам стандартных налоговых вычетах, установленных п.1 ст.164 НК.
Проектом Закона предусмотрено, что перечень доходов, в отношении которых должны представляться сведения, будет определяться Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При этом указанные сведения должны будут представляться налоговыми агентами в налоговый орган по месту постановки на учет ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в виде электронного документа или документа в электронном виде (см. п.71 проекта Закона).
29.08.2017
Марина Константинова, экономист