Материал помещен в архив

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА: СЛУЧАЙ ИЗ ПРАКТИКИ

Ситуация Супруги стояли на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по месту прописки до вступления в брак по отдельности: муж (в г.Минске), жена (в Минском р-не). В августе 2012 г. мужем приобретена и оформлена на свое имя квартира в г.Минске. Может ли жена получить имущественный вычет в 2013 г. по месту своей работы в следующих ситуациях: 1) мужем приобретена квартира за счет собственных средств после вступления в брак; 2) мужем приобретена квартира за счет собственных средств до вступления в брак; 3) мужем приобретена квартира за счет кредитных средств до вступления в брак; 4) мужем приобретена квартира за счет кредитных средств после вступления в брак?

В указанных ситуациях право на имущественный вычет имеют:

1) оба супруга;

2) только муж;

3) муж в полном объеме, а жена - в размере расходов, произведенных после вступления в брак;

4) муж и жена.

Кто имеет право на имущественный вычет при покупке квартиры?

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 Налогового кодекса РБ (далее - НК) плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на эти цели (подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

При этом право на данный имущественный налоговый вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами. Подтверждением служит справка (ее копия) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающая, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа.

Таким образом, правовые основания для применения имущественного налогового вычета при определении размера налоговой базы подоходного налога возникают при одновременном соблюдении следующих условий: физическое лицо состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (состоял на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа) и несет расходы на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь квартиры или индивидуального жилого дома. Иных ограничений в части предоставления права на данный имущественный налоговый вычет НК не предусмотрено, в т.ч. в отношении места постановки на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий.

С учетом изложенного, если физическое лицо состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (состоял на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа) по основаниям, установленным законодательными актами, в Минском р-не и несет расходы на приобретение или строительство квартиры в г.Минске (погашение кредита или займа, полученного на эти цели), то данное физическое лицо имеет право применить имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК.

Разбираем практическую ситуацию

Таким образом, если оба супруга на момент приобретения квартиры (заключения кредитного договора или займа) состояли на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, то они имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК.

Следовательно, в рассматриваемых ситуациях:

1) если мужем квартира приобретена за счет собственных средств после вступления в брак, право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, имеют оба супруга;

2) если мужем квартира приобретена за счет собственных средств до вступления в брак, право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, имеет только супруг, так как на момент приобретения квартиры все расходы, связанные с этим, были понесены единовременно и до вступления в брак. И так как супруга на тот момент еще не являлась членом его семьи, данный налоговый вычет на сумму понесенных будущим супругом расходов на приобретение квартиры ей предоставлен быть не может;

3) если мужем квартира приобретена за счет кредитных средств до вступления в брак, то право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, имеют оба супруга. При этом супруге вычет может быть предоставлен только по тем расходом, которые были понесены на погашение кредита, взятого на приобретение квартиры, после вступления в брак. По расходам, понесенным до вступления в брак, вычет ей предоставлен быть не может, так как на тот момент она еще не являлась членом семьи своего будущего супруга, которым кредит был на эти цели получен;

4) если мужем квартира приобретена за счет кредитных средств после вступления в брак, то право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, имеют оба супруга по всем расходам, понесенным на погашение кредита.

Как получить имущественный вычет?

Данный имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам:

• нанимателями - по месту основной работы (службы, учебы);

• налоговым органом - по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п.1 ст.178 НК, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.

При этом НК не запрещает производить вычеты одновременно и плательщику и членам его семьи. Поэтому в течение года они также наравне с основным плательщиком (в данном случае - супругом) имеют право пользоваться этим вычетом.

В целях недопущения необоснованного применения вычетов в размере одной и той же суммы от 2 источников дохода НК предусмотрен следующий механизм.

Во-первых, налоговый вычет может быть предоставлен только на основании оригиналов документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения индивидуального жилого дома или квартиры.

Во-вторых, если плательщик желает оригиналы указанных документов оставить у себя, то в этом случае налоговым агентом (налоговым органом) на этих документах делается отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета.

В связи с этим в случае представления налоговому агенту оригиналов документов, на которых уже стоит такая отметка, он уже не вправе будет произвести налоговый вычет на всю сумму, а только на сумму остатка (если таковой имеется).

Таким образом, предоставление в рассматриваемом случае имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, одновременно по месту работы мужа и жены при соблюдении условий, названных выше, будет правомерным.

12.08.2013

Марина Константинова, экономист