Материал помещен в архив

ПРАВИЛЬНО ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ НА НЕДВИЖИМОСТЬ В 2015 ГОДУ

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций (далее - налоговая декларация по налогу на недвижимость) и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по на недвижимость организаций и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.

Налоговая декларация по налогу на недвижимость составляется по форме согласно приложению 4 к названному постановлению и включает в себя:

• титульный лист;

• часть I «Расчет налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям и машино-местам»;

• часть II «Расчет налога по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства»;

• приложения.

В налоговой декларации по налогу на недвижимость показатели, в том числе исчисленные суммы налога, отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой (п.5 названной Инструкции).

Особенности заполнения части I налоговой декларации по налогу на недвижимость

Часть I налоговой декларации по налогу на недвижимость заполняется при исчислении налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам.

Часть I состоит из разделов, количество которых должно соответствовать числу различных ставок налога на недвижимость (в том числе с учетом их увеличения (уменьшения) местными Советами депутатов), применяемых организацией при исчислении налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам.

Сведения для заполнения каждого отдельного раздела части I формируются на основании информации о группе капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, облагаемых налогом на недвижимость по ставке одного размера.

Строка 3 каждого раздела части I заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой.

В строках 7.1-7.4 граф 3-6 каждого раздела части I указываются суммы налога, подлежащие уплате по соответствующему сроку уплаты.

После определения размера подлежащего уплате (возврату) налога на недвижимость по каждой группе объектов налогообложения, по которой применяются одинаковые ставки налога (в том числе с учетом их увеличения (уменьшения), производится определение итоговых сумм налога, подлежащих уплате, которые отражаются в итоговых таблицах.

Данные для заполнения граф 2-5 итоговой таблицы части I определяются путем суммирования результатов, отраженных в строках 7.1-7.4 по соответствующим срокам уплаты.

Особенности заполнения части II налоговой декларации по налогу на недвижимость

Часть II налоговой декларации по налогу на недвижимость заполняется при исчислении налога на недвижимость по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства.

Она состоит из разделов, количество которых должно соответствовать числу различных ставок налога на недвижимость (в том числе с учетом их увеличения (уменьшения) местными Советами депутатов), применяемых организацией при исчислении налога на недвижимость по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам сверхнормативного незавершенного строительства.

Сведения для заполнения каждого отдельного раздела части II формируются на основании информации о группе зданий, сооружений, передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства, облагаемых налогом на недвижимость по ставке одного размера.

Строка 3 каждого раздела части II заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой.

После определения размера подлежащего уплате (возврату) налога на недвижимость по каждой группе объектов налогообложения, по которому применяются одинаковые ставки налога (в том числе с учетом их увеличения (уменьшения)), производится определение итоговых сумм налога, подлежащих уплате, которые отражаются в итоговых таблицах.

Данные для заполнения граф 2-5 итоговой таблицы части II определяются путем суммирования результатов, отраженных в строках 7.1-7.4 по соответствующим срокам уплаты.

Особенности заполнения приложения 1 и приложения 2 к налоговой декларации по налогу на недвижимость

В приложении 1 к налоговой декларации по налогу на недвижимость отражаются сведения о размере и составе использованных льгот по налогу на недвижимость.

В строках приложения 1 отражается соответствующая информация по каждой льготе в отдельности.

В графе 4 приложения 1 указывается:

• по части I - остаточная стоимость капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и машино-мест, освобожденных от налога на недвижимость;

• по части II - стоимость зданий, сооружений, передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства, освобожденных от налога на недвижимость.

В графе 7 приложения 1 отражается:

• сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с освобождением от налога, рассчитанная как произведение налоговой базы льготируемого объекта и ставки налога на недвижимость, определенной пропорционально количеству кварталов, в течение которых используется льгота, с учетом увеличения (уменьшения) ставок налога, установленного местными Советами депутатов;

• сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льгот по налогу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, соответствующая значению, отраженному в строке 6 каждого раздела части I и части II.

Приложение 2 заполняется при расположении объектов налогообложения в различных административно-территориальных единицах.

В приложении 2 производится распределение подлежащих уплате сумм налога на недвижимость между административно-территориальными единицами в зависимости от места расположения объекта налогообложения.

Объекты обложения налогом на недвижимость

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций (п.1 ст.185 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы налогообложения налогом на недвижимость регулируются главой 19 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Капитальным строением (зданием, сооружением) у организаций признается строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к капитальным строениям (зданиям, сооружениям).

Для целей исчисления налога на недвижимость к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств.

Зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания, сооружения и передаточные устройства, возведение (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией (далее - объекты сверхнормативного незавершенного строительства).

Налоговая база налога на недвижимость

Налоговая база налога на недвижимость определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы по остаточной стоимости (п.1 ст.187 НК).

Ставки налога на недвижимость

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций в размере 1 % (ст.188 НК).

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) не более чем в два с половиной раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью третьей ст.188 НК, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.

Вместе с тем в 2015 году согласно ст.2 Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» исчисление и уплата налога на недвижимость и земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в связи с изменениями и дополнениями, внесенными названным Законом в часть третью ст.188 НК, производятся начиная с 1 января 2015 г.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст.189 НК).

Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения (п.9¹ ст.189 НК).

Сроки представления налоговой декларации по налогу на недвижимость и уплаты налога

Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации по налогу на недвижимость (п.10 ст.189 НК).

Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога (п.11 ст.189 НК).

Расчет налога на недвижимость

Рассчитаем налог на недвижимость в условной ситуации.

Ситуация Организация «А» состоит на налоговом учете в инспекции Министерства по налогам и сборам по Минскому району, занимается производственной деятельностью (изготовлением продукции) и применяет общую систему налогообложения. По состоянию на 1 января 2015 г. в бухгалтерском учете у организации «А» имеется: 1) производственное здание (Минский район, д. Самохваловичи), остаточная стоимость данного объекта - 5 700 000,000 тыс. руб., учтено на счете 01 «Основные средства»; 2) металлическое ограждение (забор) (Минский район, д. Самохваловичи), остаточная стоимость данного объекта - 1 800 000,000 тыс. руб., учтено на счете 01; 3) офисное помещение, арендованное у физического лица с апреля 2013 г. сроком на 3 года; учтено на счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости 420 000,000 тыс. руб., указанной в договоре аренды. Здание, в котором расположено офисное помещение, находится в Пуховичском районе. В 2015 году арендодатель обратился за оценкой офисного помещения в организацию по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Оценка на 1 января 2015 г. составила 505 000,000 тыс. руб.; 4) здание склада готовой продукции (Минский район, д. Самохваловичи), остаточная стоимость на 1 января 2015 г. - 15 400 000,000 тыс. руб. (первоначальная стоимость данного объекта - 15 400 050,000 тыс. руб.), учтено на счете 01. Акт приемки здания в эксплуатацию утвержден 5 июля 2014 г.; 5) сборно-разборный павильон, расположенный в Минском районе, остаточная стоимость данного объекта - 100 000,000 тыс. руб., учтен на счете 01; 6) незавершенный строительством бизнес-центр, расположенный в I экономико-планировочной зоне г. Минска (Партизанский район). Установленные нормативные сроки строительства по нему истекли в 2013 году. Данный объект возводится за счет собственных средств организации силами подрядных организаций. Сумма прямых и косвенных затрат по объекту сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января 2015 г. составила 8 000 000,000 тыс. руб.

Рассчитаем налог на недвижимость по каждому имеющемуся в организации объекту налогообложения.

По объекту № 1.

При расчете налога на недвижимость по объекту № 1 следует учитывать, что в соответствии с подп.2.1 п.2 решения Минского районного Совета депутатов от 23.01.2015 № 67 «О ставках земельного налога и налога на недвижимость» для организаций ставки налога на недвижимость увеличены в два с половиной раза.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2018 г. следует руководствоваться решением Минского районного Совета депутатов от 15.12.2017 № 286 «О ставках земельного налога и налога на недвижимость».

Налоговая база по налогу на недвижимость по объекту № 1 - 5 700 000,000 тыс. руб.

Ставка налога - 1 %, повышающий коэффициент - 2,5.

Начисленный налог составляет 142 500,000 тыс. руб. (5 700 000,000 тыс. руб. х 1 х 2,5 / 100).

По объекту № 2.

Поскольку металлическое ограждение (забор) согласно нормативным срокам службы основных средств, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161, является сооружением, он также признается объектом обложения налогом на недвижимость.

В соответствии с подп.2.1 п.2 названного решения для организаций ставки налога на недвижимость увеличены в два с половиной раза.

Таким образом:

• налоговая база по налогу на недвижимость по объекту № 2 (забор) составляет 1 800 000,000 тыс. руб.;

• ставка налога - 1 %;

• повышающий коэффициент - 2,5.

Начисленный налог - 45 000,000 тыс. руб. (1 800 000,000 тыс. руб. х 1 х 2,5 / 100).

Объекты № 1 и 2 группируются в одну группу (группа 1), поскольку по ним применяется одна и та же ставка налога - 2,5 % (ставка 1 %, увеличенная на коэффициент 2,5 по решению местного Совета депутатов).

Часть I налоговой декларации по налогу на недвижимость заполняется по капитальным строениям. Напомним, что для каждой группы капитальных строений заполняется отдельный раздел.

По строке 1 каждого раздела данной части налоговой декларации по налогу на недвижимость указывается общая сумма налоговой базы по соответствующей группе объектов.

По группе 1 налоговая база составляет 7 500 000,000 тыс. руб. (5 700 000,000 + 1 800 000,000).

В строках 2 и 3 соответственно указываются применяемая к группе объектов ставка налога (в данном случае 1 %) и коэффициент, увеличивающий (уменьшающий) эту ставку (в данном случае 2,5).

Начисленный налог по группе 1 составит 187 500,000 тыс. руб. (7 500 000,0 х 2,5 %).

По объекту № 3.

По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель) (п.1 ст.184 НК).

Согласно п.2 ст.187 НК налоговая база налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, определенной исходя из их оценки:

• по оценочной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года (подп.2.1);

• указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест на 1 января текущего года, выданной оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим свидетельство об аттестации оценщика (подп.2.2);

• произведенной в ином порядке, установленном Президентом Республики Беларусь (подп.2.3).

В рассматриваемой ситуации налоговая база определяется исходя из оценочной стоимости арендованного офисного помещения, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним.

Таким образом, по объекту № 3:

• налоговая база по налогу на недвижимость 505 000,000 тыс. руб.;

• ставка налога 1 %;

• повышающий коэффициент согласно решению Пуховичского районного Совета депутатов от 21.12.2010 № 42 «Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость» - 2,0.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 января 2017 г. установлен повышающий коэффициент 2,5 к ставкам налога на недвижимость и земельного налога (абзац 1 п.1 решения № 42, в редакции решения Пуховичского районного Совета депутатов от 30.12.2016 № 104).

Начисленный налог - 10 100,000 тыс. руб. (505 000,000 тыс. руб. х 1 х 2,0 / 100).

По объекту № 4.

Освобождаются от налога на недвижимость впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение 1 года с даты их приемки в эксплуатацию (подп.1.11 п.1 ст.186 НК).

Справочно Порядок составления акта приемки объекта в эксплуатацию установлен Положением о порядке приемки в эксплуатацию объектов строительства, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.06.2011 № 716. Датой приемки в эксплуатацию объекта считается дата утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию (часть первая п.8 названного Положения). Форма акта приемки в эксплуатацию объекта, законченного возведением, реконструкцией, реставрацией, благоустройством утверждена приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 26.10.2012 № 339.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 3 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой акта приемки в эксплуатацию объекта строительства, в том числе очередей строительства, пусковых комплексов, законченного возведением, реконструкцией, в том числе тепловой модернизацией, реставрацией, благоустройством, согласно приложению 2 к постановлению Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 06.12.2018 № 40. С 5 февраля 2019 г. приказ № 339 утратил силу приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 05.02.2019 № 26.

При возникновении у организаций права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость уменьшается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату - на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

При утрате права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость увеличивается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости или стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату - на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года (п.6 ст.189 НК).

Организациями, на которые распространяются положения п.6 ст.189 НК, соответствующие изменения и дополнения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость не позднее 20-го числа третьего месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место возникновение либо утрата права на освобождение от налога на недвижимость, выбытие либо приобретение (возникновение) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в том числе объектов сверхнормативного незавершенного строительства, машино-мест, приобретение либо утрата статуса плательщика налога на недвижимость (п.10 ст.189 НК).

Таким образом, в отношении объекта № 4 применяется освобождение от налога на недвижимость как по впервые введенному в действие зданию в течение 1 года с даты приемки в эксплуатацию, а именно с IV квартала 2014 г. по III квартал 2015 г. включительно.

Поэтому при заполнении налоговой декларации по налогу на недвижимость по сроку 20 марта 2015 г. здание склада готовой продукции не участвует в расчете суммы налога, подлежащей уплате, информация по нему отражается только в приложении 1 к налоговой декларации по налогу на недвижимость.

Приложение 1 к налоговой декларации по налогу на недвижимость заполняется в случае применения льгот по налогу на недвижимость.

Справочно Здание отражено в составе основных средств после его государственной регистрации в августе 2014 г. (п.4 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26). Здание фактически стали эксплуатировать в августе и, следовательно, амортизацию стали начислять с 1 сентября 2014 г. (п.34 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6). Поэтому в 2014 году льготу нужно было применять исходя из первоначальной стоимости здания 15 400 050,000 руб. В 2015 году льгота применяется к стоимости этого здания по состоянию на 1 января 2015 г., то есть его стоимость уменьшится на сумму начисленной за сентябрь-декабрь 2014 г. амортизации, которая составила 50, 000 тыс. руб. Остаточная стоимость здания на 1 января 2015 г. - 15 400 000,000 тыс. руб. (15 400 050,000 - 50,000). Переоценка здания по состоянию на 1 января 2015 г. согласно Указу Президента Республики Беларусь от 20.10.2006 № 622 «О вопросах переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке» не производилась.

В данной ситуации организация в приложении 1 должна указать:

• содержание применяемой льготы: впервые введенное в действие здание в течение 1 года с даты его приемки в эксплуатацию;

• ссылку на ее правовое основание: подп.1.11 п.1 ст.186 НК;

• сумму льготируемой налоговой базы: 15 400 000,000 тыс. руб.;

• период применения льготы в 2015 году: с I по III квартал;

• сумму налога, которая не поступит в бюджет в связи с применением льготы: 288 750,000 тыс. руб.

При этом сумма налога исчисляется исходя из налоговой базы, ставки налога на недвижимость, определенной пропорционально количеству кварталов использования льготы, а также повышающего (понижающего) коэффициента, установленного решением местного Совета депутатов.

Ставка налога за три квартала составит 1,875 0 % (1 % х 2,5 / 4 квартала х 3 квартала).

Сумма льготируемого налога составляет: 288 750,000 тыс. руб. (15 400 000 x 1,875 0 %).

Поскольку право на льготу утрачивается организацией в III квартале 2015 г., она обязана пересчитать налог на недвижимость за IV квартал 2015 г. и представить в налоговый орган не позднее 21 декабря 2015 г. (20 декабря 2015 г. - выходной день) уточненную годовую налоговую декларацию по налогу на недвижимость.

Обратите внимание! Налоговой базой является стоимость здания на 1 января 2015 г.

Сумма налога на недвижимость за IV квартал 2015 г. составит 96 250,000 тыс. руб. (15 400 000,000 х 0,625 0 % - ставка налога за IV квартал).

По объекту № 5.

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций капитальные строения (здания, сооружения), классифицируемые в соответствии с законодательством как здания сборно-разборные и передвижные для целей определения нормативных сроков службы основных средств (подп.2.2 п.2 ст.185 НК).

Следовательно, сборно-разборный павильон не признается объектом обложения налогом на недвижимость у организации «А» и не отражается в налоговой декларации по налогу на недвижимость.

По объекту № 6.

Объектами обложения налогом на недвижимость признаются в том числе здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства плательщиков-организаций (п.1 ст.185 НК).

Налоговая база налога на недвижимость определяется организациями исходя из наличия на 1 января календарного года объектов сверхнормативного незавершенного строительства по стоимости, определяемой путем суммирования прямых и косвенных затрат по строительству объектов сверхнормативного незавершенного строительства, отраженных в бухгалтерском учете в установленном порядке. При этом размер косвенных затрат, относящихся к объекту сверхнормативного незавершенного строительства, определяется пропорционально доле прямых затрат по объекту сверхнормативного незавершенного строительства в сумме всех прямых затрат по объекту строительства, в рамках которого возник объект сверхнормативного незавершенного строительства (подп.1.1 п.1 ст.187 НК).

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, а также организаций, реализующих планы модернизации, при условии их включения в перечень организаций, которым Советом Министров Республики Беларусь определены показатели эффективности развития согласно планам модернизации, устанавливается в размере 2 % от стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства.

Таким образом, по объекту № 6:

• налоговая база по налогу на недвижимость - 8 000 000,000 тыс. руб.;

• ставка налога - 2 %;

• повышающий коэффициент согласно решению Минского городского Совета депутатов от 24.11.2010 № 62 «Об установлении коэффициентов к ставкам земельного налога и налога на недвижимость» для I экономико-планировочной зоны - 2,5.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 13 января 2017 г. решением Минского городского Совета депутатов от 21.12.2016 № 255 установлены новые коэффициенты к ставкам налога на недвижимость и земельного налога;

• начисленный налог - 400 000,000 тыс. руб. (8 000 000, 000 тыс. руб. х 2 х 2,5 / 100).

По объектам сверхнормативного незавершенного строительства заполняется часть II налоговой декларации по налогу на недвижимость. Порядок ее заполнения в целом аналогичен порядку заполнения части I. Применительно к рассматриваемой ситуации в части II заполняется только один раздел, поскольку у организации есть только один объект сверхнормативного незавершенного строительства.

Заполнение налоговой декларации по налогу на недвижимость

Заполним декларацию по налогу на недвижимость исходя из данных вышеприведенной ситуации.

<...>

К налоговой декларации (расчету) прилагаются:

Штамп или отметка
инспекции МНС

Получено

______________________________

¹ Заполняется инспекцией МНС.

² Не заполняется в случае применения льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

02.06.2015

Ольга Данилова, экономист