Материал помещен в архив

ВОПРОС: Предприятие, являющееся местом основной работы работника, в декабре 2016 г. заключило со страховой организацией Республики Беларусь договор добровольного страхования медицинских расходов этого работника на сумму 300 руб. сроком на 1 год. Страховые взносы по данному договору страхования были уплачены в этом же месяце единовременным платежом, указанная сумма - удержана предприятием из заработной платы этого работника за декабрь 2016 г.

Вправе ли предприятие в данной ситуации при исчислении подоходного налога из заработной платы этого работника за январь 2017 г. предоставить ему социальный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), в размере удержанной суммы страховых взносов?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.210 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

ОТВЕТ: Не вправе.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 813 руб. в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов (подп.1.2 п.1 ст.165 НК).

С 1 января 2017 г. согласно внесенным Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З в подп.1.2 п.1 ст.165 НК изменениям с 1 813 до 2 874 руб. увеличен предельный размер указанного вычета, а также предусмотрена возможность его применения на суммы страховых взносов, возмещаемых плательщиком организации (налоговому агенту), которая эти взносы за него уплатила.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году социальный налоговый вычет, предоставляемый плательщикам, определен в сумме, не превышающей 3 164 бел. руб. в течение налогового периода (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

Пунктом 8 ст.3 НК установлено, что законы Республики Беларусь, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины), повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная дата, если иное не предусмотрено законами Республики Беларусь или актами Президента Республики Беларусь.

В соответствии со ст.162 НК налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

Таким образом, подоходный налог налоговыми агентами исчисляется в порядке, предусмотренном ст.165 НК (в редакции, действовавшей в 2016 году).

На основании изложенного в рассматриваемом случае социальный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.165 НК, работнику не может быть предоставлен, так как возмещение им налоговому агенту страховых взносов было осуществлено в 2016 году.

Если бы указанная сумма была удержана предприятием из заработной платы работника за январь 2017 г., то на нее (300 руб.) работнику необходимо было бы предоставить социальный налоговый вычет, установленный подп.1.2 п.1 ст.165 НК.

18.01.2017

Марина Константинова, экономист