Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В 2008 И 2009 ГОДАХ: ОСНОВНЫЕ ОТЛИЧИЯ
С 1 января 2009 г. вступил в силу Закон РБ от 13.11.2008 № 449-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения». Статьей 4 указанного Закона внесены изменения и дополнения в Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон).
Ниже в таблице приведены основные отличия Закона до и после внесенных в него изменений.
|
Наименование |
2008 г. |
2009 г. | ||
|
Норма Закона |
Комментарий |
Норма Закона |
Комментарий | |
|
Статья 2. Объект налогообложения | ||||
| Определение места основной работы | подп.2.14 п.2 |
Определение места основной работы в Законе отсутствовало | подп.2.14 п.2 |
Признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника |
| В 2008 г. учетом требований, предъявляемых к трудовым книжкам, на основании ст.50 Трудового кодекса РБ, Инструкции о порядке ведения трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 09.03.1998 № 30, постановления Совета Министров РБ от 10.12.1997 № 1635 «О трудовых книжках работников», применялся подход, аналогичный установленному в 2009 г. | ||||
| Доходы, полученные военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, финансовых расследований Комитета государственного контроля РБ, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям (далее - военнослужащие), за исключением военнослужащих срочной военной службы, курсантов военных учебных заведений, учреждений образования Министерства обороны РБ, Министерства внутренних дел РБ, Министерства по чрезвычайным ситуациям РБ, Государственного пограничного комитета РБ, Комитета государственной безопасности РБ, Комитета государственного контроля РБ, Службы безопасности Президента Республики Беларусь, Оперативно-аналитического центра при Президенте Республики Беларусь в размере стоимости проезда и перевозки собственного имущества весом до 10 т при переводе либо увольнении с военной службы, службы в органах внутренних дел, финансовых расследований Комитета государственного контроля РБ, органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям в запас (отставку) в случаях, связанных с переездом в другую местность | Отсут-ствовала | Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов) | подп.2.31 п.2 |
Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов) |
| Доходы, полученные военнослужащими, занимающими должности в органах межгосударственных образований и международных организаций, находящихся на территории иностранных государств, и членами их семей, а также курсантами и слушателями, проходящими обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в учебных заведениях иностранных государств (по очной и заочной форме обучения, в т.ч. проходящими краткий курс обучения) по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, в виде возмещения один раз в год за счет средств данных государственных органов расходов на проезд железнодорожным (кроме спальных вагонов), воздушным и автомобильным транспортом во время отпуска к месту жительства на территории Республики Беларусь и обратно | Отсут-ствовала | Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов) | подп.2.32 п.2 |
Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов) |
| Доходы, полученные отдельными категориями военнослужащих, прокурорских работников, определяемыми руководителями соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, и органов прокуратуры в размере стоимости проездных документов (билетов) на проезд всеми видами общественного транспорта (кроме такси) в пределах Республики Беларусь, необходимых для исполнения служебных обязанностей и приобретенных за счет средств данных государственных органов | Отсут-ствовала | Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов) | подп.2.33 п.2 |
Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов) |
| Доходы, полученные военнослужащими, получившими ранение (травму, контузию), увечье или заболевание при исполнении обязанностей военной службы, в период их амбулаторного лечения в связи с этим ранением (травмой, контузией), увечьем или заболеванием в размере стоимости лекарственного обеспечения, осуществляемого за счет средств соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, в пределах перечня основных лекарственных средств, утверждаемого Министерством здравоохранения РБ | Отсут-ствовала | Признавались объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов) | подп.2.34 п.2 |
Не признаются объектом обложения подоходным налогом для физических лиц (получателей указанных доходов) |
|
Статья 5. Налоговая база | ||||
| Определение налоговой базы | п.3 | Определяется нарастающим итогом с начала налогового периода | п.3 | Определяется за каждый месяц в отдельности (без учета доходов, полученных с начала года, и удержанных с них сумм подоходного налога) |
| Доходы, полученные за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению голосования по отзыву депутата | п.3 | При определении налоговой базы указанные доходы не могли быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.13-16-3 Закона | п.3 | При определении налоговой базы указанные доходы могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.13-16-3 Закона |
| Доходы, полученные наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. наследниками лиц, являющихся субъектами смежных прав | п.3 | При определении налоговой базы указанные доходы не могли быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.13-16-3 Закона | п.3 | При определении налоговой базы указанные доходы могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.13-16-3 Закона |
| Доходы, полученные плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем 500 базовых величин в налоговом периоде | п.4 | При определении налоговой базы указанные доходы могли быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.13-16-3 Закона | п.4 | При определении налоговой базы указанные доходы не могут быть уменьшены на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.13-16-3 Закона |
|
Статья 7. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования | ||||
| Страховое возмещение и (или) обеспечение, полученное в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов, по которым страховые взносы (страховые премии) вносились плательщиком за счет собственных средств и на суммы которых в размере, не превышающем 2 базовых величин, ими был получен социальный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.14 Закона | подп.1.2 п.1 |
Порядок Законом определен не был | подп.1.2 п.1 |
Не учитывается при определении налоговой базы |
|
Статья 9. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога с доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги | ||||
| Определение понятий дисконтных и процентных ценных бумаг | подп.1.4 п.1 |
Определение указанных понятий в Законе отсутствовало | подп.1.4 п.1 |
Под дисконтными ценными бумагами понимаются ценные бумаги, размещаемые по стоимости ниже номинальной (с дисконтом) и погашаемые по номинальной стоимости. Под процентными ценными бумагами понимаются ценные бумаги, размещаемые по номинальной стоимости и погашаемые по номинальной стоимости с выплатой причитающегося процента |
|
Статья 12. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) | ||||
| Доходы, полученные военнослужащими в виде надбавок за особые условия службы, установленные законодательством, а также в виде денежного вознаграждения за боевое дежурство, дежурство в суточном наряде, карауле, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной техники, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов, водолазные работы, химические, дозиметрические и другие аварийно-спасательные работы, работы в изолирующих противогазах | Отсут-ствовала | Указанные доходы не подлежали налогообложению в соответствии с Указом Президента РБ от 31.03.2008 № 190 «Об освобождении от налогообложения некоторых доходов отдельных категорий граждан» | подп.1.3 п.1 |
Освобождаются от налогообложения |
| Указ от 31.03.2008 № 190 «Об освобождении от налогообложения некоторых доходов отдельных категорий граждан» вступил в силу с 1 января 2008 г. | ||||
| Расходы, возмещенные по найму или поднайму жилых помещений в установленных законодательством размерах за счет средств соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, или органов прокуратуры военнослужащим, в т.ч. занимающим должности в органах межгосударственных образований и международных организаций, находящихся на территории иностранных государств, слушателям, проходящим обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в учебных заведениях иностранных государств (по очной и заочной форме обучения, в т.ч. проходящим краткий курс обучения) по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, а также прокурорским работникам, пользующимся жилыми помещениями по договору найма или поднайма | Отсут-ствовала | С учетом того, что указанные доходы согласно Указу Президента РБ от 03.04.2008 № 195 «О некоторых социально-правовых гарантиях для военнослужащих, судей и прокурорских работников» выплачиваются в виде денежной компенсации, они не подлежали налогообложению по основаниям, предусмотренным подп.1.3 п.1 ст.12 Закона | подп.1.3 п.1 |
Освобождаются от налогообложения |
| До вступления в силу данного Указа порядок выплаты такой компенсации регулировался Указом Президента РБ от 31.10.1995 № 446 «О некоторых социальных гарантиях военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел и прокурорских работников». В соответствии с подп.1.3 п.1 ст.12 Закона не подлежат налогообложению все виды предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, постановлениями Совета Министров РБ компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику) | ||||
| Доходы, полученные от реализации цветов и их семян, рассады, луковиц и других частей растений, предназначенных для размножения | подп.1.13 п.1 |
Согласно разъяснениям Министерства по налогам и сборам РБ (далее - МНС РБ) указанные доходы включались в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом только при условии, что такие растения являются цветами | подп.1.13 п.1 |
Включаются в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом только при условии, что такие растения являются цветами |
| Доходы, полученные от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде, растениеводства, доходы от реализации овощей и фруктов (в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), молочных и кисломолочных продуктов (в т.ч. в переработанном виде) и продукции пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян, рассады, луковиц и других частей цветов, предназначенных для размножения, при условии, что такая продукция произведена на земельном участке, находящемся за пределами Республики Беларусь | подп.1.13 п.1 |
Согласно разъяснениям МНС РБ указанные доходы включались в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом | подп.1.13 п.1 |
Включаются в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом |
| Доходы, полученные от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде, растениеводства, доходы от реализации овощей и фруктов (в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), молочных и кисломолочных продуктов (в т.ч. в переработанном виде) и продукции пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян, рассады, луковиц и других частей цветов, предназначенных для размножения, в размере, превышающем 500 базовых величин в течение налогового периода | подп.1.13 п.1 |
Освобождались от налогообложения | подп.1.13 п.1 |
Доходы, полученные от реализации такой продукции, превышающие 500 базовых величин в течение налогового периода, включаются в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом |
| Выигрыши, полученные по электронным интерактивным играм от организаторов этих игр | Отсут-ствовала | Указанные доходы могли быть освобождены от налогообложения по основаниям, предусмотренным подп.1.22 п.1 ст.12 Закона, при условии, что выигрыши получены от организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, осуществляющих игорный бизнес в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь | подп.1.22 п.1 |
Освобождаются от налогообложения |
| Доходы, полученные налоговыми резидентами Республики Беларусь от реализации (погашения) облигаций, выпущенных в период с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2013 г. юридическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с абзацами 10-13 подп.1.22 п.1 ст.12 Закона | Отсут-ствовала | Указанные доходы освобождались от налогообложения в соответствии с Декретом Президента РБ от 20.03.2008 № 5 «О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43», а до вступления его в силу (1 апреля 2008 г.) лишь по основаниям, предусмотренным подп.1.22 п.1 ст.12 Закона, и только при соблюдении указанных в нем условий | подп.1.22-1 п.1 |
Освобождаются от налогообложения |
| В 2009 г. в соответствии с подп.1.22 п.1 ст.12 Закона не подлежат налогообложению доходы, полученные плательщиком от реализации и погашения облигаций банков, включая процентный доход, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи | ||||
| Доходы, полученные плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения имущества | подп.1.33 п.1 |
Включались в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом, по основаниям, предусмотренным п.5 ст.21-1 Закона | подп.1.33 п.1 |
Включаются в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом |
| Доходы, полученные плательщиками, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения в течение 5 лет доли в праве собственности на жилой дом, доли в праве собственности на квартиру | подп.1.33 п.1 |
Порядок Законом определен не был (согласно разъяснениям МНС РБ учитывалась как вторая сделка по отчуждению имущества в течение 5 лет) | подп.1.33 п.1 |
Учитывается как вторая сделка по отчуждению имущества в течение 5 лет |
| Доходы, полученные плательщиками, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения в течение календарного года двух транспортных средств | подп.1.33 п.1 |
Согласно разъяснениям МНС РБ доходы от продажи второго транспортного средства подлежали налогообложению только при условии, что оно являлось механическим | подп.1.33 п.1 |
Доходы от продажи второго транспортного средства подлежат налогообложению только при условии, что оно является механическим |
| В соответствии с Правилами дорожного движения, утвержденными Указом Президента РБ от 28.11.2005 № 551, механическим транспортным средством признается транспортное средство, приводимое в движение двигателем | ||||
| Доходы, полученные плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и имеющим право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.15 Закона, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем его расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры | подп.1.35 п.1 |
Освобождались от налогообложения | Отсутствует | Включаются в состав доходов, подлежащих обложению подоходным налогом |
| Доходы, полученные учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений | подп.1.39 п.1 |
Не подлежали налогообложению при условии, что выполненные учащимися работы были связаны с учебно-производственным процессом | подп.1.39 п.1 |
Не облагаются подоходным налогом только при условии осуществления учебными заведениями видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров РБ |
| Доходы, полученные в виде стоимости жилых помещений в домах государственного жилищного фонда, занимаемых по договору найма военнослужащими, включая уволенных с военной службы, судьями и прокурорскими работниками, имеющими 20 и более лет (календарных лет) выслуги на военной службе, за исключением периодов обучения в военных учебных заведениях, учреждениях образования Министерства внутренних дел РБ и Министерства по чрезвычайным ситуациям РБ, и (или) стажа работы в качестве судьи, государственного арбитра, стажера судьи, прокурорского работника (за исключением жилых помещений социального пользования, служебных жилых помещений, жилых помещений специального служебного жилищного фонда, специальных жилых помещений, жилых помещений в общежитиях), безвозмездно передаваемых в собственность этих военнослужащих, судей и прокурорских работников в соответствии с законодательством | Отсут-ствовала | Указанные доходы могли быть освобождены от налогообложения лишь по основаниям, предусмотренным подп.1.35 п.1 ст.12 Закона, при условии, что плательщики, получившие такие доходы, признавались в соответствии с законодательством Республики Беларусь нуждающимися в улучшении жилищных условий | подп.1.46 п.1 |
Освобождаются от налогообложения |
| В 2008 г. в соответствии с подп.1.35 п.1 ст.12 Закона не подлежали налогообложению доходы, полученные плательщиком, имеющим право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.15 Закона, в виде безналичной оплаты организацией или индивидуальным предпринимателем расходов плательщика на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры | ||||
| Доходы, полученные молодыми и многодетными семьями, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на этом учете на дату заключения с банком кредитного договора, в виде финансовой поддержки государства в погашении задолженности по кредитам, выданным банками на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений таким физическим лицам, в случаях, предусмотренных законодательными актами | Отсут-ствовала | Освобождались от налогообложения по основаниям, предусмотренным подп.1.35 п.1 ст.12 Закона | подп.1.47 п.1 |
Освобождаются от налогообложения |
| Доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг) в объектах придорожного сервиса в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов | Отсут-ствовала | Освобождались от налогообложения в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15.05.2008 № 270 «О мерах по развитию придорожного сервиса», до вступления в силу которого (20 мая 2008 г.) такие доходы подлежали налогообложению | подп.1.48 п.1 |
Освобождаются от налогообложения |
| Доходы, освобождаемые от налогообложения, полученные плательщиком в течение налогового периода от организаций и индивидуальных предпринимателей в сумме, превышающей размеры, в пределах которых такие доходы не облагаются налогом | Отсут-ствовала | Порядок Законом определен не был | п.2 | Сумма превышения подлежит налогообложению налоговым агентом или налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет в порядке и сроки, установленные ст.23 Закона |
| В 2008 г. согласно разъяснениям МНС РБ сумма превышения подлежит налогообложению налоговым агентом (когда превышение возникло у него) или налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) | ||||
|
Статья 13. Стандартные налоговые вычеты | ||||
| Предоставление плательщику в течение календарного года стандартного налогового вычета, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.13 Закона | подп.1.1 п.1 |
1 базовая величина | подп.1.1 п.1 |
250 000 руб. |
| Доход, полученный плательщиком за месяц, превышает 1 500 000 руб. | Отсут-ствовала | Вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.13 Закона, в размере 1 базовой величины предоставлялся | подп.1.1 п.1 |
Вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.13 Закона, в размере 250 000 руб. не предоставляется |
| Предоставление стандартного налогового вычета плательщикам, являющимся родителями несовершеннолетних детей, а также содержащим иждивенцев | подп.1.2 п.1 |
2 базовые величины на каждого такого ребенка и иждивенца | подп.1.2 п.1 |
70 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца |
| Предоставление стандартного налогового вычета плательщикам, являющимся вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, а также имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста ребенка-инвалида | подп.1.2 п.1 |
4 базовые величины на каждого такого ребенка и иждивенца | подп.1.2 п.1 |
140 000 руб. на каждого такого ребенка и иждивенца |
| Предоставление стандартного налогового вычета плательщикам, перечисленным в подп.1.3 п.1 ст.13 Закона | подп.1.3 п.1 |
10 базовых величин | подп.1.3 п.1 |
350 000 руб. |
| Предоставление плательщику в течение календарного года стандартных налоговых вычетов | п.1 | Предоставлялись за каждый месяц налогового периода | п.1 | Предоставляются только за тот месяц, в котором и (или) за который начислен доход |
| Предоставление плательщику в течение календарного года стандартных налоговых вычетов в случае, когда их сумма за отдельный месяц превысит полученные им за этот месяц доходы | п.1 | Образовавшаяся разница переносится на следующий месяц | п.1 | Образовавшаяся разница на следующий месяц не переносится |
| Предоставление плательщику в течение календарного года стандартных налоговых вычетов из доходов, получаемых им не по месту основной работы | п.2 | Предоставлялись при условии, что место основной работы у плательщика отсутствует | п.2 | Предоставляться не могут |
| Предоставление стандартного налогового вычета при наличии перерывов в работе | п.2 | Предоставлялись налоговым агентом, являющимся новым местом основной работы плательщика, с начала налогового периода по его письменному заявлению на основании справки о доходах, выданной с предыдущего места основной работы, и трудовой книжки (при отсутствии трудовой книжки в письменном заявлении плательщика указывается причина ее отсутствия). При отсутствии указанной справки стандартные налоговые вычеты предоставляются с месяца заключения трудового или гражданско-правового договора, а при расторжении трудового или гражданско-правового договора и заключении нового договора в течение одного месяца - с месяца, следующего за месяцем его заключения | Отсутствует | Порядок Законом не определен |
| В 2009 г. согласно разъяснениям МНС РБ вычет предоставляется налоговым агентом начиная с месяца заключения с ними трудового договора | ||||
| Предоставление стандартного налогового вычета при заключении трудовых договоров с физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь | п.2 | Предоставлялись налоговым агентом начиная с месяца заключения трудового договора | Отсутствует | Порядок Законом не определен |
| В 2009 г. согласно разъяснениям МНС РБ вычет предоставляется налоговым агентом начиная с месяца заключения с ними трудового договора | ||||
| В течение налогового периода стандартные налоговые вычеты плательщикам не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено Законом | п.3 | Неиспользованный размер вычетов может быть предоставлен плательщикам по окончании налогового периода на основании представленной в налоговый орган налоговой декларации (расчета) | Отсутствует | Порядок Законом не определен |
| В 2009 г. согласно разъяснениям МНС РБ перерасчет может быть произведен только в случае, если вычеты не были представлены с доходов, полученных плательщиком по месту его основной работы и только налоговым агентом, выплатившим эти доходы | ||||
|
Статья 14. Социальный налоговый вычет | ||||
| Предоставление социального налогового вычета в размере расходов, понесенных плательщиком за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь своих родителей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, деда, бабки, внуков при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования | п.1 | Не предоставлялся | подп.1.1 п.1 |
Предоставляется |
| Предоставление социального налогового вычета в размере расходов, понесенных плательщиком в отчетном календарном году на обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования превысили полученные им и лицами, имеющими право на социальный налоговый вычет, в этом году доходы | п.3 ст.5 |
Остаток неиспользо-ванного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится | подп.1.1 п.1 |
Если в налоговом периоде социальный налоговый вычет, предусмотренный подп.1.1. п.1 ст.14 Закона, не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования |
| Предоставление социального налогового вычета в размере расходов, понесенных плательщиками в виде страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 5 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов | Отсут-ствовала | Вычет не предоставлялся | подп.1.2 п.1 |
Вычет предоставляется в размере, не превышающем 2 базовых величин за каждый месяц налогового периода |
| Предоставление социального налогового вычета из доходов, получаемых не по месту основной работы | п.2 | Мог быть предоставлен по окончании налогового периода налоговыми органами на основании налоговой декларации (расчета) | п.2 | Может быть предоставлен по окончании налогового периода налоговыми органами на основании налоговой декларации (расчета), но только при условии, что у плательщика основное место работы отсутствует |
|
Статья 15. Имущественные налоговые вычеты | ||||
| Предоставление имущественного налогового вычета, установленного подп.1.2 п.1 ст.15 Закона, при получении дохода в виде частичной оплаты имущества | Отсут-ствовала | Порядок Законом определен не был | подп.1.2 п.1 |
Расходы, связанные с приобретением имущества, исключаются пропорционально размеру части оплаты имущества |
| Предоставление имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.15 Закона, из доходов, получаемых не по месту основной работы | п.2 | Мог быть предоставлен по окончании налогового периода налоговыми органами на основании налоговой декларации (расчета) | п.2 | Может быть предоставлен по окончании налогового периода налоговыми органами на основании налоговой декларации (расчета), но только при условии, что у плательщика основное место работы отсутствует |
|
Статья 15-1. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением | ||||
| Доходы, полученные от возмездного отчуждения имущества, приобретенного плательщиком в собственность с частичной оплатой либо на безвозмездной основе за счет сумм, не подлежащих налогообложению в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством | п.4 | Такие суммы включались в состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, независимо от вида отчуждаемого имущества | п.4 | Такие суммы включаются в состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, только в случаях, когда возмездно отчуждается имущество, перечисленное в абзацах 2 и 3 части первой подп.1.33 п.1 ст.12 Закона |
| К такому имуществу относится жилой дом (доля в праве собственности на жилой дом), квартира (доля в праве собственности на квартиру), дача, садовый домик с хозяйственными постройками, гараж, земельный участок, автомобиль или другое механическое транспортное средство | ||||
|
Статья 16-1. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам) | ||||
| Расходы, понесенные индивидуальным предпринимателем на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в т.ч. самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды и на трансформацию и передачу энергии | подп.8.5 п.8 |
Порядок включения в состав материальных расходов на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, затрат на приобретение топлива, воды и энергии, расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды, Законом определен не был | подп.8.5 п.8 |
Включаются в состав материальных расходов на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав |
| В 2009 г. согласно разъяснениям МНС РБ состав и порядок применения профессионального налогового вычета сохранился, а изменения отдельных статей расходов носят уточняющий характер. Указанное применимо также к подп.8.7 п.8, подп.12.6 п.12, подп.15.11, 15.13 и 15.36 п.15 ст.16-1 Закона | ||||
| Расходы, понесенные индивидуальным предпринимателем, связаны с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, не относящегося к природоохранному назначению | подп.8.7 п.8 |
Порядок включения в состав материальных расходов на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав Законом определен не был | подп.8.7 п.8 |
Включаются в состав материальных расходов на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав |
| Расходы, понесенные индивидуальным предпринимателем на захоронение отходов, не относящихся к экологически опасным, а также на приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению таких же отходов | подп.8.7 п.8 |
Порядок включения в состав материальных расходов на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав Законом определен не был | подп.8.7 п.8 |
Включаются в состав материальных расходов на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав |
| Расходы, понесенные индивидуальным предпринимателем в размере стоимости фирменной одежды, выдаваемой работникам бесплатно и остающейся в их личном постоянном пользовании | подп.12.6 п.12 |
Порядок включения в состав расходов на оплату труда Законом определен не был | подп.12.6 п.12 |
Включаются в состав расходов на оплату труда |
| Расходы, понесенные индивидуальным предпринимателем на обучение кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, в размере, превышающем нормы, установленные Президентом РБ | подп.15.11 п.15 |
Порядок включения в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, Законом определен не был | подп.15.11 п.15 |
Включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав |
| Оплата аудита, проводимого в соответствии с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности, произведенная индивидуальным предпринимателем | подп.15.13 п.15 |
Порядок включения в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, Законом определен не был | подп.15.13 п.15 |
Включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав |
| Плата, произведенная индивидуальным предпринимателем за государственную регистрацию договора аренды зданий, помещений, неиспользуемых в предпринимательской деятельности | подп.15.36 п.15 |
Порядок включения в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, Законом определен не был | подп.15.36 п.15 |
Данная плата учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, только в отношении объектов недвижимости, используемых исключительно в предпринимательской деятельности |
|
Статья 17. Дата фактического получения дохода | ||||
| Обязательства, не исполненные плательщиком по оплате выполненных в его пользу работ или оказанных услуг | подп.1.5 п.1 |
Порядок определения даты фактического получения дохода в таком случае в Законе определен не был | подп.1.5 п.1 |
Датой фактического получения дохода в этом случае признается день, следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств |
| Доходы, полученные плательщиком в виде оплаты труда | п.2 | Датой фактического получения плательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) | Отсутствует | Дата фактического получения плательщиком дохода определяется как день: - выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме (подп.1.1 п.1 ст.17 Закона); - передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме (подп.1.2 п.1 ст.17 Закона) |
|
Статья 18. Налоговые ставки | ||||
| Исчисление подоходного налога с доходов, получаемых по месту основной работы | п.1 | Применялась прогрессивная шкала налогообложения | п.1 | Применяется ставка налога в размере 12 % |
| Исчисление подоходного налога с доходов, получаемых не по месту основной работы | п.2 | Ставка налога составляет 15 %. Причем отменено положение, согласно которому плательщики имели право на выбор налоговой ставки. Перерасчет таких доходов мог быть произведен по ставкам п.1 ст.18 Закона (прогрессивная шкала налогообложения) только налоговым органом по окончании налогового периода при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) при условии, что плательщик не в полном объеме смог в течение налогового периода воспользоваться правом на налоговые вычеты | Отсутствует | Применяется ставка налога в размере 12 % |
| Исчисление налога с доходов за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению голосования по отзыву депутата | п.4 | Налогообложение таких доходов производилось по ставке 15 % | Отсутствует | Применяется ставка налога в размере 12 % |
| Исчисление налога с доходов, полученных наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, в т.ч. наследниками лиц, являющихся субъектами смежных прав | п.5 | Налогообложение таких доходов производилось по ставке 40 % | Отсутствует | Применяется ставка налога в размере 12 % |
| Исчисление налога с доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, превышающем 500 базовых величин в налоговом периоде | п.6 | Применялась прогрессивная шкала налогообложения | Отсутствует | Применяется ставка налога в размере 12 % |
| Исчисление налога с займов и кредитов, в т.ч. выданных индивидуальным предпринимателям и частным нотариусам (за исключением случаев, предусмотренных Законом) | п.2 ст.20 |
Исчисление налога с таких доходов производилось по ставке 15 % | Отсутствует | Применяется ставка налога в размере 12 % |
| Исчисление налога с доходов, образующихся в результате выплаты участникам (акционерам) организации их доли (пая, части доли или пая, стоимости акций) при выходе (исключении) их из состава участников (акционеров), отчуждении участником (акционером) организации его доли (пая, части доли или пая, акций), ликвидации организации, а также в результате выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, в виде увеличения доли (пая), увеличения стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде хотя бы одного из участников (акционеров) | п.3-1 ст.20 |
Исчисление налога с таких доходов осуществлялось по ставкам прогрессивной шкалы или по ставке в размере 15 % (в зависимости от того, являлся ли источник выплаты дохода для плательщика основным либо не основным местом работы) | п.3-1 ст.20 |
Применяется ставка налога в размере 12 % |
| Исчисление налога с доходов от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности | п.11 ст.21 |
Применялась прогрессивная шкала налогообложения | п.5 | Применяется ставка налога в размере 15 % |
| Исчисление налога с доходов, образующихся при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при выбытии физических лиц из членов организаций застройщиков до завершения строительства, в виде возвращаемых им взносов, в т.ч. и проиндексированных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, по суммам которых ранее был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.15 Закона | подп.1.27 п.1 ст.12 |
Исчисление налога с таких доходов производилось по ставке 15 % | подп.1.27 п.1 ст.12 |
Применяется ставка налога в размере 12 % |
|
Статья 20. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами | ||||
| Исчисление подоходного налога с доходов, выплачиваемых налоговыми агентами, являющимися для плательщика местом основной работы, а также доходов, полученных: - физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам; - индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий; - физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам |
п.3 ст.20 |
Производилось налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога | п.3 ст.20 |
Производиться налоговыми агентами ежемесячно с доходов того месяца, за который они начислены без учета доходов, полученных с начала календарного года |
| В 2009 г. исключение составляют суммы премий, вознаграждений любого характера и периодичности, а также суммы индексаций, которые включаются в доход того месяца, в котором они начисляются и выплачиваются и в котором, соответственно, с них должен быть удержан подоходный налог | ||||
| Исчисление подоходного налога при изменении плательщиком в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) | п.3 ст.20 |
Исчисление налога по новому месту основной работы (службы, учебы) производится с учетом суммы дохода и с зачетом суммы налога, полученной (удержанной) с плательщика в данном налоговом периоде по прежнему месту основной работы (службы, учебы) | Отсутствует | Исчисление налога по новому месту основной работы (службы, учебы) производится без учета суммы полученного дохода и соответственно удержанной с него суммы налога в данном налоговом периоде по прежнему месту основной работы (службы, учебы) |
| Исчисление подоходного налога с сумм отпускных, премий, вознаграждений любого характера и периодичности, пособий по временной нетрудоспособности, выплат по гражданско-правовым договорам | п.3 ст.20 |
Исчисление и уплата налога производятся с дохода, начисленного с начала календарного года с учетом начисленной суммы отпускных (премий, пособий по временной нетрудоспособности, выплат по гражданско-правовым договорам) вне зависимости от того, за какой месяц календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров доходов | Отсутствует | Исчисление налога производится без учета суммы дохода, начисленного с начала календарного года |
| Заем на потребительские нужды, выданный организацией или индивидуальным предпринимателем физическому лицу | п.8 ст.20 |
Исчисление подоходного налога производилось по ставке 15 % | п.8 ст.20 |
Исчисление подоходного налога производится по ставке 12 % |
| Заем, выданный организацией или индивидуальным предпринимателем физическому лицу на оплату стоимости обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования физическим лицам, имеющим право на получение социального налогового вычета, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.14 Закона | Отсут-ствовала | С суммы займа налоговый агент должен был исчислить подоходный налог | п.8 ст.20 |
Исчисление подоходного налога не производится |
| Заем, выданный физическому лицу потребительским кооперативом | Отсут-ствовала | С суммы займа налоговый агент должен был исчислить подоходный налог | п.8 ст.20 |
Исчисление подоходного налога не производится при соблюдении следующих условий: - заем выдается потребительским кооперативом, целью деятельности которого является оказание временной финансовой помощи своим участникам; - заем выдается участнику потребительского кооператива; - членами таких потребительских кооперативов являются только физические лица; - срок выдаваемых займов не превышает 3 лет |
|
Статья 21. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями | ||||
| Индивидуальный предприниматель переходит с общего порядка налогообложения на упрощенную систему налогообложения | Отсут-ствовала | Порядок Законом определен не был | п.3-1 | В доходы от реализации включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав в период, в котором индивидуальный предприниматель признавался плательщиком подоходного налога |
| Согласно разъяснениям МНС РБ данный порядок применялся и в 2008 г., а дополнения в Закон носят уточняющий характер | ||||
| Представление индивидуальными предпринимателями налоговой декларации (расчета) за отчетный квартал | п.12 | Представление налоговой декларации (расчета) требовалось независимо от условий осуществления деятельности | п.12 | Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, не осуществлявшие в течение отчетного квартала деятельности, доходы от которой облагаются налогом в соответствии с Законом, и (или) не получившие доходы от осуществления такой деятельности, вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) |
|
Статья 21-1. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов плательщиков, непризнаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь | ||||
| Порядок уплаты суммы налога при реализации плательщиком недвижимого имущества | п.2 | Уплата суммы налога осуществлялась плательщиком по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации на основании платежного извещения налогового органа | п.2 | При реализации недвижимого имущества уплата налога плательщиком осуществляется по месту получения предполагаемого дохода на основании платежного извещения налогового органа |
|
Статья 23. Налоговая декларация (расчет) | ||||
| Представление индивидуальными предпринимателями налоговой декларации (расчета) по итогам года | подп.1.1 п.1 |
Требовалось представление налоговой декларации (расчета). Не представлять налоговую декларацию (расчет) о полученном в течение налогового периода совокупном годовом доходе в порядке, установленном ст.23 Закона, могли только следующие категории белорусских индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов (при отсутствии оснований для ее представления, установленных п.3 ст.18 и ст.22 Закона): - не осуществлявшие в течение налогового периода деятельности, доходы от которой облагаются налогом в соответствии со ст.21 Закона, и (или) не получившие доходов от осуществления такой деятельности; - получившие только доходы, облагаемые налогом в соответствии со ст.21 Закона, указанные в налоговой декларации (расчете), представлявшейся в течение налогового периода |
Отсутствует | Не требуется представлять налоговую декларацию (расчет) |
| В 2008 г. согласно п.3 ст.18 Закона декларация представлялась для целей получения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Условиями ст.22 Закона является получение доходов: от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; от источников за пределами Республики Беларусь; удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов | ||||
| Доходы, полученные в текущем налоговом периоде плательщиком, исчисленные в предыдущие налоговые периоды, а на день получения таких доходов истек установленный Законом срок представления налоговой декларации (расчета) | подп.1.2 п.1 |
Налоговая декларация (расчет) представлялась плательщиком в течение 30 дней со дня получения им указанных доходов | Отсутствует | Порядок представления налоговой декларации (расчета) Законом не определен |
| Доходы, не подлежащие декларированию | подп.1.1-1 п.1 |
Не подлежат декларированию доходы, полученные от нескольких источников на территории Республики Беларусь, в сумме, не превышающей дохода, исчисление налога с которого производилось по минимальной ставке в соответствии с п.1 ст.18 Закона, а также доходы, полностью необлагаемые (освобождаемые от налогообложения) или освобождаемые от налогообложения в пределах, установленных п.1 ст.12 Закона | подп.1.1-1 п.1 |
Не подлежат декларированию доходы, полностью необлагаемые (освобождаемые от налогообложения) или освобождаемые от налогообложения в пределах, установленных п.1 ст.12 Закона |
| Право представления плательщиками налоговой декларации (расчета), на которых такая обязанность не возложена | п.3 | Данное право было у всех плательщиков, получивших доходы, в отношении которых были предусмотрены налоговые ставки, установленные п.1 и 2 ст.18 Закона | п.3 | Такое право имеют только плательщики, получившие доходы, связанные с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), для получения налоговых вычетов, предусмотренных в подп.1.2 п.1 ст.15 и подп.1.2-1.4 ст.16 Закона, а также плательщики, не имеющие места основной работы, для получения социальных налоговых вычетов, установленных ст.14 Закона, и имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.15 Закона |
| Обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) при выезде плательщика с территории Республики Беларусь за ее пределы на постоянное место жительства | п.4 | Распространялась на физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь | п.4 | Распространяется на физических лиц, в т.ч. индивидуальных предпринимателей, - граждан Республики Беларусь, независимо от того, признаются они налоговыми резидентами Республики Беларусь либо нет |
| Срок представления плательщиком налоговой декларации (расчета) при выезде его с территории Республики Беларусь за ее пределы на постоянное место жительства | п.4 | Налоговая декларация (расчет) должна была быть представлена плательщиком не позднее, чем за один месяц до его выезда за пределы территории Республики Беларусь | п.4 | Минимальный срок представления налоговой декларации (расчета) не установлен - она должна быть представлена плательщиком до его выезда за пределы территории Республики Беларусь |
| Плательщиком, выезжающим с территории Республики Беларусь за ее пределы на постоянное место жительства, доходы получены после представления налоговой декларации (расчета) | Отсут-ствовала | Порядок Законом определен не был | п.4 | Плательщик обязан представить налоговую декларацию (расчет) за период со дня, следующего за днем представления предыдущей декларации, по день представления такой декларации и уплатить налог до момента выезда на постоянное место жительства за пределы Республики Беларусь |
|
Статья 24. Обеспечение соблюдения положений Закона | ||||
| Обязанность физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом), при изменении в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) представлять по новому месту основной работы (службы, учебы) справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога по прежнему месту основной работы (службы, учебы) | подп.1.2 п.1 |
Справку необходимо было представлять одновременно с трудовой книжкой | Отсутствует | Справку представлять не требуется |
| Налоговым агентом выплачены физическим лицам доходы в натуральной форме, а также доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка | подп.2.1 п.2 |
Налоговым агентам необходимо было вести учет указанных доходов в налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной МНС РБ | подп.2.1 п.2 |
Обязанность ведения учета таких доходов у налоговых агентов отсутствует |
| В 2008 г. учет велся по форме согласно приложению 6 к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь и форм справок, выдаваемых физическим лицам, утвержденной постановлением МНС РБ от 17.01.2007 № 9 | ||||
| Обязанность налогового агента, являющегося для физического лица местом основной работы (службы, учебы), выдавать ему при его увольнении или по его обращению справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога | подп.2.1 п.2 |
Справку необходимо было выдавать | Отсутствует | Справку выдавать не требуется |
|
Статья 25. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога | ||||
| По прежнему месту основной работы (службы, учебы) плательщика с полученных им доходов неправильно удержан подоходный налог | п.2 | Налоговый агент, являющийся новым местом основной работы (службы, учебы) плательщика, должен был доудержать подоходный налог и в 30-дневный срок со дня удержания налога направить сообщение в налоговый орган по месту жительства плательщика | Отсутствует | Доудерживать подоходный налог и сообщать об этом налоговый орган по месту жительства плательщика не требуется |
|
Статья 26. Устранение двойного налогообложения | ||||
| Плательщиком, являющимся налоговым резидентом Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств с доходов уплачена сумма налога | п.1 | Размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за пределами Республики Беларусь, определялся с учетом удельного веса доходов, полученных за границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе. При этом размер засчитываемой суммы налога с учетом доли участия дохода, полученного за границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе определялся в отдельности по каждому виду дохода, полученному за границей или из-за границы | Отсутствует | Размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за пределами Республики Беларусь, определяется без учета доли участия дохода, полученного за границей или из-за границы, в доходе, полученном в Республике Беларусь. При этом засчитываемые суммы налога, уплаченные за пределами Республики Беларусь с доходов от источников за пределами Республики Беларусь, не могут превышать сумму налога, исчисленную с таких доходов в соответствии с Законом |
29.05.2009 г.
Марина Константинова, экономист
От редакции: С 4 февраля 2009 г. в постановление МНС РБ от 17.01.2007 № 9 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь и форм справок, выдаваемых физическим лицам» на основании постановления МНС РБ от 22.12.2008 № 109 внесены изменения и дополнения.