Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работником организации по месту основной работы в сентябре 2016 г. в бухгалтерию представлены документы, подтверждающие, что он оплачивает обучение своей дочери в вузе Республики Беларусь, где она в заочной форме обучения получает первое высшее образование. При этом в документах (договоре с учебным заведением, а также документах, подтверждающих оплату обучения) указана фамилия, имя, отчество студента (дочери). В семье кроме работника доходы получают его супруга и сама обучающаяся.

Вправе ли организация предоставить работнику социальный налоговый вычет на сумму произведенных им расходов на обучение дочери, если она также работает и получает доходы?

ОТВЕТ: При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщики имеют право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ими в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на получение указанного образования.

Вычету подлежат суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы (подп.1.1 п.1 ст.165 НК).

Таким образом, в данном случае вычет должен быть произведен в первую очередь дочери в пределах ее доходов. Если ее доходов недостаточно для получения вычета в полном объеме, оставшаяся сумма может быть вычтена из доходов других членов семьи (в данном случае отца), но при условии, что они фактически производили оплату обучения.

В целях недопущения необоснованного применения вычетов в размере одной и той же суммы от двух источников дохода п.5 ст.165 НК предусмотрен следующий механизм.

Во-первых, налоговый вычет может быть предоставлен на основании оригиналов документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных услуг.

Во-вторых, если плательщик желает оригиналы указанных документов оставить у себя, то в этом случае налоговым агентом (налоговым органом) представленные копии документов сверяются с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.

Поэтому в случае представления налоговому агенту оригиналов документов, на которых уже стоит такая отметка, он не вправе будет применить налоговый вычет на всю сумму, а только на сумму остатка (если таковой имеется).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Социальные налоговые вычеты установлены в ст.210 новой редакции НК.

22.09.2016

Марина Константинова, экономист