Материал помещен в архив

ВОПРОС: Производственная организация ввезла сырье из Российской Федерации и приняла его на учет в августе 2014 г. Сырье будет отпущено в производство продукции в сентябре 2014 г. Налог на добавленную стоимость по сырью будет уплачен в бюджет 11 сентября 2014 г. Отчетным периодом по НДС избран календарный месяц.

В каком отчетном периоде организация может принять к вычету НДС?

ОТВЕТ: Либо в августе, либо в сентябре 2014 г.

Согласно подп.1.5 п.1 Указа Президента РБ от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной платы» (далее - Указ № 361) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе со дня вступления в силу Указа № 361 (25 июля 2014 г.) и до 31 декабря 2014 г. включительно на территорию Республики Беларусь приобретенных товаров, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 90 календарных дней с даты их принятия к учету, - при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза.

Если в течение срока, указанного в части первой подп.1.5 п.1 Указа № 361, ввезенные товары будут использованы плательщиком, осуществившим их ввоз, в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг либо приняты к учету в качестве основных средств, вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе таких товаров, производится в порядке, установленном в ст.107 Налогового кодекса РБ (далее - НК), в том отчетном периоде, в котором ввезенные товары направлены на указанные цели.

В соответствии с разъяснением МНС РБ от 30.07.2014 № 2-1-10/4024 «О применении норм подпункта 1.5 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 21 июля 2014 г. № 361», если оприходованный ввезенный товар предназначен:

• для оптовой и (или) розничной торговли либо для реализации на экспорт в неизменном виде, то вычет «ввозного» НДС осуществляется по истечении срока, установленного Указом № 361;

• для использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, то в отношении сумм «ввозного» НДС положения Указа № 361 не применяются.

Таким образом, поскольку сырье предназначено для производства, а не для реализации в неизменном виде, нормы Указа № 361 не применяются, т.е. вычет НДС осуществляется в прежнем порядке.

В соответствии с п.6 ст.107 НК вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком. Следовательно, общий порядок вычета - это вычет «ввозного» НДС в том отчетном периоде, в котором он уплачен в бюджет Республики Беларусь.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. п.6 ст.107 НК на основании Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З изложен в новой редакции.

Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты на учет. Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет (п.11 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82).

Следовательно, НДС, уплаченный в срок не позднее 20 сентября 2014 г., можно принять к вычету либо в августе (руководствуясь указанным п.11 Инструкции № 82), либо в сентябре (руководствуясь п.6 ст.107 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждены новая форма декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Порядок применения новых налоговых деклараций (расчетов) определен в п.4 постановления № 42.

01.09.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»