Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА: СРАВНЕНИЕ НОРМ 2014 И 2015 ГОДОВ
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Профессиональные налоговые вычеты установлены в ст.212 новой редакции данного Кодекса. |
С 1 января 2015 г. Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК), в частности в порядок исчисления подоходного налога с физических лиц в части применения профессиональных налоговых вычетов, регулируемый ст.168, 169 и 171 НК.
Сравнительная таблица норм НК редакций 2014 и 2015 гг. поможет разобраться в данных изменениях.
Для упрощения сравнения внесенные изменения выделены жирным шрифтом.
| Нормы НК в редакции 2014 г. | Нормы НК в редакции 2015 г. |
|
Статья 168 «Профессиональные налоговые вычеты» | |
| 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков: | |
| 1.1-1.2. Подпункты 1.1 и 1.2 п.1 остались без изменений | |
| 1.3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном ст.171 НК. Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах: | |
| - 20 % суммы начисленного дохода - по произведениям литературы (книгам, брошюрам, статьям и т.п.); драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, топографии и другим наукам; компьютерным программам; производным произведениям (переводам, обработкам, аннотациям, рефератам, резюме, обзорам, инсценировкам, музыкальным аранжировкам и другим переработкам произведений науки, литературы и искусства); сборникам (энциклопедиям, антологиям, базам данных) и другим составным произведениям, представляющим собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда; за исполнение произведений литературы и искусства, создание научных трудов и разработок; | - 20 % суммы начисленного дохода - по литературным произведениям; драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям; |
| - 30 % суммы начисленного дохода - по аудиовизуальным произведениям (кино-, теле-, видеофильмам, диафильмам и другим кино- и телепроизведениям); произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям и произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования); | - 30 % суммы начисленного дохода - по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям, в т.ч. произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования), не указанным в абзацах втором и четвертом настоящей части; |
| - 40 % суммы начисленного дохода - по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям скульптуры, живописи, графики, литографии и другим произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства; | - 40 % суммы начисленного дохода - по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства; |
| 1.4. Подпункт 1.4 п.1 остался без изменений | |
| 2-4. Пункты 2-4 п.1 остались без изменений | |
|
Статья 169 «Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам)» | |
| 1-2. Пункты 1-2 остались без изменений | |
| 3. Расходы, частично связанные с осуществлением индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с их предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельностью | |
| Расходы, относящиеся к доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, не учитываются в составе профессионального налогового вычета при определении налоговой базы | |
| 4-11. Пункты 4-11 остались без изменений | |
| 12. К расходам индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов) на оплату труда относятся: | |
| 12.1-12.10. Подпункты 12.1-12.10 п.12 остались без изменений | |
| 12.11. доплаты до размера фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленные законодательством, а также средства, израсходованные на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями | |
| 12.12-12.14. Подпункты 12.12-12.14 п.12 остались без изменений | |
| 12.15. иные расходы на оплату труда, определенные законодательными актами | |
| Расходы на оплату труда определяются исходя из суммы начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на карт-счета, вкладные (депозитные) счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда - на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме | Расходы на оплату труда определяются исходя из суммы начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на банковские счета, вкладные (депозитные) счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда - на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме |
| 13. Пункт 13 остался без изменений | |
| 14. К расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Республики Беларусь | 14. К расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь |
| Расходы на социальные нужды определяются исходя из начисленных средств на оплату труда работающих у плательщика лиц и учитываются в том периоде, в котором они фактически понесены | |
| 15. К прочим расходам относятся расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (нотариальной, адвокатской), не перечисленные в пп.8, 12-14 ст.169 НК | |
| Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено в настоящем пункте) в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены | Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено в настоящем пункте) в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены, если иное не предусмотрено п.19 ст.169 НК |
| При наличии задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин) расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в тех отчетных периодах, в которых плательщик погашает указанную задолженность | |
| Сумма взноса нотариуса, перечисленная им Белорусской нотариальной палате на содержание Белорусской нотариальной палаты, территориальных нотариальных палат и выполнение возложенных на них задач и функций, учитывается в тех отчетных периодах, за которые плательщик уплачивает указанный взнос | |
| Расходы на оплату услуг связи, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (нотариальной, адвокатской), учитываются на основании документов, подтверждающих связь понесенных расходов с предпринимательской деятельностью (расшифровки с указанием номеров телефонов, по которым велись переговоры, счетов, в т.ч. телефонной станции либо оператора мобильной связи, почтового отделения, и иных документов). | |
| Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные направленным в служебную командировку за границу работником за счет выданного плательщиком аванса, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на дату составления авансового отчета. При возмещении плательщиком указанных расходов работнику после составления авансового отчета такие расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату их возмещения, но не позднее тридцати дней со дня представления работником авансового отчета. | |
| При командировании работника на автотранспорте плательщика расходы на топливо по автотранспортным средствам определяются в соответствии с частями третьей и четвертой подп.8.5 п.8 ст.169 НК. | |
| Примечание. 1 января 2013 г. части третья и четвертая подп.8.5 п.8 ст.169 НК исключены Законом РБ от 26.10.2012 № 431-З. Указанные расходы включаются в состав материальных расходов в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством (часть вторая подп.8.5 п.8 ст.169 НК). | |
| Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности (нотариальной, адвокатской), учитываются в составе прочих расходов пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам - пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы. | |
| Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами плательщика, учитываются в составе прочих расходов по мере оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей на основании акта о списании этих ценностей. | |
| Расходы на списание автомобильных шин учитываются на основании их стоимости, норм износа автомобильных шин, рассчитанных в соответствии с законодательством исходя из эксплуатационных норм пробега автомобильных шин, и фактического пробега автомобиля в соответствующем отчетном (налоговом) периоде | |
| 16-17. Пункты 16 и 17 остались без изменений | |
| 18. В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы учитываются в составе расходов, если иное не установлено настоящим пунктом, в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены. К внереализационным расходам относятся: | |
| 18.1. Подпункт 18.1 п.18 остался без изменений | |
| 18.2. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, определяемые в порядке, установленном законодательством | 18.2. отрицательные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах, в пути) в иностранной валюте при изменении Нацбанком курсов иностранных валют на дату совершения операции |
| 18.3-18.8. Подпункты 18.3-18.8 п.18 остались без изменений | |
| 19. Пункт 19 остался без изменений | |
| 20. Не относятся к расходам индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, следующие платежи: | |
| 20.1-20.7. Подпункты 20.1-20.7 п.20 остались без изменений | |
| 20.8. обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Республики Беларусь с доходов самого плательщика, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме страховых взносов по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь | 20.8. обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь с доходов самого плательщика, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме страховых взносов по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь |
| 20.9-20.13. Подпункты 20.9-20.13 п.20 остались без изменений | |
| 20.14. проценты по просроченным кредитам и займам, просроченные проценты по ним | 20.14. проценты, уплаченные за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам |
| Статья 171 «Порядок предоставления профессионального налогового вычета плательщикам, получившим вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности» осталась без изменений | |
20.01.2015
Наталья Клясова, экономист