Материал помещен в архив

ВОПРОС: Работником организации (для него эта организация - место основной работы) в бухгалтерию в целях получения имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), представлены документы, подтверждающие, что им в 2016 году осуществлено строительство квартиры в рамках долевого строительства. Согласно договору стоимость квартиры составляет 545 000 000 руб. Кроме того, работником самостоятельно произведены расходы в размере 38 000 000 руб. на внутреннюю отделку квартиры. На основании представленных документов от выполнения работ по внутренней отделке работник отказался в установленном законодательством порядке.

На момент строительства и несения расходов работник состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

В каком размере организация вправе произвести этому работнику имущественный налоговый вычет?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. предоставление имущественного налогового вычета регулируется ст.211 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

ОТВЕТ: В 2016 году в размере 545 000 000 руб.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.156 НК плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства одноквартирного жилого дома или квартиры, цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве, а при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива без заключения договора о строительстве - в пределах стоимости строительства квартиры, указанной в справке, выдаваемой такими кооперативами, либо в ее копии (часть пятая подп.1.1 п.1 ст.166 НК).

Таким образом, в данной ситуации имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, может быть предоставлен только в пределах расходов, понесенных сотрудником организации на строительство квартиры, в размере 545 000 000 руб.

При этом организация, как налоговый агент, при исчислении подоходного налога не вправе предоставить данному сотруднику имущественный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.166 НК, в размере понесенных им расходов на внутреннюю отделку, независимо от того, что договором строительство жилья предусмотрено без внутренней отделки.

Обратите внимание! В аналогичной ситуации, но применительно к 2015 году сотрудник организации имел право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.166 НК, также в отношении фактически понесенных расходов, связанных с внутренней отделкой квартиры, так как изначально договором о долевом строительстве было предусмотрено строительство квартиры с внутренней отделкой и от этих работ он отказался. Напомним, что в 2015 году имущественный налоговый вычет на сумму расходов, связанных с внутренней отделкой, мог быть применен только в размере стоимости таких работ, определенном договором, на основании которого осуществлялось строительство жилого дома или квартиры, от выполнения которых физические лица отказались в установленном законодательством порядке.

31.05.2016

Марина Константинова, экономист