Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Проект НК-2022: изменения по земельному налогу

Ксения Семёнова
экономист

11.11.2021

Минфин 10 ноября 2021 г. опубликовал на своем сайте обновленный проект Закона об изменении НК.

Напомним, первый проект был опубликован 28 сентября 2021 г., следующая редакция - 4 октября 2021 г.

Рассмотрим наиболее важные новшества при исчислении земельного налога в 2022 году организациями.

1. В отношении земельных участков, занятых самовольными постройками, не будут применяться льгота по налогу и пониженные ставки

Предполагается, что в отношении земельных участков (их частей), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, принятые в эксплуатацию на основании решений местных исполнительных и распорядительных органов о принятии самовольных построек в эксплуатацию, не будет применяться освобождение от земельного налога, предусмотренное подп.1.30 п.1 ст.239 НК, как по земельным участкам, на которых расположены впервые введенные в действие капстроения (здания, сооружения) (ч.2 подп.1.30 п.1 ст.239 проекта НК-2022).

Также к таким земельным участкам (их частям) не будут применяться установленные п.12 ст.241 НК пониженные ставки земельного налога (0,2 %; 0,4 %; 0,6 %; 0,8 %) (ч.2 п.12 ст.241 проекта НК-2022).

2. Предусматривается индексирование налоговой базы

Налоговая база земельного налога на 1 января 2022 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2022 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке:

• для жилой многоквартирной зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны, проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2021 и 2022 годы;

• для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон - в белорусских рублях на дату оценки этих зон;

• для общественно-деловой и производственной зон - в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2019 и 2020 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2021 и 2022 годы (п.9 ст.2 проекта Закона).

Справочно Сведения о кадастровой стоимости земель (земельных участков) и налоговой базы земельного налога см. здесь.

3. Предполагается увеличение порога кадастровой стоимости земли для целей установления налоговой базы

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка или его площади в зависимости от установленного порога кадастровой стоимости земельных участков. Если кадастровая стоимость земельного участка за гектар равна порогу или выше него, то налоговой базой будет кадастровая стоимость земельного участка, если ниже - площадь земельного участка. На 2022 год планируется увеличить размер порога по всем видам оценочных зон:

Кадастровая стоимость оценочных зон для определения налоговой базы земельного налога

4. Для энергоснабжающих организаций, входящих в Белэнерго, в качестве налоговой базы по земельному налогу планируется установить площадь земельного участка

С 2022 года планируется установить в качестве налоговой базы площадь земельного участка для энергоснабжающих организаций, входящих в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго», в отношении земельных участков, занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющихся капитальными строениями или госрегистрация которых не является обязательной. Налоговая база земельного налога на такие земельные участки определяется из расчета 1,5 м² на каждую опору (ч.2 п.3, п.4¹, подп.6.12 п.6 ст.240 проекта НК-2022).

Функциональное использование таких земельных участков (вид оценочной зоны) определяется энергоснабжающими организациями как производственная зона независимо от целевого назначения земельного участка, установленного местным исполнительным комитетом.

5. Ожидается индексация ставок земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется их площадь

Предполагается увеличение на прогнозный показатель инфляции ставок земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется их площадь, по всем оценочным зонам.

Проиндексируют также ставки земельного налога на земли сельхозназначения, установленные в приложениях 3 и 4 к НК.

Ставка земельного налога на земли сельхозназначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, изменится с 0,97 до 1,04 руб. за гектар (п.3 ст.241 проекта НК-2022).

Справочно С 1 января 2023 г. предусматривается увеличение ставки земельного налога на коэффициент 3 в отношении земельных участков, предоставленных организациям для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, на которых имеются объекты незавершенного строительства.

6. Изменится порядок исчисления земельного налога и представления деклараций

Предусматривается, что исчисление или прекращение исчисления земельного налога, его пересчет в различных ситуациях (при переходе на порядок налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату налога, при признании бюджетной организации плательщиком налога, при применении права на льготу и в иных случаях) будет производиться не с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступили обстоятельства для его исчисления (прекращения исчисления), а с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли такие обстоятельства.

Организации-плательщики налога представляют налоговые декларации либо вносят соответствующие изменения и (или) дополнения в декларацию по земельному налогу не позднее 20-го числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имели место эти обстоятельства.

7. Конкретизируется порядок применения ставок, уменьшенных решениями местных Советов депутатов

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков на 2020 год и последующие годы - не более чем в 2 раза (абз.3 п.10 ст.241 НК).

Земельный налог по таким ставкам исчисляется с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято (п.2 ст.243 НК).

В то же время при принятии в течение года местными Советами депутатов решений об уменьшении ставок налога, они могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это, поскольку улучшают положение плательщика (ч.2 п.7 ст.3 НК).

С 1 января 2022 г. предусматривается, что земельный налог по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с п.10 ст.241 НК, исчисляется с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них (ч.2 п.2 ст.243 проекта НК-2022).