Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник организации, нуждающийся в улучшении жилищных условий, с 2010 г. осуществляет строительство квартиры.

В бухгалтерию по месту основной работы им в целях предоставления имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК), были представлены необходимые документы, в т.ч. справка застройщика о сметной стоимости строительства квартиры в текущих ценах.

Согласно указанной справке сметная стоимость строительства квартиры в текущих ценах составляет 80 416 629 руб., а фактическая стоимость работ и затрат по строительству указанной квартиры с учетом стоимости сетей и инфраструктуры - 110 528 520 руб.

С учетом внесенных в НК изменений возникают следующие вопросы:

1. в каком порядке организация может предоставить имущественный налоговый вычет данному работнику на сумму расходов, превышающих сметную стоимость строительства?

2. можно ли в 2011 г. произвести перерасчет подоходного налога за 2010 г., предоставив работнику имущественный вычет по расходам, связанным с оплатой стоимости сетей и инфраструктуры, если эти расходы произведены им в 2010 г.?

ОТВЕТ: В соответствии с подп.1.1 п.1 ст.166 НК при определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и членами его семьи (супругом (супругой), не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных ими на вышеназванные цели.

При этом начиная с 2011 г. при строительстве индивидуального жилого дома или квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства индивидуального жилого дома или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве.

Вместе с тем согласно подп.1.1 п.1 ст.166 НК в редакции, действующей в 2010 г., при строительстве индивидуального жилого дома или квартиры фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежали вычету только в пределах сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры. При этом расходы, связанные с оплатой сетей и инфраструктуры, в сметную стоимость строительства не входили, соответственно по ним плательщику имущественный налоговый вычет не предоставлялся.

С учетом внесенных в НК изменений указанные расходы с 1 января 2011 г. включаются в состав расходов, учитываемых при определении имущественного налогового вычета.

Однако в связи тем, что данное правило распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2011 г., предоставить работнику имущественный вычет по расходам, превышающим сметную стоимость строительства, произведенным им в 2010 г., налоговый агент не имеет право.

Поэтому организации необходимо учитывать, когда были произведены соответствующие расходы, и только по тем, которые были понесены после 1 января 2011 г., она вправе предоставить имущественный налоговый вычет.

28.02.2011 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 13.12.2011 № 325-З (с 1 января 2012 г.), от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) и от 04.01.2012 № 337-З (с 19 марта 2012 г.) внесены изменения и дополнения.