Материал помещен в архив

ВОПРОС (РУП «БН»): Предприятие оказало услуги резиденту Российской Федерации (заказчик). Заказчик, как налоговый агент, удержал НДС в бюджет Российской Федерации. Фактическая уплата налоговым агентом НДС в бюджет Российской Федерации подтверждена платежным поручением. Законодательством Российской Федерации не предусмотрено представление нерезидентам справки, подтверждающей уплату НДС в бюджет Российской Федерации. Налоговую декларацию по НДС заказчик представляет в налоговые органы Российской Федерации по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Законодательством Российской Федерации не предусмотрено дополнительное заверение налоговыми органами налоговой декларации в электронном виде для представления ее в адрес нерезидента.

Какие иные документы могут представляться в целях применения положений подп.3.4 п.3 ст.129 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) для включения уплаченного в Российской Федерации НДС во внереализационные расходы? Могут ли служить иными документами в целях применения подп.3.4 п.3 ст.129 НК налоговая декларация в электронном виде с копией квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде?

ОТВЕТ: При реализации белорусской организацией, не состоящей на учете в налоговом органе Российской Федерации, российской организации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, сумма НДС, исчисленная и подлежащая удержанию и уплате в бюджет налоговым агентом - российской организацией, приобретающей такие работы (услуги), отражается в налоговой декларации по НДС, которая представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службой Российской Федерации от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Фактическая уплата налоговым агентом НДС подтверждается платежными поручениями.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих дополнительное подтверждение налоговой декларации по НДС налоговыми органами Российской Федерации.

Таким образом, наличие у плательщика копии налоговой декларации по НДС в электронном виде с копией квитанции, подтверждающей прием документа налоговым органом, при наличии отметки об успешном завершении документооборота вместе с копией платежного поручения, подтверждающего фактическую уплату НДС, является достаточным для целей применения положений подп.3.4 п.3 ст.129 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.3.4 п.3 ст.175 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

15.03.2017

Светлана Михайлова, заместитель начальника управления налогообложения организаций - начальник отдела прямого налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль в 2017 году»