Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИИ СРЕДНИХ, МАЛЫХ ГОРОДСКИХ ПОСЕЛЕНИЙ, СЕЛЬСКОЙ МЕСТНОСТИ: ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТ.
Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 27.06.2016 № 2
Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее - Декрет № 6) предусмотрены льготы для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.
Комментируемый Декрет (далее - Декрет № 2) вносит ряд изменений и дополнений в Декрет № 6.
Рассмотрим эти изменения и дополнения. Для наглядности нормы, исключенные из Декрета № 6, зачеркнуты, измененные, введенные - выделены жирным шрифтом.
| Декрет № 6 |
| Коммерческие организации Республики Беларусь (за исключением коммерческих организаций, созданных после 1 августа 2016 г. в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния, а также коммерческих организаций, реорганизованных после указанной даты путем присоединения к ним других юридических лиц Республики Беларусь), индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности* (далее, если иное не предусмотрено настоящим Декретом, - коммерческие организации, индивидуальные предприниматели) и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации: вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (коммерческие организации) и подоходный налог с физических лиц (индивидуальные предприниматели) соответственно в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства**; освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности (в том числе связанной со специфическими товарами (работами, услугами), внесение в такое специальное разрешение (лицензию) изменений и (или) дополнений, продление срока его (ее) действия; вправе не исчислять и не уплачивать иные налоги, сборы (пошлины) (за исключением налога на добавленную стоимость, в том числе налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, патентной пошлины, утилизационного сбора, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и иных налогов, исчисляемых, удерживаемых и (или) перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента, если настоящим Декретом не предусмотрено иное); освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также от сдачи имущества в аренду |
| Комментарий. Исключение из абзаца 1 части первой подп.1.1 п.1 Декрета № 6 коммерческих организаций, созданных после 1 августа 2016 г. в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния, а также коммерческих организаций, реорганизованных после указанной даты путем присоединения к ним других юридических лиц Республики Беларусь, которыми могут быть использованы налоговые преференции, сделано в целях стимулирования создания действительно новых производств, рабочих мест, привлечения дополнительного капитала и исключения случаев получения преференций путем формального создания новых организаций либо филиалов на базе имущества действующих организаций. Нормы Декрета № 6 в части уплаты утилизационного сбора приведены в соответствие с частью третьей подп.1.3 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 04.02.2014 № 64 «Об утилизационном сборе в отношении транспортных средств». От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 ноября 2019 г. Указ № 64 утратил силу Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».С 16 июля 2019 г. вступили в силу Положение о порядке и условиях принятия обязательства обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, перечень видов и категорий транспортных средств, являющихся объектами обложения утилизационным сбором, а также ставок утилизационного сбора и перечень документов, подтверждающих освобождение от утилизационного сбора, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 № 437 |
| Применительно к коммерческим организациям, возникшим в результате реорганизации юридического лица в форме преобразования, |
| * Для целей настоящего Декрета под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск. ** Для целей настоящего Декрета под реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства применительно к коммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям понимается реализация товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном законодательством порядке коммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим их реализацию |
| Без изменений |
|
Подстрочное примечание «*» к подпункту 1.2 |
| * Для целей настоящего Декрета под обособленным подразделением понимаются филиалы и (или) иные обособленные подразделения коммерческой организации Республики Беларусь, осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций коммерческой организацией Республики Беларусь открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете, исполняющие налоговые обязательства указанной коммерческой организации и созданные на территории средних, малых городских поселений, сельской местности вне населенного пнкта, территория которого является либо являлась местом нахождения этой коммерческой организации или местом нахождения организации, которая в результате реорганизации в форме присоединения была присоединена к указанной коммерческой организации, или местом нахождения организации, в результате реорганизации которой в форме преобразования, выделения, разделения либо слияния возникла (создана) указанная коммерческая организация |
| Комментарий. Положения о предоставлении льгот в отношении деятельности обособленных подразделений коммерческих организаций, если такие подразделения созданы в месте нахождения организации, которая в результате реорганизации в форме присоединения была присоединена к указанной коммерческой организации, или организации, в результате реорганизации которой в форме преобразования, выделения, разделения либо слияния возникла (создана) указанная коммерческая организация, исключены в целях стимулирования создания действительно новых производств, рабочих мест, привлечения дополнительного капитала и исключения случаев получения преференций путем формального создания новых организаций либо филиалов на базе имущества действующих организаций |
| Коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, а также коммерческие организации Республики Беларусь, имеющие обособленные подразделения, в части деятельности обособленных подразделений: |
| освобождаются от обязательного заключения сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа» при приобретении сырья, комплектующих и материалов для собственного производства (за исключением приобретения полностью или частично за счет бюджетных средств и (или) средств государственных внебюджетных фондов получателями таких средств), а также при От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. в соответствии с решением Совета Евразийской экономической комиссии от 18.10.2016 № 101 действует новая редакция единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза. Обратите внимание, что в данную Товарную номенклатуру вносятся многочисленные изменения и дополнения. Рекомендуем уточнять актуальные коды и ставки таможенных пошлин.С 14 ноября 2021 г. следует руководствоваться подп.1.3.1 п.1 Декрета № 6 в ред. Декрета от 12.10.2021 № 5 |
| Комментарий. В единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза товарной позицией 4403 классифицируются «лесоматериалы необработанные, с удаленной или неудаленной корой или заболонью или грубо окантованные или неокантованные». С целью не допустить их вывоз из Республики Беларусь как сырья с низкой добавленной стоимостью по внутренним ценам Декрет № 2 обязывает коммерческие организации (в том числе обособленные подразделения), а также индивидуальных предпринимателей, подпадающих под действие Декрета № 6, заключать сделки по экспорту древесины на бирже. При этом в отношении экспорта товаров собственного производства, на которые имеется сертификат продукции собственного производства, льгота в виде освобождения от обязательного заключения сделок на бирже сохраняется |
| Без изменений |
| Положения, содержащиеся в абзацах втором и пятом части первой подпункта 1.1, абзаце втором подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 настоящего пункта, не распространяются на реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве коммерческих организаций Республики Беларусь (в том числе зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих их реализацию, и (или) труда работников этих организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности, если иное не установлено в подпункте 1.5 настоящего пункта. Предусмотренное в абзаце втором части первой подпункта 1.1 и абзаце втором подпункта 1.2.1 настоящего пункта право может быть реализовано коммерческой организацией, индивидуальным предпринимателем, обособленным подразделением при условии ведения раздельного учета выручки (коммерческой организацией, обособленным подразделением), доходов (индивидуальным предпринимателем), полученной (полученных) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую (на которые) распространяются положения, содержащиеся в абзаце втором подпункта 1.1 и абзаце втором подпункта 1.2.1 настоящего пункта, а также затрат (коммерческой организацией, обособленным подразделением), расходов (индивидуальным предпринимателем) по производству и реализации этих товаров (работ, услуг) и представления в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в порядке, установленном законодательством. При этом в выручку (доход) от реализации работ (услуг) собственного производства и затраты (расходы) по их производству и реализации не включаются соответственно стоимость имущества (в том числе материалов, запасных частей), использованного в целях выполнения этих работ (оказания этих услуг), предъявленная к оплате сверх цены таких работ (услуг), и затраты (расходы), относящиеся к такому имуществу. При отсутствии раздельного учета, предусмотренного в части второй настоящего подпункта, либо непредставлении сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства) положения, содержащиеся в абзаце втором части первой подпункта 1.1 и абзаце втором подпункта 1.2.1 настоящего пункта, не применяются. Освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное в абзаце четвертом части первой подпункта 1.1 и абзаце третьем подпункта 1.2.1 настоящего пункта: предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квартале коммерческой организацией, индивидуальным предпринимателем, обособленным подразделением осуществлялась реализация товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую в соответствии с настоящим Декретом распространяются положения абзаца второго части первой подпункта 1.1 и абзаца второго подпункта 1.2.1 настоящего пункта. При этом к указанным работам (услугам) не относится предоставление имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг), иное возмездное и безвозмездное пользование; не применяется в отношении: коммерческих организаций, обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность, указанную в абзацах шестом-тринадцатом подпункта 1.8 настоящего пункта; налога на недвижимость со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности; налога на недвижимость со стоимости налога на недвижимость со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, включенных в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждаемый областными Советами депутатов или по их поручению областными исполнительными комитетами, администрациями свободных экономических зон в порядке и на условиях, установленных Советом Министром Республики Беларусь. При этом исчисление и уплата налога на недвижимость производятся в период, в котором в соответствии с законодательством применяется увеличенная ставка данного налога в отношении указанных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей |
| Комментарий. Исключение льготы по налогу на недвижимость в отношении неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества направлено на стимулирование вовлечения такого имущества в хозяйственный оборот. Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в 10 раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (часть пятая ст.188 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.2 ст.230 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З |
|
Абзац 1 подпункта 1.5 |
| коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, обособленные подразделения, оказывающие услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, имеют право на применение положений, предусмотренных в абзацах втором и пятом части первой подпункта 1.1, абзаце втором подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 настоящего пункта, в отношении реализации указанных услуг при одновременном соблюдении следующих условий |
| положения, содержащиеся в абзацах втором и четвертом части первой подпункта 1.1, подпункте 1.2.1 настоящего пункта, не применяются в отношении: индивидуальных предпринимателей в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; организаций, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплачивающих сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; организаций, применяющих иные установленные законодательством особые режимы налогообложения |
| Комментарий. В целях обеспечения равных возможностей и повышения конкурентоспособности налоговые льготы, предусмотренные Декретом № 6, распространяются и на филиалы организаций, применяющих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, если они осуществляют деятельность, на которую не распространяется данный налог |
| Без изменений |
| положения, содержащиеся в подпунктах 1.1-1.3 настоящего пункта, не распространяются на: банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации, микрофинансовые организации; профессиональных участников рынка ценных бумаг; резидентов коммерческие организации, индивидуальных предпринимателей, обособленные подразделения в части осуществления ими: риэлтерской деятельности; деятельности в сфере игорного бизнеса; лотерейной деятельности; деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр; производства и (или) реализации подакцизных товаров; производства и (или) реализации ювелирных изготовления ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок; деятельности в рамках простого товарищества |
| Комментарий. Чтобы обеспечить равные возможности и повысить конкурентоспособность налоговые льготы, предусмотренные Декретом № 6, распространяются теперь и на деятельность предприятий - резидентов свободных экономических зон, расположенных на территории малых и средних городских поселений, сельской местности. В число организаций, на которые льготы не распространяются, включены микрофинансовые организации. Это связано с тем, что их деятельность в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 № 325 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций» аналогична деятельности банков и кредитно-финансовых организаций. Наименование Китайско-Белорусского индустриального парка приведено в соответствие с положениями Указа Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 № 326 «О деятельности Китайско-Белорусского индустриального парка "Индустриальный парк "Великий камень"». Понятие «ювелирные изделия» приведено в соответствие с положениями абзацев 4 и 23 ст.1 Закона Республики Беларусь от 21.06.2002 № 110-З «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (аналогично нормам подп.5.1.2 п.5 ст.286 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.326 НК в новой редакции.С 27 апреля 2020 г. следует руководствоваться Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2019 № 394 «О предоставлении и привлечении займов». Комментарии см. здесь |
| Освобождение в соответствии с частью первой настоящего подпункта предоставляется в случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров для: формирования уставного фонда коммерческой организации до ее государственной регистрации - после государственной регистрации коммерческой организации и отражения в учредительных документах внесения в уставный фонд коммерческой организации этих товаров в качестве неденежного вклада; формирования уставного фонда коммерческой организации после ее государственной регистрации (за исключением организации, уставный фонд которой в соответствии с законодательством или учредительными документами должен быть сформирован до ее государственной регистрации) - в пределах сроков, установленных законодательством или в соответствии с ним в учредительных документах коммерческой организации для формирования такого фонда; |
| Комментарий. Таможенные преференции, предусмотренные Декретом № 6, используются только для формирования уставного фонда при создании коммерческих организаций. При этом возможно увеличение уставного фонда коммерческой организации не только за счет вклада ее учредителей, но и за счет товара, приобретенного самой организацией |
| В случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности |
| В отношении товаров, ввезенных с освобождением от ввозных таможенных пошлин в соответствии с частью первой настоящего подпункта, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин подлежит исполнению в установленном законодательством порядке, если в течение пяти лет со дня помещения этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления коммерческой организацией изменено место нахождения на территорию городов, указанных в подстрочном примечании к абзацу первому части первой подпункта 1.1 настоящего пункта; |
| Положения части первой настоящего подпункта применяются в том числе в случае, если до помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления данные товары помещались под таможенные процедуры таможенного склада, временного ввоза (допуска) или размещались на временное хранение |
| Комментарий. Часть пятая подп.1.9 п.1 Декрета № 6 вступила в силу с 30 июня 2016 г. и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 декабря 2013 г. |
| Требования, установленные в части четвертой настоящего подпункта, применяются в том числе в отношении товаров, принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления юридическим лицам, созданным в результате преобразования коммерческих организаций, в уставный фонд которых эти товары были внесены |
|
Подпункты 1.10 и 1.11 |
| Без изменений |
| Предоставить Совету Министров Республики Беларусь право разъяснять вопросы применения настоящего Декрета |
| Без изменений |
Кроме того, п.2 Декрета № 2 в новой редакции изложен п.2 Декрета Президента Республики Беларусь от 11.09.2013 № 5 «О внесении изменений и дополнений в Декрет Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6» (далее - Декрет № 5).
| Декрет № 5 |
| Установить, что, если в течение пяти лет со дня помещения товаров, ввезенных до 1 декабря 2013 г. на территорию Республики Беларусь с освобождением от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления участниками (учредителями, собственниками имущества организации) либо органом юридического лица, уполномоченным на то учредительными документами, принято решение о ликвидации коммерческой организации, в уставный фонд которой внесены указанные товары, либо ею совершены сделки, предусматривающие переход права собственности, права хозяйственного ведения, права оперативного управления на такие товары, или такие товары переданы во временное пользование иным лицам (за исключением совершенной до 1 декабря 2013 г. передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности), таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость уплачиваются (взыскиваются) в соответствии с законодательством |
| Нормы части четвертой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 в отношении товаров, указанных в части первой настоящего пункта, не применяются |
| Освобождение от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, предусмотренное в части первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления до 1 декабря 2013 г., предоставляется коммерческим организациям также в случае, если до помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления данные товары помещались под таможенные процедуры таможенного склада, временного ввоза (допуска) или размещались на временное хранение |
| Для целей применения подпункта 1.9 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 под вкладом в уставный фонд коммерческой организации понимается в том числе товар, приобретенный этой организацией и внесенный до 1 декабря 2013 г. в ее уставный фонд |
| Комментарий. Абзацы 4 и 5 п.2 Декрета № 2 (то есть части третья и четвертая п.2 Декрета № 5) распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 июля 2012 г. (п.5 Декрета № 2) |
 |
Обратите внимание! Пунктом 3 Декрета № 2 установлено, что освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное в абзаце 4 части первой подп.1.1 и абзаце 3 подп.1.2.1 п.1 Декрета № 6, предоставляется резидентам СЭЗ в порядке и на условиях, установленных Декретом № 2, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором вступает в силу п.3 Декрета № 2. Пункт 3 Декрета № 2 вступает в силу через 3 месяца после опубликования данного законодательного акта, то есть 30 сентября 2016 г. (п.5 Декрета № 2). Следовательно, освобождение может применяться начиная с IV квартала 2016 г.
От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 июля 2019 г. Декретом Президента Республики Беларусь от 16.07.2019 № 4 из абзаца 3 подп.1.2.1 п.1 Декрета № 6 слово «, машино-мест» исключено. Комментарий см. здесь. |
Декрет № 2 вступает в силу в следующем порядке (п.5 Декрета № 2):
• п.1, за исключением абзаца 48 подп.1.1 (то есть части пятой подп.1.9 п.1 Декрета № 6), и п.3 - через 3 месяца после официального опубликования Декрета № 2, то есть с 30 сентября 2016 г.;
• абзац 48 подп.1.1 п.1 (то есть часть пятая подп.1.9 п.1 Декрета № 6) и иные положения Декрета № 2 - после его официального опубликования, то есть с 30 июня 2016 г.
14.07.2016
Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»