Подоходный налог с суммы выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) участника азартных игр: бухгалтерский и налоговый учет 02.05.2016 автор Агапова Г.

Корреспонденция счетов от 02.05.2016
Автор: Агапова Г.

Подоходный налог с суммы выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) участника азартных игр: бухгалтерский и налоговый учет

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

Установить закладку ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С СУММЫ ВЫИГРЫША (ВОЗВРАЩЕННЫХ НЕСЫГРАВШИХ СТАВОК) УЧАСТНИКА АЗАРТНЫХ ИГР: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

От редакции «Бизнес-Инфо»

Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г.

С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарии см. здесь.

В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

С 2016 года отменена льгота по подоходному налогу в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных гражданами от организаторов азартных игр (казино, букмекерских контор, залов игровых автоматов, тотализаторов) (исключен абзац 4 из подп.1.23 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) в редакции, действовавшей в 2015 году).

Таким образом, при выплате (перечислении) участникам азартных игр выигрыша (несыгравших ставок) на организаторов азартных игр возлагаются обязанности, предусмотренные для налоговых агентов по подоходному налогу.

Признание объектом налогообложения подоходным налогом как выигрышей, так и возвращенных несыгравших ставок обусловлено тем, что отсутствует техническая возможность разделения и учета, а также контроля уполномоченными государственными органами видов выплаты - выигрыш или возвращенная несыгравшая ставка, осуществляемой организатором азартных игр при организации и проведении разрешенных азартных игр. Более того, для деятельности по содержанию казино ведение такого учета невозможно ввиду специфики игр в карты, цилиндрической игры (рулетка).

При отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций по приему и выплате участникам азартных игр денежных средств следует руководствоваться Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50).

Пример

Посетителем казино внесено в кассу 1 000 000 руб. в обмен на фишки. При игре в рулетку его выигрыш составил 5 000 000 руб.

В бухгалтерском учете казино хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.39 (счет 50) Инструкции № 50, приложениями 43, 49, 58 к Инструкции № 50 в ред. постановления Минфина от 28.12.2022 № 64.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Приняты от посетителя игорного заведения (участника азартных игр) наличные денежные средства. Обоснование: часть третья п.39 Инструкции № 50	50	90	1 000 000	1. Документ, сформированный с применением специальной компьютерной кассовой системы, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса (СККС), подтверждающий прием наличных денежных средств (абзац 4 п.19 Положения о порядке содержания казино, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.02.2011 № 211 (далее - Положение № 211)). 2. Журнал учета фишек (п.9 Положения № 211). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 апреля 2019 г. следует руководствоваться п.19 Положения № 211 в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.03.2019 № 139 (далее - постановление № 139). Комментарий см. здесь
Справочно Плательщики ведут учет сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса (часть первая п.3 ст.307 НК). Учет сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса ведется в книге учета сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса, форма которой установлена в приложении № 27 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - постановление № 42). Порядок ведения книги определен Инструкцией о порядке ведения учета сумм принятых ставок в азартных играх и сумм выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса, утвержденной постановлением № 42
Начислен причитающийся игроку выигрыш. Обоснование: приложения 49, 58 к Инструкции № 50	90	76	5 000 000	Бухгалтерская справка-расчет
Начислен подоходный налог (5 000 000 х 4 / 100). Обоснование: части шестая, восьмая п.53, приложение 43 к Инструкции № 50	76	68-4	200 000	Бухгалтерская справка-расчет
Справочно Для доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных от организаторов азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь, в отношении которых установлена ставка подоходного налога в размере 4 %, предусмотренная п.5 ст.173 НК, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст.164-166 НК, и освобождение от подоходного налога, предусмотренное частью первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, не применяются (п.4¹ ст.156 НК). Налоговая база определяется без учета сумм сделанных ставок, то есть фактически получаемые выигрыши (возвращенные несыгравшие ставки) могут быть меньше сделанных ставок либо равны сумме несыгравших ставок. Организаторы азартных игр - юридические лица Республики Беларусь должны вести учет доходов, выплаченных в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), и удержанного подоходного налога с физических лиц по каждому плательщику (п.13 ст.175 НК). Сведения о суммах подоходного налога с физических лиц, исчисленных с доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), фактически выплаченных (переданных, зачисленных) в налоговом периоде, отражаются в части IV налоговой декларации (расчета) по налогу на игорный бизнес в разрезе каждой ИМНС по месту нахождения игорных заведений и каждого игорного заведения (часть шестая п.12 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 42)
Выплата выигрыша за минусом подоходного налога (5 000 000 - 200 000). Обоснование: часть третья п.39, приложение 30 к Инструкции № 50	76	50	4 800 000	1. Документ, подтверждающий выплату денежных средств с применением СККС (п.31 Положения № 211). 2. Журнал учета выплат (часть четвертая п.30 Положения № 211). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 апреля 2019 г. следует руководствоваться пп.30 и 31 Положения № 211 в редакции постановления № 139
Справочно Организатор азартных игр обязан обеспечить выплату выигрыша (возврат несыгравших ставок) в соответствии с правилами организации и проведения азартной игры, а в случае отсутствия необходимой суммы наличных денежных средств в кассе игорного заведения - в течение 24 ч. с момента обращения участника азартной игры за получением выигрыша (несыгравших ставок) (подп.20.4 п.20 Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2005 № 9). Организатор азартных игр выплачивает денежный выигрыш только при предъявлении участником азартной игры документа, удостоверяющего его личность (п.21 названного Положения, часть первая п.30 Положения № 211). Организаторы азартных игр освобождены от обязанности представления в налоговые органы сведений о доходах, выплаченных иностранным гражданам, которые в дальнейшем направляются в налоговые органы соответствующих иностранных государств (абзац 2 п.11 ст.175 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 ноября 2019 г. следует руководствоваться Положением № 9 с изменениями, внесенными Указом от 31.10.2019 № 411
Перечислен в бюджет подоходный налог с выигрыша. Обоснование: часть десятая п.53 Инструкции № 50	68-4	51	200 000	Платежное поручение, банковская выписка
Справочно Для упрощения порядка уплаты подоходного налога с выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) для организаторов азартных игр - налоговых агентов предусматривается иной срок перечисления в бюджет сумм подоходного налога, удержанного ими с выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), а именно не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены такие доходы (п.9 ст.175 НК). Учет перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц с таких доходов ведется в целом по всем плательщикам за месяц (п.13 ст.175 НК)

02.05.2016

Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»