Материал помещен в архив

ВОПРОС: При проведении спортивно-массового мероприятия среди своих работников организация понесла расходы по:

• арендной плате за спортивный зал;

• оплате услуг сторонней организации по обеспечению музыкального сопровождения спортивно-массового мероприятия;

• оплате призов победителям соревнований - физлицам;

• оплате призов командам-победителям соревнований.

Спортивно-массовое мероприятие прошло в соответствии с утвержденным в организации положением о проведении спортивно-массового мероприятия. Расходы организация понесла согласно смете. Работники организации - победители соревнований в текущем году не имели выплат социального характера.

Облагаются ли подоходным налогом расходы организации:

1) в части оплаты услуг сторонних организаций по проведению спортивно-массового мероприятия и призов командам - победителям соревнований;

2) в части призов победителям соревнований - физлицам?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, приводятся в ст.208 новой редакции данного Кодекса.

ОТВЕТ: Объектом обложения подоходным налогом признаются только доходы в виде призов, полученные физическими лицами - победителями соревнований (подп.2.3 п.2 ст.153 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК), при этом доходы могут быть прольготированы с учетом подп.1.19 п.1 ст.163 НК.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

При этом не признаются объектом налогообложения доходы плательщиков в виде материального обеспечения, в размере оплаты услуг, расходов или их возмещения, иных выплат, предусмотренных законодательством при проведении спортивных и (или) спортивно-массовых мероприятий и осуществляемых участникам таких мероприятий, проводимых на территории Республики Беларусь, и лицам, включенным в состав спортивных делегаций Республики Беларусь и направляемым за границу для участия в спортивных и (или) спортивно-массовых мероприятиях (за исключением доходов в виде призов, полученных плательщиками в денежной и (или) натуральной формах, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп.2.3 п.2 ст.153 НК).

Справочно Спортивно-массовое мероприятие - организованное мероприятие соревновательного характера, направленное на физическое и духовное развитие человека, укрепление здоровья и профилактику заболеваний, рациональное проведение досуга, формирование потребности в регулярных занятиях физической культурой и спортом (абзац 12 ст.1 Закона Республики Беларусь от 04.01.2014 № 125-З «О физической культуре и спорте»). Порядок проведения спортивно-массовых мероприятий установлен Положением о порядке проведения на территории Республики Беларусь спортивно-массовых мероприятий, формирования состава участников спортивно-массовых мероприятий, их направления на спортивно-массовые мероприятия и материального обеспечения, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.09.2014 № 903 (далее - Положение № 903).

Мероприятия проводятся в соответствии с календарным планом их проведения в пределах средств, выделенных на эти цели из республиканского и (или) местных бюджетов, а также средств из иных источников в соответствии с законодательством (п.5 Положения № 903).

При этом при проведении мероприятия может осуществляться кооперация финансовых средств организаторов мероприятия и направляющих организаций с их согласия и по решению каждого (п.13 Положения № 903).

Так, при проведении мероприятий их организаторами и (или) направляющими организациями предусматриваются расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, медалей, дипломов (грамот), кубков, призов в денежной либо натуральной форме, оплату судейства спортивных соревнований, оказание типографских услуг, услуг связи, а также иное материальное обеспечение, необходимое для проведения мероприятий (п.14 Положения № 903).

Таким образом, не признаются объектом обложения подоходным налогом доходы:

• в виде материального обеспечения;

• в размере оплаты услуг, расходов или их возмещения;

• в размере иных выплат, предусмотренных Положением № 903, за исключением доходов в виде призов, полученных плательщиками в денежной и (или) натуральной формах, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам (подп.2.3 п.2 ст.153 НК).

В рассматриваемом случае объектом обложения подоходным налогом признаются только доходы в виде призов, получаемые физическими лицами - победителями соревнований.

Вместе с тем при их налогообложении организация вправе применить льготу, предусмотренную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 678 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 111 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

06.05.2017

Марина Константинова, экономист