Подоходный налог в 2007-2008 годах - основные отличия 30.05.2008 автор Константинова М.

Справочная информация от 30.05.2008
Автор: Константинова М.

Подоходный налог в 2007-2008 годах - основные отличия

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В 2007-2008 ГОДАХ - ОСНОВНЫЕ ОТЛИЧИЯ
С 1 января 2008 г. вступил в силу Закон РБ от 26.12.2007 № 302-З «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения». Статьей 4 данного Закона внесены изменения и дополнения в Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон). В таблице приведены основные отличия Закона до и после внесенных в него изменений.
Содержание статьи	2007 г.		2008 г.
Содержание статьи	норма закона	комментарий	норма закона	комментарий
Статья 2. Объект налогообложения
Доходы в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями средств для проведения презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью	Отсут-ствовала	Указанные доходы были перечислены в Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учета, утвержденной постановлением МНС РБ от 28.02.2006 № 33 (далее - Инструкция № 33, утратила силу с 15 февраля 2007 г.), согласно которой они не признавались объектом налогообложения и в отношении них применялся аналогичный подход и в 2007 г. (примечание)	Подпункт 2.2	Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (участников указанных мероприятий)
Примечание. Данное правило применимо также к подп.2.3, 2.5, 2.14, 2.17 п.2 ст.2, подп.1.4 п.1 ст.4 Закона
Получены доходы в размере оплаты организациями, в т.ч. профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями средств для проведения спортивно-массовых мероприятий	Отсут-ствовала	-»-	Подпункт 2.3	Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (участников указанных мероприятий)
Получены доходы в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями для работников питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в т.ч. выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Нацбанка РБ работникам инкассации	Отсут-ствовала	-»- (за исключением стоимости питьевой воды, которая не признавалась объектом обложения подоходным налогом и для физических лиц, не являющихся работниками организаций, и индивидуальных предпринимателей)	Подпункт 2.5	Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)
Получены доходы в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, произведенного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы)	Отсут-ствовала	-»-	Подпункт 2.14	Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)
Получены доходы в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров	Отсут-ствовала	-»-	Подпункт 2.17	Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)
Получены доходы в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя	Отсут-ствовала	Указанные доходы не подлежали налогообложению по основаниям, предусмотренным подп.1.17 п.1 ст.12 Закона (в пределах установленного данной нормой Закона размера льготы)	Подпункт 2.9	Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов)
Статья 4. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь и за ее пределами
Получены доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь	Подпункт 1.4	-»-	Подпункт 1.4	В доходы, подлежащие налогообложению, включается стоимость улучшения имущества, возвращенного его собственнику, за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в т.ч. форс-мажорные), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений
Получено вознаграждение за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) на территории Республики Беларусь	Подпункт 1.6	Доходом, не подлежащим обложению подоходным налогом, считается вознаграждение, полученное военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, органов и подразделений МЧС РБ, органов финансовых расследований Республики Беларусь в виде надбавок за особые условия службы, в т.ч. за боевое дежурство, дежурство в суточном наряде, карауле, водолазные работы, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной техники, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов	Подпункт 1.6	В доходы, подлежащие налогообложению, включаются любые денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы)
Статья 7. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования
Страховое возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью физического лица, по договору страхования, заключенному за рубежом, получено близкими родственниками страхователя, лицами, находящимися с ним в отношениях свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного	Отсут-ствовала	Включалось в налоговую базу	Подпункт 1.4	В налоговую базу не включается
Нанимателем за счет собственных средств за своих работников при направлении их в командировку за границу оплачены суммы страховых взносов (страховых премий) по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу	Отсут-ствовала	Не учитывались в качестве дохода, подлежащего обложению подоходным налогом, по основаниям, предусмотренным подп.1.3 п.1 ст.12 Закона, как компенсационная выплата, связанная с исполнением плательщиком трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов)	Пункт 3	Не учитывается в качестве дохода, подлежащего обложению подоходным налогом
Статья 12. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Отдельными государственными служащими получены доходы в виде ежемесячного денежного содержания, назначаемого в порядке, установленном законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров РБ	Отсут-ствовала	Включались в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом	Подпункт 1.2	Освобождаются от налогообложения
Компенсация (возмещение) морального вреда, связанного со смертью, выплачена близкому родственнику покойного, лицу, состоящему с ним в отношениях свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного	Отсут-ствовала	Включалась в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом	Подпункт 1.3	Освобождается от налогообложения
Оказана материальная помощь, предусмотренная законодательными актами Республики Беларусь	Отсут-ствовала	Могла быть освобождена от налогообложения лишь по основаниям, предусмотренным подп.1.17 п.1 ст.12 Закона либо (при наступлении соответствующих случаев) по основаниям, предусмотренным подп.1.8 п.1 ст.12 Закона	Подпункт 1.8-1	Освобождается от налогообложения
Выплачена стипендия, учрежденная Президентом РБ	Отсут-ствовала	Включалась в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом, если соответствующим решением Президента РБ не было установлено иное	Подпункт 1.10-1	Освобождается от налогообложения
Выплачены (выданы в натуральной форме) доходы в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям - за исполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций	Подпункт 1.17	Включались в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом	Подпункт 1.17	Освобождаются от налогообложения в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода
Получены доходы в виде процентов по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) используются плательщиками для предпринимательской деятельности	Подпункт 1.23	Включались в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом	Подпункт 1.23	Освобождаются от налогообложения
Организацией или индивидуальным предпринимателем за счет собственных средств в безналичном порядке оплачена стоимость обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого профессионально-технического образования	Подпункт 1.34	Стоимость обучения признавалась доходом плательщика, подлежащим обложению подоходным налогом, и могла быть освобождена от налогообложения лишь по основаниям, предусмотренным подп.1.17 п.1 ст.12 Закона	Подпункт 1.34	Указанные доходы освобождаются от налогообложения
За счет средств иностранной безвозмездной помощи (в порядке, определяемом Президентом РБ) детьми и сопровождающими их лицами получены доходы, в связи с оздоровлением детей за рубежом	Отсут-ствовала	Включались в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом	Подпункт 1.44	Указанные доходы освобождаются от налогообложения
Физическими лицами Республики Беларусь получены доходы в виде денежных средств, поступающих с 2006 г. в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве между Правительством Республики Беларусь и Международной ассоциацией по содействию сотрудничеству с учеными из независимых государств бывшего СССР (ИНТАС) от 03.07.1995	Отсут-ствовала	Включались в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом	Подпункт 1.45	Указанные доходы освобождаются от налогообложения
Статья 13. Стандартные налоговые вычеты
Предоставление стандартного налогового вычета родителям учащихся дневной формы обучения старше 18 лет, получающих первое профессионально-техническое образование	Отсут-ствовала	Согласно разъяснениям специалистов МНС РБ указанным лицам стандартный налоговый вычет предоставлялся и в 2007 г. (примечание)	Подпункт 1.2	Вычет предоставляется
Примечание. Предоставление стандартного налогового вычета было аргументировано тем, что согласно Закону РБ от 29.10.1991 № 1202-XII «Об образовании» профессионально-техническое образование, как и среднее специальное образование, осуществляется на основе общего базового и общего среднего образования, а также решает практически одни и те же задачи (подготовка лиц к профессиональной деятельности и обеспечение отраслей хозяйства республики квалифицированными специалистами)
Предоставление стандартного налогового вычета родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, а также приемным родителям	Отсут-ствовала	Согласно разъяснениям МНС РБ указанным лицам стандартный налоговый вычет предоставлялся и в 2007 г. (примечание)	Подпункт 1.2	Вычет предоставляется в размере 4 базовых величин на каждого ребенка
Примечание. Такое предоставление было аргументировано тем, что согласно п.37 Положения о детском доме семейного типа, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 28.02.2006 № 289, родители-воспитатели по отношению к принятым на воспитание детям обладают правами и исполняют обязанности опекунов (попечителей) в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Аналогичная норма по отношению к приемным родителям, принявшим на воспитание ребенка (детей), содержится в п.29 Положения о приемной семье, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 28.10.1999 № 1678
Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере родителю ребенка, если второй родитель ребенка умер (при условии, что родители в браке не состояли)	Подпункт 1.2	Вычет как одинокому родителю в двойном размере не предоставлялся	Подпункт 1.2	Вычет предоставляется в размере 4 базовых величин на каждого ребенка, как одинокому родителю
Предоставление стандартного налогового вычета родителям, имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет	Отсут-ствовала	Вычет в размере 4 базовых величин на каждого такого ребенка предоставлялся в соответствии с Указом Президента РБ от 03.04.2007 № 162 «О некоторых вопросах применения льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц» (далее - Указ № 162)	Подпункт 1.2	Вычет предоставляется в размере 4 базовых величин на каждого такого ребенка
Предоставление плательщику в течение календарного года стандартного налогового вычета из доходов, получаемых им не по месту основной работы	Пункт 2	Вычет не мог предоставляться	Пункт 2	Предоставляется при условии, что место основной работы у плательщика отсутствует
Предоставление стандартного налогового вычета при наличии перерывов в работе	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был (примечание)	Пункт 2	Предоставляются налоговым агентом, являющимся новым местом основной работы плательщика, с начала налогового периода по его письменному заявлению на основании справки о доходах, выданной с предыдущего места основной работы, и трудовой книжки (при отсутствии трудовой книжки в письменном заявлении плательщика указывается причина ее отсутствия). При отсутствии указанной справки стандартные налоговые вычеты предоставляются с месяца заключения трудового или гражданско-правового договора, а при расторжении трудового или гражданско-правового договора и заключении нового договора в течение одного месяца - с месяца, следующего за месяцем его заключения
Примечание. В 2006 г. порядок предоставления стандартных налоговых вычетов в указанной ситуации устанавливался Инструкцией № 33. Аналогичный порядок применялся и в 2007 г.
Предоставление стандартного налогового вычета при заключении трудовых договоров с физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был (примечание)	Пункт 2	Предоставляются налоговым агентом начиная с месяца заключения трудового договора
Примечание. В 2006 г. порядок предоставления стандартных налоговых вычетов в указанной ситуации устанавливался Инструкцией № 33. Аналогичный порядок применялся и в 2007 г.
Представление налоговому агенту документов, необходимых для получения стандартных налоговых вычетов	Отсут-ствовала	Порядок представления документов и его перечень (для получения стандартных налоговых вычетов, предусмотренных подп.1.2 п.1 ст.13 Закона) Законом определен не был (примечание)	Пункт 2	Документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права. Перечень необходимых документов определен п.2 Закона
Примечание. В 2006 г. порядок представления документов для получения стандартных налоговых вычетов устанавливался Инструкцией № 33. Аналогичный порядок применялся и в 2007 г. Примерный перечень документов, необходимых для получения стандартных налоговых вычетов, был указан в Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением МНС РБ от 17.01.2007 № 9, и по сравнению с настоящим претерпел некоторые изменения
Применение индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) в течение календарного года (при исчислении подоходного налога за отчетный период) стандартных налоговых вычетов при наличии у него места основной работы	Пункт 2	Мог быть применен	Пункт 2	Не может быть применен
В течение налогового периода стандартные налоговые вычеты индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам) не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено Законом	Пункт 3	Неиспользованный размер вычетов мог быть использован индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) и в течение налогового периода	Пункт 3	Неиспользованный размер вычетов может быть предоставлен индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам) только по окончании налогового периода на основании представленной в налоговый орган налоговой декларации (расчета)
Статья 14. Социальный налоговый вычет
Предоставление социального налогового вычета в размере расходов, понесенных на обучение в учреждениях образования Республики Беларусь, при получении первого профессионально-технического образования	Пункт 1	Не предоставлялся	Пункт 1	Предоставляется
Предоставление социального налогового вычета в размере расходов, понесенных плательщиками-опекунами (плательщиками-попечителями) в размере оплаты ими обучения своих бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста, в учреждениях образования Республики Беларусь, при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования	Пункт 1	Не предоставлялся	Пункт 1	Предоставляется
Предоставление социального налогового вычета в размере расходов, направленных на погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным процентам, займам) и фактически израсходованных на получение первого высшего, первого среднего специального, а с 1 января 2008 г. и первого профессионально-технического образования	Пункт 1	Если по условиям заключенного договора займа на физическое лицо возлагались дополнительные расходы в связи с отсрочкой или рассрочкой платежа в виде процентов и других выплат, то такие расходы не исключались из налогооблагаемой базы	Пункт 1	Предоставляется, в т.ч. и на проценты по займам, за исключением процентов по просроченным процентам, займам
Содержание документов, подтверждающих понесенные расходы на обучение (погашение кредитов, займов)	Отсут-ствовала	Законом определено не было	Пункт 1	Документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика (лица, обучение которого оплатил плательщик), сумме и дате оплаты, назначении платежа
Документы, подтверждающие понесенные расходы на обучение (погашение кредитов, займов), не содержат необходимой информации или утеряны плательщиком	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был	Пункт 1	В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, в которой должна быть отражена недостающая информация. В случае утери плательщиком данных документов представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа
Налоговому агенту (налоговому органу) представлены копии документов, необходимых для получения социального налогового вычета	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был	Пункт 1	Налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах документов, подтверждающих понесенные расходы на обучение (погашение кредитов, займов), - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета
Применение индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) в течение календарного года (при исчислении подоходного налога за отчетный период) социального налогового вычета при отсутствии у него места основной работы	Пункт 2	Не мог быть применен	Пункт 2	Может быть применен
Статья 15. Имущественные налоговые вычеты
Предоставление имущественного налогового вычета в размере расходов, направленных на погашение займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным процентам, займам) и фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры	Подпункт 1.1	Если по условиям заключенного договора займа на физическое лицо возлагались дополнительные расходы в связи с отсрочкой или рассрочкой платежа в виде процентов и других выплат, то такие расходы не исключались из налогооблагаемой базы	Подпункт 1.1	Предоставляется, в т.ч. и на проценты по займам, за исключением процентов по просроченным процентам, займам
Содержание документов, подтверждающих понесенные расходы на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (погашение кредитов, займов)	Отсут-ствовала	Законом определено не было	Подпункт 1.1	Документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа
Документы, подтверждающие понесенные расходы на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (погашение кредитов, займов), не содержат необходимой информации или утеряны плательщиком	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был	Подпункт 1.1	В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, в которой должна быть отражена недостающая информация. В случае утери плательщиком указанных документов представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа
Налоговому агенту (налоговому органу) представлены копии документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был	Подпункт 1.1	Налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах документов, подтверждающих понесенные расходы на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (погашение кредитов, займов), - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета
Применение индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом) в течение календарного года (при исчислении подоходного налога за отчетный период) имущественного налогового вычета при отсутствии у него места основной работы	Подпункт 1.1	Не мог быть применен	Подпункт 1.1	Может быть применен
Предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного подп.1.2 п.1 ст.15 Закона	Подпункт 1.2	Состав расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определялся в соответствии с Правилами предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, утвержденными Указом № 162	Подпункт 1.2	Состав расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяется в соответствии со ст.15-1 Закона
Статья 16. Профессиональные налоговые вычеты
Предоставление профессионального налогового вычета, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.16 Закона	Подпункт 1.1	Состав расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определялся согласно Правилам предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с осуществлением индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности, утвержденным Указом № 162	Подпункт 1.1	Состав расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяется согласно ст.16-1 Закона
Предоставление профессионального налогового вычета, предусмотренного подп.1.2 п.1 ст.16 Закона	Подпункт 1.2	Состав расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определялся в соответствии с Правилами предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, утвержденными Указом № 162	Подпункт 1.2	Состав расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяется в соответствии со ст.16-2 Закона
Предоставление профессионального налогового вычета, предусмотренного подп.1.3 п.1 ст.16 Закона	Подпункт 1.3	Состав расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определялся согласно Правилам предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, утвержденным Указом № 162	Подпункт 1.3	Состав расходов, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения определяется согласно ст.16-3 Закона
Предоставление профессионального налогового вычета, предусмотренного подп.1.4 п.1 ст.16 Закона, плательщикам - спортсменам и их тренерам, получающим доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия	Отсут-ствовала	Вычеты не предоставлялись	Подпункт 1.4	Вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов: - по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно; - на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях); - по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; - по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов
Статья 18. Налоговые ставки
Исчисление подоходного налога с доходов, получаемых не по месту основной работы	Пункт 2	Применялась ставка налога в размере 20 %. При подаче плательщиком налоговому агенту соответствующего заявления он обязан был облагать их по ставкам п.1 ст.18 Закона (по прогрессивной шкале ставок)	Пункт 2	Ставка налога составляет 15 %. При этом отменено положение, согласно которому плательщики имели право на выбор налоговой ставки. Перерасчет таких доходов может быть произведен по ставкам п.1 ст.18 Закона только налоговым органом по окончании налогового периода при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) при условии, что плательщик не в полном объеме смог в течение налогового периода воспользоваться правом на налоговые вычеты
Доходы получены плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество	Отсут-ствовала	Налогообложение таких доходов производилось по ставкам, установленным п.1 ст.18 Закона	Подпункт 4.3	Налогообложение таких доходов производится по ставке 15 %
Статья 20. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Исчисление подоходного налога с сумм отпускных, премий, вознаграждений любого характера и периодичности, пособий по временной нетрудоспособности, выплат по гражданско-правовым договорам	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был (примечание)	Пункт 3	Исчисление и уплата налога производятся с дохода, начисленного с начала календарного года с учетом начисленной суммы отпускных (премий, пособий по временной нетрудоспособности, выплат по гражданско-правовым договорам) вне зависимости от того, за какой месяц календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров доходов. Доходы, исчисленные за период нахождения плательщика в отпуске (больничном), приходящийся на следующий календарный год, включаются в доходы нового календарного года
Примечание. В 2006 г. порядок исчисления подоходного налога в указанной ситуации устанавливался Инструкцией № 33. Аналогичный порядок применялся и в 2007 г.
В установленные законодательством сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного периода со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был (примечание)	Пункт 3	В целях исчисления подоходного налога с таких сумм они включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков
Примечание. В 2006 г. порядок исчисления подоходного налога в указанной ситуации устанавливался Инструкцией № 33. Аналогичный порядок применялся и в 2007 г.
Доходы выплачены по решению суда	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был (примечание)	Пункт 3	Исчисление и уплата налога с таких доходов производятся в том налоговом периоде, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени эти суммы выплачиваются
Примечание. В 2006 г. порядок исчисления подоходного налога в указанной ситуации устанавливался Инструкцией № 33. Аналогичный порядок применялся и в 2007 г.
Получены доходы в результате выплаты участникам (акционерам) организации их доли (пая, части доли или пая, стоимости акций) при выходе (исключении) их из состава участников (акционеров), отчуждении участником (акционером) организации его доли (пая, части доли или пая, акций), ликвидации организации, а также в результате выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, в виде увеличения доли (пая), увеличения стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде хотя бы одного из участников (акционеров)	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был	Пункт 3-1	Исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога с таких доходов осуществляются не позднее дня фактической их выплаты по ставкам, установленным пп.1 или 2 ст.18 Закона (в зависимости от того, является ли организация для получателя доходов основным местом работы или нет)
Собственником унитарного предприятия получены доходы от реализации предприятия как имущественного комплекса	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был	Пункт 3-1	При получении таких доходов налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с цены реализации предприятия, но не ниже стоимости чистых активов предприятия как имущественного комплекса, определенных на момент его реализации
Собственником унитарного предприятия, учреждения получены доходы от реализации имущества, приобретенного за счет средств унитарного предприятия, учреждения	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был	Пункт 3-1	При получении таких доходов налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с суммы разницы между ценой реализации этого имущества и суммой расходов, понесенных этим унитарным предприятием, учреждением при приобретении имущества (остаточной стоимостью имущества)
Организацией или индивидуальным предпринимателем выдан физическому лицу заем на потребительские нужды	Пункт 8	Исчисление подоходного налога производилось по ставке 20 %	Пункт 8	Исчисление подоходного налога производится по ставке 15 %
Статья 21-1. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
Плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, получены доходы от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество	Отсут-ствовала	Порядок Законом определен не был	Пункт 1	Исчисление налога производится налоговым органом по ставке 15 % без учета льгот, предусмотренных подп.1.13 и 1.33 п.1 ст.12 Закона, а также налоговых вычетов, предусмотренных ст.13-16-1, 16-3 Закона
Статья 23. Налоговая декларация (расчет)
В текущем налоговом периоде плательщиком получены доходы, исчисленные в предыдущие налоговые периоды, а на день получения таких доходов истек установленный Законом срок представления налоговой декларации (расчета)	Отсут-ствовала	Порядок представления налоговой декларации (расчета) Законом определен не был	Подпункт 1.2	Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком в течение 30 дней со дня получения им указанных доходов
Статья 24. Обеспечение соблюдения положений Закона
Выплачены доходы гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства)	Отсут-ствовала	Сведения о таких доходах представлять налоговым агентам в налоговые органы не требовалось	Подпункт 2.2	Ежегодно (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом) налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о выплаченных ими таких доходах
Банку необходимо перевести со счета организации или индивидуального предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежные средства, на которые начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь	Подпункт 3.4	Банк имел на это право только после представления ему этой организацией или индивидуальным предпринимателем справки, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу, выдаваемой налоговым органом в целях налогообложения	Подпункт 3.4	Представление справки не требуется
Представление Фондом социальной защиты населения МНС РБ информации о доходах физических лиц	Отсут-ствовала	Представление такой информации не требовалось	Пункт 5	Информация о доходах физических лиц за прошедший календарный год представляется МНС РБ на магнитном носителе не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом
Статья 25. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога
Физическому лицу, не признаваемому налоговым резидентом Республики Беларусь, - гражданину либо подданному иностранного государства и лицу без гражданства (подданства) выплачен доход, с которого налоговый агент не имеет возможности удержать подоходный налог (выплата была произведена в натуральной форме либо по причине отсутствия этому плательщику денежных выплат и (или) отказа внести в кассу причитающиеся с него суммы налога)	Отсут-ствовала	Порядок удержания неудержанных сумм подоходного налога в таких случаях Законом определен не был	Пункт 5-1	Перечисление в бюджет неудержанного подоходного налога производится за счет средств налогового агента. При уплате налога физическими лицами ранее уплаченная налоговым агентом сумма налога подлежит возврату в порядке, предусмотренном частью второй п.8 ст.20 Закона
Статья 26. Устранение двойного налогообложения
Плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств с доходов, полученных из оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, по перечню этих оффшорных зон - государств (территорий), определяемому Президентом РБ для целей исчисления оффшорного сбора, уплачена сумма налога	Пункт 1	Уплаченная сумма налога подлежала зачету при уплате налога в Республике Беларусь, если такой метод устранения двойного налогообложения предусмотрен соответствующим международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения	Пункт 1	Уплаченная сумма налога зачету при уплате налога в Республике Беларусь не подлежит

30.05.2008 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: С 27 ноября 2010 г. в перечень международных организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством и международными договорами, утвержденный Указом Президента РБ от 03.04.2007 № 162, на основании Указа Президента РБ от 19.11.2010 № 598 внесено дополнение.

С 1 января 2011 г. постановление МНС РБ от 17.01.2007 № 9 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц и сбору на развитие территорий, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками и операторами почтовой связи, представления физическим лицом подтверждения статуса резидента иностранного государства и форм справок, выдаваемых организациям и физическим лицам» на основании постановления МНС РБ от 15.11.2010 № 82 утратило силу.

С 1 сентября 2011 г. Закон РБ от 29.10.1991 № 1202-XII «Об образовании» на основании Кодекса РБ от 13.01.2011 № 243-З утратил силу.