Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В 2017 ГОДУ.
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь»
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2017 год. Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
В сравнительной таблице приведены изменения и дополнения, внесенные Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), касающиеся исчисления и уплаты подоходного налога.
Нормы главы 16 «Подоходный налог с физических лиц» НК, которые исключены, выделены жирным зачеркнутым шрифтом, которые внесены (изменены) - жирным шрифтом.
| Налоговый кодекс Республики Беларусь | |
|
Статья 153. Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц | |
| Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками: | |
| в виде материального обеспечения, в размере оплаты услуг, расходов или их возмещения, иных выплат, предусмотренных законодательством при проведении спортивных и (или) спортивно-массовых мероприятий и осуществляемых участникам таких мероприятий, проводимых на территории Республики Беларусь, и лицам, включенным в состав спортивных делегаций Республики Беларусь и направляемым за границу для участия в спортивных и (или) спортивно-массовых мероприятиях (за исключением доходов в виде призов, полученных плательщиками в денежной и (или) натуральной формах, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) | |
| Норма исключена | |
| Комментарий. В целях приведения норм НК в соответствие с Законом Республики Беларусь от 04.01.2014 № 125-З «О физической культуре и спорте» (далее - Закон № 125-З) из НК исключены подп.2.4 п.2 ст.153 и абзац 4 подп.1.3 п.1 ст.163, а подп.2.3 п.2 ст.153 изложен в новой редакции. Порядок осуществления указанных расходов и выплат предусмотрен постановлениями Совета Министров Республики Беларусь от 19.09.2014 № 901, № 902, № 903 и от 08.06.2009 № 754 | |
| в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями |
в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством, или в размере стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет, компенсируемой в установленном законодательством порядке, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации |
| в размере стоимости |
в размере стоимости обязательных медицинских осмотров работников, внеочередных медицинских осмотров при ухудшении состояния здоровья работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь |
| Комментарий. Для обеспечения безопасности труда и предупреждения профессиональных заболеваний, а также в целях охраны здоровья работников наниматель обязан помимо предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) проводить и внеочередные медицинские осмотры при ухудшении здоровья в отношении отдельной категории работников (как правило, работающих на работах с вредными и (или) опасными условиями труда) (ст.228 Трудового кодекса Республики Беларусь, Инструкция о порядке проведения обязательных медицинских осмотров работающих, утвержденная постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 28.04.2010 № 47). Учитывая, что такие внеочередные осмотры относятся к обязательным и проводятся за счет средств нанимателя, их стоимость исключена из объекта обложения подоходным налогом. От редакции «Бизнес-Инфо» С 11 октября 2019 г. следует руководствоваться Инструкцией о порядке проведения обязательных и внеочередных медицинских осмотров работающих, утвержденной постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 29.07.2019 № 74. Комментарии см. здесь | |
| Норма отсутствовала | в размере оплаты (возмещения) нанимателем (поднанимателем), арендатором (субарендатором) стоимости жилищно-коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по оплате таких услуг возложена на нанимателя (поднанимателя), арендатора (субарендатора) соответствующим договором найма (поднайма), аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещений |
| Комментарий. В соответствии со ст.157 НК к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг. Согласно действующему законодательству собственники жилых и (или) нежилых помещений, наниматели, поднаниматели жилых помещений, арендаторы жилых помещений обязаны вносить плату за жилищно-коммунальные услуги. В случае сдачи внаем (аренду) жилых помещений обязанность внесения платы за жилищно-коммунальные услуги возлагается законодательством на нанимателя (арендатора) жилого помещения со дня заключения договоров найма (аренды) жилых помещений, и для целей исчисления подоходного налога такая плата у арендодателя не является объектом налогообложения. С учетом того что Жилищный кодекс Республики Беларусь не распространяет свое действие на нежилые помещения, оплата арендатором потребленных им жилищно-коммунальных услуг является для арендодателя доходом в натуральной форме. С целью установления единых подходов в части налогообложения подоходным налогом оплаченных нанимателем (поднанимателем), арендатором (субарендатором) потребленных им жилищно-коммунальных или иных услуг п.2 ст.153 НК дополнен подп.2.162, предусматривающим исключение из объекта налогообложения у собственника помещения оплаты (возмещения) таких услуг нанимателем (поднанимателем), арендатором (субарендатором) | |
| в размере стоимости питания, проживания и проезда, оплаченных: принимающей стороной, - при направлении работника в командировку; за плательщика организацией, привлекающей его |
в размере стоимости питания, проживания и проезда, оплаченных: принимающей стороной, - при направлении работника в командировку; за плательщика организацией, привлекающей его для участия в проведении весенних полевых работ, уборке урожая и заготовке кормов |
| в виде сумм денежных средств, возмещаемых банками физическим лицам при их хищении со счетов, к которым выпущены в обращение банковские платежные карточки | в виде сумм денежных средств, возмещаемых банками физическим лицам при их хищении со счетов, к которым выпущены в обращение банковские платежные карточки, и (или) в случаях несанкционированного списания денежных средств с таких счетов |
| Комментарий. В соответствии с подп.2.38 п.2 ст.153 НК в редакции, действующей в 2016 году, суммы денежных средств, возмещаемые банками физическим лицам при их хищении со счетов, не признаются объектом обложения подоходным налогом. Для применения данной нормы должен быть установлен факт хищения денежных средств. Согласно Уголовному кодексу Республики Беларусь хищение является преступлением, и в силу требований Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь правомочными должностными лицами органов уголовного преследования по фактам совершенных преступлений выносятся соответствующие процессуальные решения. Таким образом, применение нормы подп.2.38 п.2 ст.153 НК было возможно только при наличии соответствующего процессуального решения органа уголовного преследования по факту хищения денежных средств. Вместе с тем в соответствии с Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34, при списании денежных средств со счета клиента, к которому выдана личная дебетовая (личная кредитная) карточка, произошедшем в результате действий лица, не являющегося держателем карточки, наличии заявления клиента - физического лица, отсутствии у банка-эмитента информации о нарушении держателем карточки порядка ее использования, повлекшем не санкционированные держателем карточки операции, и (или) мошеннических действиях держателя карточки банк-эмитент возмещает списанные денежные средства (уменьшает размер задолженности на счете по учету кредитов) без наличия документов правоохранительных органов либо суда о совершенном хищении. В целях установления единых подходов налогообложения указанных денежных средств внесено дополнение в подп.2.38 п.2 ст.153 НК, согласно которому суммы денежных средств, возмещаемые банками физическим лицам в случаях их несанкционированного списания с банковских счетов, не признаются объектом обложения подоходным налогом | |
|
Статья 154. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь | |
| К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся: | |
| доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений | доходы, полученные от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений |
|
Статья 155. Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь | |
| К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся: | |
| доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений | доходы, полученные от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений |
|
Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц | |
| Норма отсутствовала | Для доходов в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьей 164 настоящего Кодекса, и освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, не применяются |
| Комментарий. Нормы НК приводятся в соответствие с положениями Декрета Президента Республики Беларусь от 11.11.2015 № 7 «О привлечении денежных средств во вклады (депозиты)» (далее - Декрет № 7). От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 февраля 2019 г. Декрет № 7 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 07.02.2019 № 42 | |
|
Статья 158. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в связи с заключением договоров страхования | |
| При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде: | |
| по договорам страхования, заключенным за пределами территории Республики Беларусь и предусматривающим страховые выплаты в возмещение вреда, причиненного жизни |
по договорам страхования, заключенным за пределами территории Республики Беларусь и предусматривающим страховые выплаты в возмещение вреда, причиненного жизни, здоровью или имуществу физического лица, полученные пострадавшим лицом и (или) лицами, находящимися с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного |
|
Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц | |
| Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы: | |
|
От редакции «Бизнес-Инфо» В период с 1 января по 31 декабря 2018 г. необходимо использовать размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц согласно приложению 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29) | |
| пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов | пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов |
| Комментарий. Согласно п.15 Положения о Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40, работники центрального аппарата Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Фонд) и его территориальных органов, за исключением работников, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих его деятельность, являются государственными служащими. Финансирование деятельности Фонда, в том числе его материально-технического обеспечения, осуществляется на основании сметы в пределах расходов на его содержание за счет средств государственного социального страхования, то есть за счет средств государственного внебюджетного Фонда. Оплата труда работников Фонда, являющихся государственными служащими, производится в соответствии с Инструкцией о порядке оплаты труда государственных служащих государственных органов, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 17.06.2013 № 56, то есть оплата труда работников Фонда осуществляется в таком же порядке, как и оплата труда иных государственных служащих. В частности, на основании подп.9.2 п.9 названной Инструкции руководители государственных органов выплачивают государственным служащим единовременное пособие на оздоровление в размере двух расчетных должностных окладов один раз в календарном году, как правило, при уходе в трудовой отпуск. В целях обеспечения единого подхода налогообложения в отношении единовременных пособий на оздоровление, выплачиваемых государственным служащим, внесено дополнение в подп.1.1 п.1 ст.163 НК. От редакции «Бизнес-Инфо» С 31 декабря 2018 г. следует руководствоваться п.15 Положения № 40 с учетом изменений, внесенных Указом Президента Республики Беларусь от 27.12.2018 № 500 | |
| все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных: | |
| Норма исключена | |
| Комментарий. В целях приведения норм НК в соответствие с Законом № 125-З данное положение исключено из НК | |
| суммы материальной помощи, оказываемой: | |
| организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, |
организациями и (или) индивидуальными предпринимателями по месту основной работы (службы, учебы) умершего работника (военнослужащего, обучающегося), в том числе пенсионера, ранее работавшего (служившего) в этих организациях и (или) у этих индивидуальных предпринимателей, лицам, состоящим с умершим работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства, а также работникам (военнослужащим, обучающимся), в том числе пенсионерам, ранее работавшим (служившим) в этих организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником (военнослужащим, обучающимся) в отношениях близкого родства |
| Комментарий. Не подлежат обложению подоходным налогом суммы материальной помощи, оказываемой организациями по месту основной работы умершего работника одному из лиц, состоящих с умершим работником в отношениях близкого родства. Вместе с тем в случае гибели работника на производстве коллективными договорами может предусматриваться оказание единовременной материальной помощи детям. С учетом данной нормы НК, если погибший работник имел более одного ребенка, то выплачиваемая второму и последующему ребенку помощь облагается подоходным налогом. В целях законодательного закрепления справедливых подходов к налогообложению указанной материальной помощи в НК внесена корректировка | |
| стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах |
стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 705 белорусских рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода |
| доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно |
доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 5 555 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно |
| не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.101 настоящего пункта), получаемые от: | |
| организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем |
организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 678 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в подпункте 1.191 настоящего пункта |
| иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 настоящего пункта, - в размере, не превышающем |
иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 настоящего пункта, - в размере, не превышающем 111 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода |
| См. комментарий к подп.1.25 п.1 ст.163 НК | |
| доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем |
доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 2 874 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода |
| Комментарий. Увеличены годовые размеры льготируемого дохода в виде оплаты организациями за своих работников страховых услуг и социального налогового вычета на страхование, предусмотренного подп.1.2 п.1 ст.165 НК, с 1 813 бел. руб. до 2 874 бел. руб., что соответствует 12-кратному размеру месячной минимальной заработной платы (в 2016 году - 239,48 бел. руб.), то есть до суммы страховых взносов на одного работника, включаемых в затраты, учитываемые организациями при налогообложении, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)». Данное увеличение будет способствовать ускорению развития видов добровольного страхования, а также даст в последующем возможность увеличить доход пенсионера, у которого единственный источник дохода - пенсия | |
| Норма отсутствовала | денежные премии, выплачиваемые победителям ежегодных соревнований за достижение высоких показателей на уборке урожая зерновых и зернобобовых растений при проведении фестивалей-ярмарок тружеников села «Дажынкi», а также победителям семейного сельскохозяйственного проекта «Властелин села», - в размерах, установленных законодательством |
| Комментарий. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.04.2006 № 521 «Об утверждении Положения о порядке организации и проведения фестивалей на территории Республики Беларусь, финансируемых из республиканского и (или) местных бюджетов» фестиваль-ярмарка тружеников села «Дажынкi» был отнесен к республиканским фестивалям. Выплачиваемые в рамках такого мероприятия призы в соответствии с подп.1.20 п.1 ст.163 НК освобождались от подоходного налога. В настоящее время названное постановление утратило силу и применяется постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2014 № 1295 «Об организации соревнований за достижение высоких показателей на уборке урожая зерновых и зернобобовых растений», которым признается фестиваль-ярмарка тружеников села «Дажынкi» областным и районным фестивалем и устанавливаются размеры денежных премий, выплачиваемых победителям. С целью сохранения льготы по подоходному налогу в отношении таких премий п.1 ст.163 НК дополнен подп.1.201 | |
| безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, |
безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые: |
| инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, - в размере, не превышающем |
инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, - в размере, не превышающем 11 102 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода |
| Комментарий. Подпункт 1.21 п.1 ст.163 НК содержит ограничения по категориям лиц, от которых полученная помощь освобождается от налогообложения, а именно от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь. В свою очередь, ст.553 Гражданского кодекса Республики Беларусь не ограничивает категорию лиц, выступающих в качестве жертвователя. В настоящее время жертвователями могут быть как белорусские организации и граждане, так и граждане (подданные) иностранных государств, лица без гражданства (подданства), иностранные организации. Учитывая это, а также необходимость оказания помощи социально незащищенным категориям граждан (инвалидам, детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также плательщикам, нуждающимся в получении медицинской помощи) сфера применения данной льготы распространяется на пожертвования, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь, и на оказание помощи и пожертвования всеми физическими лицами (гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами), организациями (белорусскими, иностранными) | |
| доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения любому третьему лицу |
доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения любому третьему лицу |
| доходы в виде процентов, полученных по банковским |
доходы в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, за исключением таких банковских счетов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности или зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества, если выполняется хотя бы одно из указанных ниже условий: такие доходы начислены по процентной ставке, не превышающей размер процентной ставки по банковскому вкладу (депозиту) до востребования; фактический срок размещения денежных средств на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете в белорусских рублях составляет не менее одного года, а в иностранной валюте - не менее двух лет. Под фактическим сроком размещения денежных средств на указанных счетах понимается срок нахождения денежных средств на этих счетах с даты внесения денежных средств на счет до даты их снятия (возврата). При этом под началом срока размещения денежных средств понимается дата внесения каждой денежной суммы на счет (первоначального взноса, дополнительного взноса), под окончанием срока - дата снятия денежной суммы со счета (частичного снятия или полного возврата). Для целей применения положений части первой настоящего подпункта зачисление на банковский вклад (депозит), текущий (расчетный) банковский счет процентов, начисленных на денежные средства, срок фактического размещения которых на таких счетах в белорусских рублях составляет не менее одного года, а в иностранной валюте - не менее двух лет, не относится к размещению денежных средств, не является фактической выплатой процентов и не влияет на определение срока фактического размещения денежных средств на таких счетах. Положения абзацев второго и третьего части первой и части второй настоящего подпункта применяются в отношении доходов в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, в соответствии с договорами, заключенными с 1 апреля 2016 года |
| Комментарий. В связи с возникающими вопросами законодательно закреплено понятие «фактический срок размещения денежных средств на счете». Кроме того, зачисление процентов на банковский счет, освобождаемых от налогообложения, не будет относиться к размещению денежных средств на банковском счете и признаваться фактической выплатой процентов. В случае налогообложения процентов, полученных по банковским вкладам (депозитам), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст.164 НК, и льгота, предусмотренная подп.1.19 п.1 ст.163 НК (сумма льготы не более 99 бел. руб. в год от каждого источника), не будут применяться к таким доходам | |
|
часть первая подп.1.26 | |
| не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подпункте 1.191 настоящего пункта), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.101 настоящего пункта), в размере, не превышающем |
не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подпункте 1.191 настоящего пункта), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.101 настоящего пункта), в размере, не превышающем 336 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода |
|
часть первая подп.1.28 | |
| взносы, возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия физических лиц из членов организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, потребительских кооперативов по газификации эксплуатируемого жилищного фонда |
взносы, возвращаемые физическим лицам в порядке, установленном законодательством, при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия физических лиц из членов организаций застройщиков, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, потребительских кооперативов по газификации эксплуатируемого жилищного фонда |
| доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения: | доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения, если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящей части: |
| в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество). Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику | в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество). Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду. При отчуждении в течение одного дня двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, право определения очередности совершения сделок предоставляется плательщику. Положения настоящего абзаца также распространяются на доходы, получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения указанного имущества |
| Комментарий. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней (ст.17 НК). Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь. Таким образом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства Республики Беларусь не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента Республики Беларусь. Налоговыми резидентами Республики Беларусь могут быть признаны иностранные граждане и лица без гражданства, а граждане Республики Беларусь могут не являться налоговыми резидентами Республики Беларусь. Граждане Республики Беларусь выезжают на постоянное место жительства за границу по различным причинам (в связи с работой, созданием семьи и т. д.) и не всегда перед отъездом реализуют имеющуюся недвижимость. Кроме того, они впоследствии могут получать недвижимость на территории Республики Беларусь в виде наследства. В период продажи такого имущества граждане Республики Беларусь, как правило, признаются нерезидентами Республики Беларусь и, следовательно, не вправе воспользоваться указанной выше налоговой льготой, что несправедливо. В связи с этим в НК внесено дополнение, согласно которому действие данной льготы будет распространяться на доходы, полученные гражданами Республики Беларусь - нерезидентами от отчуждения указанного в рассматриваемом подпункте имущества | |
| доходы, полученные детьми в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет за выполненную работу в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством | доходы, полученные детьми в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет за выполненную работу в период нахождения в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством |
|
Статья 164. Стандартные налоговые вычеты | |
|
От редакции «Бизнес-Инфо» В период с 1 января по 31 декабря 2018 г. необходимо использовать размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц согласно приложению 10 к Указу № 29 | |
| При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: | |
| в размере |
в размере 93 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 563 белорусских рублей в месяц |
| в размере |
в размере 27 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца |
| Иждивенцами для целей настоящего Кодекса признаются: | |
| физические лица, осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка | физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка |
|
абзац 1 части пятой | |
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере |
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Одинокими родителями признаются... |
| Предоставление стандартного налогового вычета в размере |
Предоставление стандартного налогового вычета в размере 52 белорусских рублей в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка |
| Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере |
Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц |
|
абзац 1 подп.1.3 | |
| в размере |
в размере 131 белорусского рубля в месяц для следующих категорий плательщиков... |
| Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным: в частях пятой и седьмой подпункта 1.2 пункта 1 настоящей статьи, - в размере, не превышающем в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, - в размере, не превышающем |
Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным: в частях пятой и седьмой подпункта 1.2 пункта 1 настоящей статьи, - в размере, не превышающем 52 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца; в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, - в размере, не превышающем 131 белорусского рубля в месяц |
|
часть четвертая п.3 | |
| Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале |
Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 687 белорусских рублей |
|
Статья 165. Социальные налоговые вычеты | |
|
Подпункт 1.2 п.1 | |
| При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты: в сумме, не превышающей |
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты: в сумме, не превышающей 2 874 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов |
| Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем), - за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста) | Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком страховым организациям Республики Беларусь (возмещенные плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем), - за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста) |
| Комментарий. В 2016 году организациями - налоговыми агентами заключаются договоры добровольного страхования со страховыми организациями, согласно которым организация - налоговый агент уплачивает страховые взносы не только за своего работника, но и за его близких родственников. Впоследствии суммы страховых взносов, уплаченные организацией - налоговым агентом за близких родственников, возмещаются по заявлению работника из его заработной платы. В целях создания равных условий применения социального налогового вычета как лицами, самостоятельно уплатившими страховые взносы, так и лицами, возмещающими суммы страховых взносов организациям, уплатившим за них эти взносы, социальный налоговый вычет будет предоставляться по суммам страховых взносов, возмещаемым плательщиком организации - налоговому агенту. При этом в п.4 ст.165 НК уточняется перечень документов, необходимых для предоставления этого налогового вычета. Также см. комментарий к подп.1.191 п.1 ст.163 НК | |
| Социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов: копии договора страхования; документов, подтверждающих фактическую оплату страховых взносов; копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства при осуществлении расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными; справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом. Документы, подтверждающие фактическую оплату страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, лица, за которое произведена оплата страховых взносов, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию |
Социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при подаче плательщиком налоговому агенту (налоговому органу) следующих документов: копии договора страхования; копии страхового полиса (свидетельства, сертификата); копии уведомления (извещения) страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования - при заключении плательщиком договора страхования путем обмена соответствующими документами со страховой организацией Республики Беларусь; копии договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа, - при заключении плательщиком договора страхования в форме электронного документа со страховой организацией Республики Беларусь; документов, подтверждающих фактическую оплату (возмещение) страховых взносов; копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства при осуществлении расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными; справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом. Документы, подтверждающие фактическую оплату (возмещение) страховых взносов, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, лица, за которое произведена оплата (возмещение) страховых взносов, сумме и дате оплаты (возмещения), назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию |
|
Статья 166. Имущественные налоговые вычеты | |
|
Часть вторая подп.1.2 п.1 | |
| При реализации имущества, находящегося в общей долевой |
При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между участниками общей долевой собственности пропорционально их доле |
|
Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам) | |
| В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы учитываются в составе расходов, если иное не установлено настоящим пунктом, в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены. К внереализационным расходам относятся: | |
| расходы на сдачу в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. Такие расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества | расходы на сдачу в аренду (передачу в финансовую аренду (лизинг)) имущества. Такие расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) имущества |
|
Статья 172. Дата фактического получения дохода | |
| В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется как день: | |
| Норма отсутствовала | зачисления процентов на счет вкладчика, владельца счета, за исключением случая, указанного в части второй подпункта 1.25 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, или перечисления в оплату расчетных документов, представленных вкладчиком, владельцем счета, или использования в соответствии с указаниями вкладчика, владельца счета либо выдачи наличными денежными средствами вкладчику, владельцу счета - при получении доходов в виде процентов по банковским вкладам (депозитам), текущим (расчетным) банковским счетам |
| Комментарий. Корректировки внесены в связи с приведением НК в соответствие с положениями Декрета № 7 | |
|
Абзац 1 п.12 | |
| Определение даты фактического получения дохода для целей исчисления подоходного налога с физических лиц с отдельных доходов плательщика производится с учетом следующих особенностей… | Определение даты фактического получения дохода для целей исчисления подоходного налога с физических лиц с отдельных доходов плательщика, за исключением индивидуального предпринимателя, производится с учетом следующих особенностей… |
|
Статья 173. Ставки подоходного налога с физических лиц | |
|
Часть первая п.2 | |
| Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь), в размере, не превышающем |
Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь), в размере, не превышающем 5 555 белорусских рублей в налоговом периоде (далее в настоящей главе - доходы от сдачи физическими лицами жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест), устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 26 к настоящему Кодексу |
| Комментарий. В связи с необходимостью индексации ставок подоходного налога в фиксированных суммах приложение 26 к НК изложено в новой редакции. От редакции «Бизнес-Инфо» На 2018 год ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах установлены согласно приложению 11 к Указу № 29 | |
|
Статья 175. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами | |
|
Часть третья п.9 | |
| Норма отсутствовала | Налоговые агенты - банки, находящиеся на территории Республики Беларусь, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц с доходов в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены такие доходы |
| Комментарий. Корректировка внесена в связи с приведением НК в соответствие с положениями Декрета № 7 | |
|
Часть первая п.11 | |
| Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь: | |
| физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном частью пятой подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысил |
физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном частью пятой подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысил 2 246 белорусских рублей в день |
|
Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) | |
| Доходы от реализации определяются исходя из общей стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав с учетом следующих особенностей: | |
| доход от реализации комитента (доверителя) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав | доход от реализации комитента (доверителя) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом суммы вознаграждения комиссионера (доверителя), удержанной комиссионером (доверителем) из суммы денежных средств, полученных от исполнения таких договоров |
| В состав внереализационных доходов включаются доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. К внереализационным доходам относятся: | |
| доходы в виде процентов, полученных по денежным средствам, находящимся на счете банковского вклада (депозита), текущем (расчетном) банковском счете в банках на территории Республики Беларусь, которые используются для осуществления предпринимательской деятельности | |
| доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества | доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества |
|
Статья 177. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь | |
| Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества, сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, представляют в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов налоговую декларацию (расчет) по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с указанием предполагаемого дохода, определяемого исходя из общей стоимости реализуемых товаров, иного имущества, выполняемых работ, оказываемых услуг, общей суммы платежей согласно договору аренды (финансовой аренды (лизинга)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, с учетом особенностей, предусмотренных частью третьей настоящего пункта | Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества, сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, представляют в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов налоговую декларацию (расчет) по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с указанием предполагаемого дохода, определяемого исходя из общей стоимости реализуемых товаров, иного имущества, выполняемых работ, оказываемых услуг, общей суммы платежей согласно договору аренды (финансовой аренды (лизинга)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, с учетом особенностей, предусмотренных частью третьей настоящего пункта |
| Уплата подоходного налога с физических лиц осуществляется плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества (за исключением недвижимого), сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, на основании извещения налогового органа | Уплата подоходного налога с физических лиц осуществляется плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества (за исключением недвижимого), сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, на основании извещения налогового органа |
| При исчислении подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей: | |
| положения подпунктов 1.15 и 1.33 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса не применяются | положения подпунктов 1.15 и 1.33 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса не применяются. Положения настоящего абзаца не распространяются на доходы, получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, и освобождаемые от подоходного налога с физических лиц в соответствии с абзацем вторым части первой подп.1.33 п.1 ст.163 настоящего Кодекса |
|
Статья 178. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении отдельных доходов | |
|
Часть седьмая п.21 | |
| Извещение вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись |
Извещение вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись, путем направления его по почте письмом либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. Извещение считается врученным плательщику по истечении десяти календарных дней со дня направления письма, отправки извещения через личный кабинет плательщика или иным электронным способом |
|
Статья 179. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах | |
| Доходы, полученные плательщиком в налоговом периоде от сдачи жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц по ставке, установленной пунктом 1 статьи 173 настоящего Кодекса, в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы получены в размере, превышающем |
Доходы, полученные плательщиком в налоговом периоде от сдачи жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц по ставке, установленной пунктом 1 статьи 173 настоящего Кодекса, в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы получены в размере, превышающем 5 555 белорусских рублей. При этом подлежит зачету фактически уплаченный за налоговый период с таких доходов подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах, размеры ставок которого определяются в соответствии с пунктом 2 статьи 173 настоящего Кодекса |
|
Статья 181. Особенности уплаты (взыскания) неуплаченных (не полностью уплаченных), удержания неудержанных (не полностью удержанных), зачета (возврата) излишне уплаченных (удержанных) сумм подоходного налога с физических лиц | |
|
Часть первая п.2 | |
| Неудержанные или не полностью удержанные суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков |
Неудержанные или не полностью удержанные суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков удерживаются налоговым агентом до полного погашения образовавшейся у плательщика задолженности по подоходному налогу с физических лиц |
08.11.2016
Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»