


Материал помещен в архив
ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ В 2012 ГОДУ ИЗМЕНИЛСЯ
С 1 января 2012 г. по сравнению с предыдущим годом изменился порядок предоставления стандартных налоговых вычетов. Начиная с этого времени при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки - по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:
• налоговым агентом;
• налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 Налогового кодекса РБ (далее - НК), по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.
К таким доходам относятся:
• доходы, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;
• доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
• другие доходы, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов;
• доходы (кроме доходов, в отношении которых плательщиком была представлена налоговая декларация (расчет) в соответствии с п.9 ст.176 НК), полученные от осуществления предпринимательской деятельности после исключения индивидуального предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, начиная с 2012 г. на право на перерасчет подоходного налога через налоговые органы могут претендовать плательщики, которые в течение календарного года не смогли реализовать свое право на стандартные налоговые вычеты (при условии, что у них отсутствует место основной работы (службы, учебы)), но только по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК. До указанной даты плательщики могли обратиться в налоговый орган только для получения социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
При этом в случае отсутствия места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору плательщика только одним налоговым агентом либо налоговым органом.
![]() |
Пример Физическое лицо (инвалид II группы) ежемесячно в течение всего 2012 г. получал доходы от 2 нанимателей, которые не являлись для него местом основной работы (службы, учебы). Его ежемесячный начисленный доход за этот период времени составил от первой организации - 700 000 руб. (всего за год - 8 400 000 руб.), а от второй - 500 000 руб. (всего за год - 6 000 000 руб.). В рассматриваемой ситуации физическое лицо имеет право на получение стандартных налоговых вычетов только в течение календарного года и только от одного из налоговых агентов по выбору этого физического лица. Наиболее выгодно для него будет получать вычеты у налогового агента, выплачивающего ему более высокий доход (700 000 руб. в месяц). Для этого физическому лицу необходимо обратиться к нанимателю с соответствующим письменным заявлением и для подтверждения отсутствия места основной работы (службы, учебы) предъявить трудовую книжку, а при ее отсутствии - указать в заявлении причину ее отсутствия. Указанное физическое лицо ежемесячно имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 063 000 руб. (440 000 руб. - по подп.1.1 п.1 ст.164 НК, так как его ежемесячный доход не превысил 2 680 000 руб., и 623 000 руб. - по подп.1.3 п.1 ст.164 НК, так как он - инвалид II группы). Таким образом, у физического лица отсутствует доход, подлежащий обложению подоходным налогом первым налоговым агентом. При этом оставшуюся сумму неиспользованного налогового вычета 4 356 000 руб. ((1 063 000 - 700 000) х 12 месяцев) он не вправе будет использовать ни у второго налогового агента, ни у налогового органа, поскольку тот может предоставить стандартные налоговые вычеты только по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК.
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 102 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29)). В 2018 году этот стандартный налоговый вычет составляет 144 руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29). |
![]() |
Справочно Под местом основной работы понимается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц. К месту основной службы относится организация, в которой плательщик в соответствии с законодательством проходит военную службу, службу в органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах внутренних дел, Следственном комитете РБ и органах финансовых расследований Комитета государственного контроля РБ. К месту основной учебы относится учреждение образования (организация, реализующая образовательные программы послевузовского образования), в котором плательщик получает в дневной форме получения образования основное образование. |
![]() |
Пример Организация заключила договоры подряда с физическими лицами, которые одновременно учатся в аспирантуре на дневной форме обучения. Согласно НК из доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы), вычеты могут быть предоставлены только при отсутствии места основной работы (службы, учебы). Так как в рассматриваемой ситуации у физических лиц есть место основной учебы, организация не вправе предоставлять таким работникам стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога. |
![]() |
К сведению При предоставлении плательщику стандартных налоговых вычетов налоговым агентом, не являющимся для него основным местом работы, согласно п.11 ст.175 НК налоговый агент обязан направить информацию об этом в налоговый орган по месту постановки его на учет. Данная информация по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС РБ от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» представляется налоговыми агентами ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в налоговый орган по месту постановки на учет. |
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З, от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения. |
03.09.2012 г.
Марина Константинова, экономист