Материал помещен в архив

ВОПРОС

Работник в 2021 году обратился в бухгалтерию за имущественным вычетом по подоходному налогу. Из документов, подтверждавших оплату стоимости квартиры, представлен договор купли-продажи, в котором указано, что оплата стоимости квартиры произведена покупателем до подписания договора купли-продажи. На дату несения работником указанных расходов и заключения договора купли-продажи квартиры он состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.

Нужно ли в данном случае требовать от работника еще расписку между продавцом и покупателем, в которой зафиксированы дата и сумма расчетов, или договор купли-продажи является документом, подтверждающим несение покупателем расходов по оплате стоимости приобретаемой квартиры?

ОТВЕТ

Если в договоре купли-продажи указано, что оплата стоимости квартиры произведена покупателем до подписания или в момент подписания договора купли-продажи, то стороны сделки (продавец и покупатель) зафиксировали факт совершения ими расчета в самом договоре. В таком случае именно договор купли-продажи является документом, подтверждающим несение покупателем расходов по оплате стоимости приобретаемого одноквартирного жилого дома или квартиры.

Развернутый ответ. При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3, 4 и 9 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели (подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться пп.3 и 9 ст.199 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З. Комментарии см. здесь.

При приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры имущественный налоговый вычет представляется на основании копий документов, подтверждающих регистрацию права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру, а также договора купли-продажи одноквартирного жилого дома или квартиры (абзац 7 п.2 ст.211 НК).

При предоставлении физическому лицу имущественного налогового вычета важно обращать внимание на условия оплаты цены (стоимости) приобретаемого одноквартирного жилого дома или квартиры.

Так, если в договоре купли-продажи указано, что оплата стоимости одноквартирного жилого дома или квартиры будет произведена покупателем после подписания договора, то это свидетельствует о том, что стороны зафиксировали в договоре намерения произвести расчет (оплату) в будущем. Для подтверждения того, что расчет между покупателем и продавцом состоялся, необходимо дополнительно представить документы, подтверждающие фактическое осуществление покупателем расходов по оплате стоимости одноквартирного жилого дома или квартиры, к которым в том числе могут относиться:

• при передаче покупателем продавцу наличных денежных средств - расписка, составленная между сторонами сделки (продавцом и покупателем), в которой будут зафиксированы даты произведения расчетов по оплате стоимости квартиры, а также суммы таких оплат (расходов). Данная расписка составляется в письменном виде и может иметь произвольную форму;

• при перечислении покупателем на текущий (расчетный) или иной счет продавца денежных средств в безналичной форме - банковский платежный документ (например, мемориальный ордер или платежная инструкция), подтверждающий перечисление покупателем денежных средств на счет продавца.

Если в договоре купли-продажи указано, что оплата стоимости одноквартирного жилого дома или квартиры произведена покупателем до подписания или в момент подписания договора купли-продажи, то стороны сделки (продавец и покупатель) зафиксировали факт совершения ими расчета в самом договоре.

В таком случае именно договор купли-продажи является документом, подтверждающим несение покупателем расходов по оплате стоимости приобретаемого одноквартирного жилого дома или квартиры. Иных документов, подтверждающих проведение расчетов между покупателем и продавцом, в такой ситуации не требуется.

В 2020 году применялся аналогичный порядок предоставления имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.211 НК.

29.01.2021

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор Правовой платформы «Бизнес-Инфо»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление подоходного налога с физических лиц в 2021 году»