Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работник в 2016 г. заключил договор добровольного страхования медицинских расходов. Согласно условиям договора им в 2016 г. было уплачено страховых взносов на сумму 2 000 руб. (с учетом деноминации 01.07.2016). По месту работы в течение 2016 г. был предоставлен социальный налоговый вычет в размере 1 813 руб. Остаток неиспользованного в 2016 г. социального налогового вычета составил 187 руб.

В 2017 г. данным работником было уплачено страховых взносов на общую сумму 2 800 руб.

Переносится ли неиспользованная в течение 2016 г. сумма расходов по оплате страховых взносов по договору добровольного страхования медицинских расходов в размере 187 руб. на 2017 г.?

Как правильно определить сумму социального налогового вычета в 2017 г.?

Имеется ли в данном случае переходящий остаток неиспользованного социального налогового вычета, который можно будет применить в 2018 г.?

ОТВЕТ: Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам, понесенным в виде страховых взносов по договорам добровольного страхования медицинских расходов, установлен подпунктом 1.2 пункта 1 и пунктом 6 статьи 165 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Налоговый кодекс).

Так, подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса предусмотрена максимально допустимая сумма, в пределах которой можно применить социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных на оплату страховых взносов по договору добровольного страхования медицинских расходов в течение конкретного календарного года.

Справочно В 2016 г. социальный налоговый вычет применялся в сумме, не превышавшей 1 813 руб. (с учетом деноминации 01.07.2016), а в 2017 г. - в сумме, не превышавшей 2 874 руб.

В пункте 6 статьи 165 Налогового кодекса закреплена норма о том, что если в течение календарного года все социальные налоговые вычеты, включая вычет, предусмотренный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса, не применялись или использовались не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на следующие календарные годы до полного их использования.

С учетом этих двух норм рассмотрим порядок предоставления социального налогового вычета и определим размер неиспользованных сумм, которые можно перенести на 2018 г.

2016 г.

Размер фактически понесенных в 2016 г. расходов на оплату страховых взносов по договору добровольного страхования медицинских расходов составил 2 000 руб.

Установленная подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса сумма, в пределах которой можно было в 2016 г. применять социальный налоговый вычет, составляла 1 813 руб.

По месту основной работы работнику был предоставлен социальный налоговый вычет в размере 1 813 руб., а именно в установленном законодательством пределе. Следовательно, неиспользованного или не полностью использованного в 2016 г. остатка нет. Социальный вычет предоставлен полностью в установленном законодательством пределе, а именно в размере 1 813 руб.

2017 г.

Размер фактически понесенных в 2017 г. расходов на оплату страховых взносов по договору добровольного страхования медицинских расходов составил 2 800 руб. Остатка неиспользованного в 2016 г. социального налогового вычета нет. Учитывая, что установленная подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса сумма, в пределах которой можно было применять в 2017 г. социальный налоговый вычет, составляла 2 874 руб., в 2017 г. работник имел право применить вычет в размере 2 800 руб. (фактические расходы 2 800 руб. не превышали предел 2 874 руб.).

Если в течение 2017 г. работнику предоставили социальный налоговый вычет на всю сумму фактически понесенных расходов, т. е. в размере 2 800 руб., то остатка неиспользованного или не полностью использованного в 2017 г. социального налогового вычета нет.

Если в течение 2017 г. работнику предоставили социальный налоговый вычет не на всю сумму фактически понесенных расходов, например, только на 2 500 руб., то в таком случае социальный налоговый вычет использован не в полном размере. В указанной ситуации остаток социального налогового вычета в размере 300 руб. (2 800 руб. - 2 500 руб.) переносится на 2018 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Порядок предоставления социальных налоговых вычетов установлен статьей 210 новой редакции Налогового кодекса.

23.02.2018

И.С.Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Для более детального изучения см.:

Подоходный налог: спрашиваете - отвечаем.