Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Применение цен при закупке фруктов и овощей у населения

Сергей Шкирман
экономист, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

23.09.2022

В материале подробно освещены основные вопросы, связанные с применением цен на закупаемые у населения фрукты и овощи.

Автор рассмотрел:

Способы регулирования закупочных цен на сельхозпродукцию

Закупочная цена - цена, по которой сельскохозяйственная продукция закупается у населения (абз.4 п.2 Инструкции о порядке выплаты надбавок к закупочным ценам на сельскохозяйственную продукцию, закупаемую у населения, за счет средств республиканского бюджета, предусмотренных на развитие сельскохозяйственного производства, рыбоводства и переработки сельскохозяйственной продукции, утв. постановлением Минсельхозпрода от 30.04.2021 № 27).

Регулирование закупочных цен установлено в отношении сельскохозяйственной продукции, закупаемой для государственных нужд.

Цены на такую продукцию предусмотрено регулировать путем:

• установления фиксированных цен;

• установления предельных цен (максимальных и (или) минимальных цен закупки);

• установления предельных нормативов рентабельности;

• индексации цен (ч.1 п.5 Инструкции о методике установления цен на сельскохозяйственную продукцию, закупаемую для государственных нужд, утв. приказом Минсельхозпрода от 20.06.2019 № 166).

Применяемый способ регулирования цен на сельскохозяйственную продукцию, закупаемую для государственных нужд, должен быть направлен на обеспечение конкурентоспособности товаров, производимых из нее организациями, осуществляющими деятельность по обработке (переработке) сельскохозяйственной продукции, закупаемой для государственных нужд (ч.7 п.5 Инструкции № 166).

Применение фиксированных закупочных цен

В настоящее время фиксированные цены применяются на сельскохозяйственную продукцию (растениеводства) урожая 2022 года, закупаемую для государственных нужд, которые установлены постановлением Минсельхозпрода от 21.03.2022 № 22. В части овощей постановлением № 22 фиксированные цены установлены лишь на сахарную свеклу кондиционную и некондиционную.

Закупочные цены на фрукты и овощи, приобретаемые у населения не для государственных нужд, законодательством не ограничены.

Стабилизационные фонды (запасы) продовольственных товаров и зависимость закупочных цен на них от предельных максимальных цен реализации

В областях и г. Минске на межсезонный период (с ноября по май) создают стабилизационные фонды (запасы) продовольственных товаров, реализуемых на территории республики (абз.2 п.1 постановления Совмина от 20.07.2016 № 571 «О создании в Республике Беларусь стабилизационных фондов (запасов) продовольственных товаров, реализуемых на территории республики»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 октября 2022 г. следует руководствоваться постановлением Совмина от 04.10.2022 № 658 «О стабилизационных фондах товаров».

При этом на период с 15 ноября по 31 мая, как правило, устанавливают предельные максимальные отпускные цены, максимальные розничные цены на продовольственные товары, включенные в номенклатуру стабилизационных фондов (запасов).

Обычно в указанную номенклатуру входят:

• свежий картофель продовольственный;

• свежая капуста белокочанная;

• свежая морковь столовая;

• свежая свекла столовая;

• свежий лук репчатый;

• свежие яблоки.

Соответственно, заготовительные организации при закупке названных товаров у населения должны применять цены, позволяющие покрыть расходы на заготовку, хранение, транспортировку, уплату налогов и иных обязательных платежей и соблюсти при этом установленные ценовые ограничения.

Исключение - свежие картофель продовольственный, морковь столовая, свекла столовая, лук репчатый очищенные, а также откалиброванные и мытые. На них предельные максимальные отпускные и розничные цены не устанавливаются (примечание к приложению 6 и примечание к приложению 7 к постановлению Совмина от 07.04.2022 № 214).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 октября 2022 г. взамен постановления № 214 действует постановление Совмина от 19.10.2022 № 713 «О системе регулирования цен». Комментарии см. здесь.

Соблюдение предельного норматива рентабельности

Юрлица и ИП, осуществляющие хранение и реализацию стабилизационных фондов (запасов) продовольственных товаров, заготовительные организации устанавливают цены на продукцию, закладываемую в стабилизационные фонды, закупаемую у населения, исходя из цены закупки (затрат на производство), расходов по заготовке, хранению и транспортировке продовольственных товаров, налогов и иных обязательных платежей, установленных законодательством, и предельного максимального норматива рентабельности, используемого для определения суммы прибыли, подлежащей включению в цену, в размере 10 % (п.5 постановления № 214).

Индексация цен

Индексация цен на сельскохозяйственную продукцию, закупаемую для государственных нужд, осуществляется с применением одного из индексов:

• индекса потребительских цен;

• базового индекса потребительских цен;

• индекса цен производителей сельскохозяйственной продукции;

• индекса цен производителей промышленной продукции (ч.6 п.5 Инструкции № 166).

Удержание подоходного налога

От подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, полученные от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь и предоставленном ему и (или) таким лицам для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела (далее - земельный участок, находящийся на территории Республики Беларусь) (ч.1 п.19 ст.208 НК).

Указанные доходы освобождаются от подоходного налога на основании справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, указанными в ч.1 п.19 ст.208 НК, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, за исключением случаев, установленных ч.7 п.19 ст.208 НК (ч.3 п.19 ст.208 НК).

Справочно К продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в том числе в переработанном виде), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства, их семян и рассады) (абз.2 ч.2 п.19 ст.208 НК). Форма справки приведена в приложении к постановлению Совмина от 31.12.2010 № 1935.

При реализации плательщиком продукции растениеводства заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям, ИП такие доходы освобождаются от налогообложения без предоставления этим организациям, ИП справки, указанной в ч.3 п.19 ст.208 НК (ч.7 п.19 ст.208 НК).

Оформление закупочного акта

Закупка продуктов за наличный расчет у населения оформляется первичным учетным документом (закупочным актом), в котором указывается дата, место покупки, наименование продуктов, количество, цена, стоимость, а при необходимости - паспортные данные продавца, а также номер и дата документа, удостоверяющего их качество и безопасность на основании результатов лабораторных исследований (при необходимости). Форма документа разрабатывается и утверждается организацией (ч.7 п.40 Методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций, составу и учету расходов на реализацию в организациях торговли и общественного питания, утв. приказом МАРТ от 10.06.2021 № 130).

Примерная форма закупочного акта приведена в приложении 1 к Методическим рекомендациям № 130. В заполненном виде он может выглядеть так:

В объекте общепита один экземпляр закупочного акта прилагается к авансовому отчету подотчетного лица, другой - к товарному отчету материально ответственного работника организации (ч.8 п.40 Методических рекомендаций № 130). Так как еще один экземпляр необходимо отдать физлицу, у которого приобретены сельхозпродукты, то закупочный акт следует оформлять в трех экземплярах.

Оценка приобретенных сельхозпродуктов

Товары, приобретенные организациями для реализации, оцениваются по стоимости их приобретения (ч.1 п.9 Методических рекомендаций № 130). В объекте общественного питания закупленные у населения сельхозпродукты приходуются также по ценам их приобретения (ч.8 п.40 Методических рекомендаций № 130). Основанием в обоих случаях служит закупочный акт.

Организация розничной торговли может оценивать приобретенные товары по розничным ценам (ч.2 п.9, ч.1 п.11 Методических рекомендаций № 130), если такой порядок отражен в ее учетной политике.

Розничной ценой является цена приобретения, увеличенная на размер торговой надбавки, и НДС, включенные в розничную цену товара. При ведении учета товаров по розничным ценам организация розничной торговли оформляет первичный учетный документ, в котором указывает размеры и сумму торговой надбавки и НДС, включенных в розничную цену. Форма такого документа разрабатывается и утверждается организацией (ч.3, 4 п.11 Методических рекомендаций № 130).

Учет затрат, связанных с приобретением сельхозпродукции

Затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров, организации торговли и общественного питания могут относить на увеличение стоимости товаров (то есть включать в цену приобретения) или на расходы на реализацию (ч.3 п.9 Методических рекомендаций № 130).

При включении затрат в цену приобретения и при необходимости их распределения между товарными позициями организация в учетной политике определяет критерий такого распределения, он может быть:

• стоимостным - стоимость товаров, указанная в товаросопроводительных документах (с учетом НДС или без НДС);

• натуральным - вес товаров (брутто или нетто), объем и т. д.;

• иным (ч.4, 5 п.9 Методических рекомендаций № 130).

Реализация овощей и фруктов, приобретенных у населения

В настоящее время при реализации овощей и фруктов, приобретенных у населения, следует соблюдать предельную максимальную оптовую надбавку, торговую надбавку (с учетом оптовой надбавки) в размере 30 %, предусмотренную пп.26 и 28 приложения 5 к постановлению № 214.

Включение в цену НДС

Цены на сельскохозяйственную продукцию, закупаемую у населения, не содержат НДС.

Цены на сельскохозяйственную продукцию, закупаемую для государственных нужд, устанавливаются также без НДС на условиях франко-организация, осуществляющая производство сельскохозяйственной продукции (п.4 Инструкции № 166).

Если овощи, фрукты закупает торговая организация, то при дальнейшей их реализации НДС включается в продажную цену этих сельхозпродуктов по установленным ставкам на конкретный вид продукта (ч.10 п.40 Методических рекомендаций № 130).

Ставка НДС применяется в размере, установленном ст.122 НК. Для продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений), произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь указанной продукции, произведенной на территории государств - членов Евразийского экономического союза, применяется ставка НДС в размере 10 % (подп.2.1 п.2 ст.122 НК).

Организации розничной торговли, учитывающие приобретенные товары по розничным ценам, включают в учетную цену сумму НДС.

Учет в цене стоимости упаковки

Товары, цены на которые регулируются государством, расфасованные в потребительскую упаковку (одноразовые упаковочные материалы), реализуются по сформированным розничным ценам, увеличенным на размер стоимости этой упаковки по цене приобретения (п.16 Инструкции о порядке установления и применения регулируемых цен (тарифов), утв. постановлением МАРТ от 06.08.2021 № 55; ч.15 п.11 Методических рекомендаций № 130).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 сентября 2023 г. Инструкция № 55 изложена в новой редакции постановлением МАРТ от 25.08.2023 № 52. Комментарий см. здесь.