Материал помещен в архив

ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЧУЖИМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ. ПОРЯДОК ИХ НАЧИСЛЕНИЯ НА СУММУ НЕОТРАБОТАННОГО АВАНСА

Ситуация Организация-подрядчик осуществляет строительство промышленного склада. Строительство финансируется за счет местного бюджета. Для выполнения строительных работ организации был выдан аванс на июнь 2014 г. в размере 25 000 000 руб. Работы за июнь были выполнены на сумму 20 000 000 руб. Подрядчик проиндексировал сумму, равную 15 000 000 руб. В результате остался остаток неотработанного аванса в размере 5 000 000 руб., переходящий на следующий месяц (июль 2014 г.). Работы за июль 2014 г. составили 12 000 000 руб. Должен ли подрядчик индексировать какую-то сумму в июле 2014 г., и если должен, как это сделать правильно?

Порядок расчета процентов за пользование чужими денежными средствами

Порядок расчета процентов за пользование чужими денежными средствами, возникших в результате неполного освоения текущего аванса, установлен в п.57 Правил заключения и исполнения договоров строительного подряда, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 № 1450.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 апреля 2018 г. следует руководствоваться п.57 Правил № 1450 в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.04.2018 № 274.

При невыполнении графика производства работ по вине подрядчика сумма отработанного аванса определяется как произведение стоимости фактически выполненных строительных работ на установленный договором процент авансирования.

Сумма неотработанного аванса определяется как разница между суммой аванса, фактически полученного подрядчиком для выполнения строительных работ в периоде, принятом за расчетный, и суммой отработанного аванса.

Проценты за пользование чужими денежными средствами, начисленные на сумму неотработанного аванса, подрядчик уплачивает в бюджет, из которого финансируются строительные работы.

Указанные проценты определяются исходя из размера ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день подписания заказчиком акта сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ, произведенных в периоде, принятом за расчетный, на которые выдавался аванс.

Период пользования чужими денежными средствами определяется с даты получения аванса до даты подписания заказчиком актов сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ, на которые выдавался аванс.

Рассчитаем сумму, которая подлежит оплате исходя из данных, приведенных в ситуации.

Обратите внимание! Для упрощения расчета суммы процентов, а также переходящего остатка неотработанного текущего аванса использован Калькулятор индексации текущего аванса.

Примем, что аванс на июнь 2014 г. был выдан 20 мая 2014 г.

Акты сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ, на которые выдавался аванс, подписаны 1 июля 2014 г.

Подставив данные в калькулятор, получим:

Заполняемая часть
1. Дата выделения текущего аванса	20.05.2014
2. Дата исполнения денежного обязательства по авансу текущего месяца (дата представления документов к оплате)	01.07.2014
3. Период пользования чужими денежными средствами (аванс текущего месяца), дней	43
4. Количество дней в году
5. Стоимость работ, выполненных в текущем месяце (расчет не предполагает ситуацию, когда выполнение меньше суммы целевого аванса), руб.	20 000 000
6. Целевой аванс текущего месяца, руб.	0
7. Процент авансирования по договору (при отличном проценте от 50 порядок расчета индексации следует учесть в договоре строительного подряда)	50 %
8. Сумма текущего аванса, руб.	25 000 000
9. Ставка рефинансирования на день исполнения денежного обязательства
Расчет
10. Сумма отработанного аванса текущего месяца	10 000 000
11. Сумма неотработанного аванса текущего месяца	15 000 000
12. Сумма к оплате в справке С-3 (может быть отрицательной за счет суммы начисленных процентов аванса текущего месяца)	0
13. Сумма к оплате в справке С-3	0
14. Зачтенная, но не отработанная в текущем месяце сумма аванса, руб.	10 000 000
15. Сумма переходящего остатка незачтенной части аванса при его наличии, руб.	5 000 000
16. Сумма процентов, начисленная по неотработанной части аванса текущего месяца, при отсутствии переходящего остатка выделенного аванса, руб.	0
17. Сумма процентов, начисленная по неотработанной части аванса и переходящая на следующий месяц, при отсутствии переходящего остатка выделенного аванса (выполнения недостаточно для покрытия всей суммы процентов), руб.	0
18. Сумма процентов по зачтенной, но не отработанной части аванса текущего месяца (переходит на следующий месяц), руб.	253 288
Итого
19. Сумма, переходящая на следующий месяц, в т.ч.:	5 253 288
сумма, требующая последующей индексации	5 000 000
сумма, не требующая последующей индексации	253 288
20. Сумма к оплате в справке С-3	0

Из произведенного расчета следует, что последующей индексации подлежит 5 000 000 руб., при этом дата выделения текущего аванса (указанных 5 000 000 руб.) остается неизменной - 20 мая 2014 г. Акты сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ за июль условно были подписаны 1 августа 2014 г.

Ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь на 1 августа 2014 г. - 21,5 %.

Период пользования чужими денежными средствами с 20 мая по 1 августа 2014 г. составил 74 дня.

В течение 74 дней подрядчик незаконно пользовался суммой в размере 5 000 000 руб., в связи с чем обязан уплатить 217 945 руб.: 5 000 000 х 21,5 / 100 / 365 х 74.

В июне 2014 г. в приведенной ситуации подрядчик отработал 10 000 000 руб., при этом незаконно пользовался в течение 43 дней 10 000 000 руб. (20 000 000 - 10 000 000).

За пользование указанными денежными средствами он обязан уплатить 253 288 руб.

Таким образом, при отсутствии иных авансов или других обязательств в июле 2014 г. подрядчику подлежит к оплате следующая сумма: 12 000 000 - 5 000 000 - 253 288 - 217 945 = 6 528 767 руб.

30.10.2014

Татьяна Сидляревская, инженер производственно-технического отдела