Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник предприятия, которое является для него местом основной работы, в апреле 2017 г. представил в бухгалтерию документы, подтверждающие, что он в этом месяце понес расходы:

• связанные с погашением займа, полученного им в белорусской организации, на обучение своего сына для получения им первого среднего специального образования в учреждении образования Республики Беларусь, в размере 55 руб.;

• связанные с погашением кредита, взятого им в банке Республики Беларусь как нуждающимся в улучшении жилищных условий, на приобретение квартиры, в размере 290 руб.

Начисленный размер заработной платы этого сотрудника за май 2017 г. составил 520 руб.

Каким образом произвести исчисление подоходного налога с доходов данного сотрудника за этот месяц, если он является инвалидом III группы и помимо сына воспитывает троих несовершеннолетних детей?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

ОТВЕТ: В данной ситуации в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) сотрудник организации при определении налоговой базы имеет право на следующие налоговые вычеты в сумме 621 руб.:

• стандартные в сумме 276 руб., в том числе 93 руб., так как его доход за месяц не превысил 563 руб. (подп.1.1 п.1 ст.164 НК), а также 183 руб. (52 + 52 + 52 + 27) как воспитывающий троих несовершеннолетних детей и содержащий иждивенца - совершеннолетнего сына, который проходит обучение (подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 102 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29)). В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29). В 2018 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, установлен в размере 57 руб. на каждого ребенка в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29);

• социальный в размере 55 руб. (подп.1.1 п.1 ст.165 НК);

• имущественный в размере 290 руб. (подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены п.1 и подп.3.1, 3.3 п.3 ст.173 НК, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.164-166 и 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК (п.3 ст.156 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налоговый агент при определении налоговой базы по подоходному налогу должен сначала уменьшить ее на сумму стандартных налоговых вычетов, затем социального и в последнюю очередь имущественного (520 - 276 - 55 - 290).

При этом размер неиспользованного остатка имущественного налогового вычета составит 101 руб.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования (часть четырнадцатая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Таким образом, сумма неиспользованного остатка имущественного налогового вычета в размере 101 руб. переносится на следующий месяц.

14.06.2017

Марина Константинова, экономист