Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник, для которого организация является местом основной работы, обратился в июле 2019 г. с заявлением об оказании ему материальной помощи в связи со смертью отца супруги.

Является ли сумма такой материальной помощи объектом налогообложения подоходным налогом, а также объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах?

ОТВЕТ: В 2019 году от подоходного налога освобождается сумма материальной помощи в пределах 1 984 руб. Объект для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах отсутствует.

1. Подоходный налог.

Освобождаются от подоходного налога суммы материальной помощи, оказываемой организациями или индивидуальными предпринимателями, признаваемыми местом основной работы умершего работника, в том числе ранее работавшего в этих организациях или у этих индивидуальных предпринимателей, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства, а также работникам, в том числе ранее работавшим в этих организациях или у этих индивидуальных предпринимателей, в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства (п.11 ст.208 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Обратите внимание! Близкие родственники другого супруга, в том числе умершего, относятся к лицам, состоящим в отношениях свойства (абзац 4 части второй ст.195 НК).

Таким образом, для целей исчисления подоходного налога отец супруги не относится к близким родственникам, поэтому применить освобождение от подоходного налога, определенное п.11 ст.208 НК, нельзя. Однако от налогообложения подоходным налогом освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы, в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 2 п.23 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января по 31 декабря 2020 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в п.23 ст.208 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб. от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 140 руб. от каждого источника в течение налогового периода (приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

2. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Если работнику выплачивается материальная помощь в связи со смертью его близких родственников, то эта сумма не является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах (п.7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115; далее - Перечень № 115).

Обратите внимание! Для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах к близким родственникам относят родителей, детей, усыновителей, усыновленных (удочеренных), родных братьев и сестер, деда, бабку, внуков, а также супруга(у) и его (ее) близких родственников (письмо Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 24.10.2014 № 08-07/3289).

Таким образом, для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах отец супруги является близким родственником работника, поэтому на сумму материальной помощи в связи с его смертью страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.

Более того, в п.7 Перечня № 115 не определено, что материальная помощь, освобождаемая от начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, должна быть выплачена по месту основной работы (в отличие от нормы п.11 ст.208 НК, касающейся подоходного налога).

Справочно Основанием для выплаты материальной помощи в связи со смертью отца супруги является заявление работника с приложением к нему копии свидетельства о смерти, а также документов, подтверждающих родство умершего с супругой работника.

08.08.2019

Наталья Борисенко, аудитор

По этой теме также см.:

Если работник или его родственник ушли из жизни: материальная помощь.