Материал помещен в архив

ВОПРОС: Предприятие осуществляет грузовые и пассажирские перевозки. В связи с тем что оно занимается в том числе городскими и пригородными перевозками пассажиров, из местного и областного бюджета предусмотрено ежемесячное выделение средств по статье «Прочие субсидии» (код 30 01 04) на возмещение расходов, не относимых на себестоимость. Данные средства ежемесячно выплачиваются предприятием своим работникам в виде материальной помощи стимулирующего характера, которая не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей.

Можно ли в отношении этой выплаты применить льготу, предусмотренную подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)?

ОТВЕТ: Можно.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

При этом согласно подп.1.19 п.1 ст.163 НК от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 870 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. в часть первую подп.1.19 п.1 ст.163 НК на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З внесены следующие изменения: • для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, стоимость вознаграждений, освобожденных от подоходного налога, не должна превышать 1 678 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • для иных организаций и индивидуальных предпринимателей - 111 руб. от каждого источника в течение налогового периода. В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

Таким образом, основополагающим условием для применения в отношении доходов указанной льготы является характер их выплаты - они не должны быть вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (независимо от того, за счет каких средств они выплачиваются).

С учетом того что в рассматриваемой ситуации доходы выплачиваются предприятием в виде материальной помощи, которая не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, к ним при исчислении подоходного налога можно применить льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

12.03.2015

Марина Константинова, экономист