Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ЭКТ»): Поставщик отгрузил товар 29 декабря 2017 г. по товарно-транспортной накладной, датированной 29 декабря 2017 г. Фактически товар поступил на склад покупателя 3 января 2018 г. Поставщик подписал и выставил ЭСЧФ 10 января 2018 г. В ЭСЧФ указана дата совершения операции - 29 декабря 2017 г.

В каком периоде можно принять к вычету НДС?

ОТВЕТ: Вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, если иное не установлено главой 12 НК (часть первая п.6¹ ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Налоговые вычеты производятся при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав - на основании электронных счетов-фактур, полученных в установленном порядке от продавцов этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, при условии подписания плательщиком в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью (абзац 2 п.5¹ ст.107 НК).

То есть «входной» НДС организация принимает к вычету при условии соблюдения требований, установленных ст.107 НК.

Таковыми являются:

1) предъявление продавцами в первичном учетном документе и отражение покупателями соответствующих сумм НДС в бухгалтерском учете и книге покупок (если она ведется);

2) наличие подписанного покупателем ЭСЧФ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, если товары оприходованы организацией на склад 3 января 2018 г. и «входной» налог по ним отражен на счетах бухгалтерского учета и в книге покупок (при ее ведении) 3 января 2018 г., а ЭСЧФ с датой совершения операции 29 декабря 2017 г. подписан покупателем 10 января 2018 г., то организация принимает к вычету НДС за I квартал 2018 г., поскольку условия, установленные ст.107 НК, соблюдены в январе 2018 г.

В таком случае организация должна в разделе Портала ЭСЧФ «Мои счета-фактуры» - «Входящие» - «Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» указать признак дополнительных данных «Дата наступления права на вычет» с проставлением даты, относящейся к отчетному периоду, в котором выполнены условия, установленные ст.107 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вместо пп.51 и 61 ст.107 старой редакции следует руководствоваться пп.4 и 5 ст.132 новой редакции НК.

28.02.2018

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ»