Материал помещен в архив

ВОПРОС: Подрядная организация осуществляет работы по строительству объектов жилищного фонда. Заказчик при передаче материалов подрядчику (в качестве давальческих) в товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 (далее - ТТН) выделяет НДС по ставке 20 %.

Правильно ли заказчик оформляет ТТН либо он должен сумму НДС включить в цену материалов?

Имеет ли право подрядчик самостоятельно включить в стоимость материалов заказчика сумму НДС?

ОТВЕТ: Передача материалов заказчика не облагается НДС. Соответственно, сумма НДС не предъявляется подрядчику.

Передача материалов заказчика подрядчику для производства работ не является реализацией материалов и отражается в учете по дебету счета 10 «Материалы», субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону», в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы», субсчет «Строительные материалы» (п.20 Инструкции о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденной постановлением Минстройархитектуры РБ от 14.05.2007 № 10).

Согласно п.18 названной Инструкции в целях формирования стоимости объекта строительства материалами заказчика признаются материалы:

• приобретенные инвестором, заказчиком либо по их поручению инженерной организацией;

• переданные подрядчику для производства работ на объекте строительства без перехода прав собственности на них;

• предусмотренные в перечнях к сметным нормам на производство строительных работ.

Следовательно, передача материалов заказчика не облагается НДС на всех этапах строительства. Сумма «входного» НДС, уплаченная при приобретении заказчиком материалов, включается в состав налоговых вычетов заказчиком и не передается подрядчику.

Таким образом, заказчику не нужно было исчислять НДС при передаче материалов и предъявлять его подрядчику в ТТН-1.

В соответствии с п.8 ст.105 Особенной части Налогового кодекса РБ суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. п.8 ст.105 названного Кодекса на основании Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З утратил силу.

Поскольку заказчик при передаче материалов по отношению к подрядчику не является продавцом, то излишне предъявленная сумма НДС в бюджет не уплачивается, а у подрядчика к вычету не принимается.

В данной ситуации целесообразно скорректировать ТТН-1 путем составления акта сверки расчетов между заказчиком и подрядчиком и исключить предъявленную в ней сумму НДС.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 апреля 2013 г. Инструкция № 10 на основании постановления Минстройархитектуры РБ от 22.12.2012 № 38 изложена в новой редакции. С 2 сентября 2016 г. постановлением Минфина РБ от 30.06.2016 № 58 установлена новая форма товарно-транспортной накладной ТТН-1.

31.01.2013

Наталья Нехай, экономист