Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
ПРЕФЕРЕНЦИИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ СВОБОДНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
| Условия ведения деятельности | Предоставленные преференции | Кому предоставлены | Установленный срок (период) действия (предоставления) | Чем регулируется предоставление преференций |
|
Земельные отношения | ||||
| 1. Плата за право заключения договора аренды, аренду земельных участков | Освобождение от платы за право заключения договора аренды земельного участка, предоставляемого для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества в границах СЭЗ | Резидентам СЭЗ, зарегистрированным после 1 января 2012 г. | Не ограничен | Подпункт 1.13 п.1 Указа № 262 |
| Резидентам СЭЗ, зарегистрированным до 1 января 2012 г. |
После 1 января 2017 г. | |||
| Освобождение от арендной платы за земельные участки в границах СЭЗ, предоставленные для строительства объектов (примечание 1) | Резидентам СЭЗ, зарегистрированным после 1 января 2012 г. | На период проектирования и строительства этих объектов, но не более 5 лет с даты регистрации резидента СЭЗ | Подпункт 1.7.10 п.1 Указа № 101. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. подп.1.7.10 п.1 Указа № 101 изложен в новой редакции Указом Президента Республики Беларусь от 30.12.2016 № 508: освобождаются от арендной платы земельные участки резидентов СЭЗ, расположенные в границах СЭЗ и предоставленные им после регистрации в качестве резидентов СЭЗ для строительства объектов, с 1-го числа месяца, на который приходится дата указанной регистрации, до месяца (включительно), в котором принят в эксплуатацию последний из объектов, для строительства которых предоставлен земельный участок, но не более 5 лет, исчисляемых с месяца, на который приходится дата регистрации в качестве резидента СЭЗ | |
| Резидентам СЭЗ, зарегистрированным до 1 января 2012 г. | Не ранее чем с 1 января 2017 г. и не более 5 лет с даты регистрации резидента СЭЗ | |||
| Запрет на повышение определенного при предоставлении в аренду размера ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах СЭЗ и предоставляемые в аренду их резидентам для реализации инвестиционных проектов, за исключением установленных законодательством случаев (примечание 2) |
Администрациям СЭЗ | В течение всего срока реализации инвестиционного проекта | Подпункт 1.5 п.1 Указа № 101 | |
| Право уменьшать (увеличивать), но не более чем в два с половиной раза, размер ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах СЭЗ (кроме случаев, указанных выше) (примечание 3) | Администрациям СЭЗ | Не ограничен | Пункт 21 Указа № 101 | |
|
Налогообложение, уплата пошлин | ||||
| 2. Земельный налог | Освобождение от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных в границах СЭЗ и предоставленных резидентам СЭЗ для цели строительства объектов | Резидентам СЭЗ, зарегистрированным с 1 января 2012 г. | На период строительства этих объектов, но не более 5 лет с даты регистрации в качестве резидента СЭЗ | Подпункт 1.34 п.1 ст.194 НК. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. подп.1.34 п.1 ст.194 НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 № 330-З утратил силу |
| Резидентам СЭЗ, зарегистрированным до 1 января 2012 г. | На период строительства объектов, для строительства которых предоставлены земельные участки, но не ранее чем с 1 января 2017 г. и не более 5 лет с указанной даты | |||
| 3. Налог на добавленную стоимость | Обложение НДС по ставке 10 % оборотов по реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров, установленным НК. Справочно Перечень импортозамещающих товаров утвержден |
Пункт 51 ст.327 НК. Обратите внимание! С 1 января 2017 г. данная норма утратит силу.От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. п.51 ст.327 НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 № 330-З утратил силу | ||
| 4. Налог на прибыль (примечание 4) | 1. Освобождение прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, от налога на прибыль (примечание 5) | Резидентам СЭЗ | В течение 5 лет с даты объявления резидентом СЭЗ прибыли | Пункт 3 ст.327 НК. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение 5 лет с даты объявления ими прибыли. Положение п.3 ст.327 не распространяется на резидентов СЭЗ, зарегистрированных в качестве таковых после 31 декабря 2011 г. (п.3 ст.327 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З) |
| 2. Уменьшение на 50 % ставки налога на прибыль, установленной п.1 ст.142 НК, с уплатой налога по ставке не более чем 12 % | Резидентам СЭЗ | Абзац 2 подп.1.1 п.1 ст.327 НК | ||
| 5. Налог на недвижимость | Освобождение от налога на недвижимость: 1) по объектам налогообложения, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, приобретенным (возникшим) в течение 3 лет, начиная с квартала, на который приходится дата регистрации организации в качестве резидента СЭЗ, по последний день указанного трехлетнего периода включительно, независимо от направления их использования, (кроме объектов налогообложения, взятых и (или) сданных резидентом СЭЗ в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, а также зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства, признаваемых таковыми в соответствии с частью второй п.1 ст.185 НК) |
1. Резиденты СЭЗ, у которых в 2016 году не истекли 3 года с квартала, в котором организация зарегистрировалась в качестве резидента СЭЗ. 2. Резиденты СЭЗ, зарегистрированные после 31.12.2015 |
В течение 3 лет, начиная с квартала, на который приходится дата регистрации организации в качестве резидента СЭЗ, по последний день указанного трехлетнего периода включительно | Подпункт 4.1 п.4 ст.327 НК, письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.01.2016 № 2-2-11/83 «О применении налоговых льгот» |
| 2) по объектам налогообложения, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования | Резидентам СЭЗ | Предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествующем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась реализация товаров (работ, услуг), на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ | Подпункт 4.2 п.4 ст.327 НК | |
| 6. Государственная пошлина за выдачу специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь | Освобождение от уплаты государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства, привлекаемым резидентом СЭЗ для реализации инвестиционного проекта на территории СЭЗ, специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь | Резидентам СЭЗ, зарегистрированным с 1 января 2012 г. | Не ограничен | Подпункт 8.35 п.8 ст.257 НК |
| Резидентам СЭЗ, зарегистрированным до 1 января 2012 г. |
С 1 января 2017 г. | |||
| 7. Таможенные пошлины, налоги, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товара с территории свободной таможенной зоны СЭЗ (при этом не имеет значения, относятся ли данные товары к импортозамещающим товарам) | Освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении иностранного товара, помещенного под таможенную процедуру (таможенный режим) свободной таможенной зоны, при его вывозе в неизменном состоянии за пределы Таможенного союза | Резидентам СЭЗ | Пункт 2 ст.17 Соглашения от 18.06.2010, ст.296 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) | |
| Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при вывозе товаров Таможенного союза в неизменном состоянии, а также товаров Таможенного союза, в изготовлении (получении) которых не использовались иностранные товары, на остальную часть таможенной территории Таможенного союза (примечание 6) | Резидентам СЭЗ | Пункт 5 ст.17 Соглашения от 18.06.2010, п.1 ст.292 ТК ТС | ||
| Освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, в том числе отходов, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру (таможенный режим) свободной таможенной зоны, если такие товары не соответствуют критериям достаточной переработки (признаны иностранными товарами) в случае их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза | Резидентам СЭЗ | Пункт 7 ст.17 Соглашения от 18.06.2010, ст.296 ТК ТС | ||
| Освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, в том числе отходов, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру (таможенный режим) свободной таможенной зоны, если такие товары соответствуют критериям достаточной переработки (признаны товарами Таможенного союза), в случае их вывоза на остальную часть таможенной территории Таможенного союза. При этом такие товары признаются товарами Таможенного союза | Резидентам СЭЗ, зарегистрированным до 1 января 2012 г. | До 1 января 2017 г. | Пункт 8 ст.17 Соглашения от 18.06.2010, п.1 ст.292 ТК ТС | |
|
Иные преференции | ||||
| 8. Обязательная продажа иностранной валюты | Освобождение от обязательной продажи иностранной валюты | Резидентам СЭЗ | Не ограничен | Подпункт 4.1 п.4 Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» |
| 9. Осуществление компенсационных посадок и выплат стоимости удаляемых, пересаживаемых объектов растительного мира | Освобождение от осуществления компенсационных посадок и компенсационных выплат стоимости удаляемых, пересаживаемых объектов растительного мира при строительстве в границах СЭЗ объектов, предусмотренных в инвестиционном проекте, с правом удаления, пересадки объектов растительного мира | Резидентам СЭЗ, зарегистрированным после 1 января 2012 г. | Не ограничен | Подпункт 1.12 п.1 Указа № 262 |
| Резидентам СЭЗ, зарегистрированным до 1 января 2012 г. |
После 1 января 2017 г. | |||
Примечание 1. Арендная плата взимается с арендаторов земельных участков, освобожденных от взимания арендной платы за земельный участок, при передаче ими земельных участков в субаренду.
Примечание 2. Действие льготы, предоставленной подп.1.5 п.1 Указа № 101, не распространяется на случаи:
• взимания арендной платы за вышеуказанные земельные участки, используемые не по целевому назначению, не используемые в течение сроков, определенных законодательными актами, занятые до оформления правоудостоверяющих документов, - в 10-кратном размере;
• увеличения на коэффициент 2 размера ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства;
• увеличения по решению администраций свободных экономических зон, но не более чем в 10 раз, размера ежегодной арендной платы за земельные участки (части земельных участков), включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены.
При этом исчисление и уплата арендной платы за земельные участки (части земельных участков) в увеличенном размере в соответствии с решениями администраций СЭЗ производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.
Примечание 3. Пунктом 21 Указа № 101 администрациям свободных экономических зон предоставлено право увеличивать (уменьшать) размер ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах свободных экономических зон. Решения администраций свободных экономических зон об увеличении размера ежегодной арендной платы за земельные участки не распространяются на резидентов свободных экономических зон в случаях, определенных в подп.1.5 п.1 Указа № 101.
Примечание 4. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль, и прибыль, по которой исчисление и уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке, определяются в течение налогового периода нарастающим итогом как сумма прибыли и убытков, полученных с начала налогового периода от деятельности, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ. В составе прибыли, освобождаемой от налога на прибыль, и прибыли, по которой исчисление и уплата налога на прибыль осуществляются по пониженной ставке, не учитываются прибыль от реализации основных средств, нематериальных активов, имущественных прав и внереализационные доходы, признаваемые таковыми для целей исчисления налога на прибыль, в том числе от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг).
Примечание 5. Отсчет пятилетнего периода, в течение которого резидент СЭЗ имеет право на применение освобождения от налога на прибыль, производится с первого налогового периода (включительно), в котором у организации возникла валовая прибыль, включающая прибыль от реализации товаров (работ, услуг), за исключением ранее приобретенных товаров, полученную организацией после ее регистрации в качестве резидента СЭЗ. Данные положения не распространяются на резидентов СЭЗ, у которых отсчет пятилетнего периода начат до 1 января 2011 г. Для указанных резидентов СЭЗ отсчет пятилетнего периода производится в соответствии с законодательством, действовавшим до 1 января 2011 г. Организация, к которой в соответствии с законодательством о СЭЗ в результате реорганизации перешел статус резидента СЭЗ, вправе применять освобождение от налога на прибыль с даты реорганизации на срок, равный периоду, оставшемуся у реорганизованного резидента СЭЗ до истечения 5 лет с даты объявления им прибыли.
Примечание 6. Определение статуса товаров, изготовленных (полученных) с использованием иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны резидентами, зарегистрированными до 1 января 2012 г., осуществляется в соответствии со ст.19 Соглашения от 18.06.2010 до 1 января 2017 г.
28.03.2016
Иван Задорожный, юрист