Материал помещен в архив

РАСЧЕТ С РАБОТНИКОМ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

Окончательный расчет с работником производится при его увольнении (ст.77 Трудового кодекса РБ (далее - ТК)). Наниматель обязан оформить прекращение трудового договора с работником приказом (распоряжением). Таким образом, правовым документом, на основании которого производится окончательный расчет с работником, является приказ (распоряжение) (п.15 части первой ст.55 ТК).

Определение даты для произведения окончательного расчета

При прекращении трудового договора все суммы, причитающиеся работнику, за исключением оспариваемой, должны быть выплачены в день его увольнения, а если работник в этот день не работал - не позднее следующего дня после того, как он потребовал расчет (ст.77 ТК). В последнем случае потребовать расчет работник может как письменно, так и устно, так как в законодательстве не установлено обязательное оформление такого требования в письменной форме. Рекомендуется все же (в целях избежания спорных ситуаций) оформлять требование о расчете посредством подачи нанимателю заявления, составленного в произвольной форме.

Пример оформления требования работника о выплате окончательного расчета при увольнении

О расчете при увольнении

Я, Ягужинская Елена Алексеевна, работала бухгалтером в ООО «Версаль» с 04.01.2010 по 13.05.2013. Была уволена 13.05.2013 в связи с окончанием срока контракта (п.2 части второй ст.35 Трудового кодекса РБ). В день увольнения отсутствовала на работе в связи с болезнью, в результате чего мне был выдан листок нетрудоспособности.

Прошу в соответствии со ст.77 Трудового кодекса РБ произвести окончательный расчет не позднее 18.05.2013.

Наниматель может (но не обязан) при необходимости уведомить работника о необходимости получения денежных средств. Данное уведомление полезно тем, что в случаях, когда работник в день увольнения не работал, требование о расчете не предъявлял, но было выслано такое уведомление и работник, несмотря на уведомление о получении расчета, не явился за его получением, то наниматель не несет ответственности за задержку расчета (так как в такой ситуации нет его вины, однако есть документальное подтверждение готовности нанимателя своевременно произвести с работником расчет).

Пример оформления уведомления работника о необходимости получения денежных средств

Общество с ограниченной ответственностью «Версаль»

220030, г.Минск, ул.Есенина, д.21, оф.10

тел.: (017) 200 00 00

Р/с № 3000000000000 в ОАО «Белинвестбанк», код 739

г.Минск, ул.Машерова, д.29

О получении денежных средств

В соответствии с приказом от 13.05.2013 № 2-к контракт, заключенный с Вами, расторгнут (13.05.2013). В связи с этим просим Вас явиться в бухгалтерию ООО «Версаль» для проведения окончательного расчета при увольнении.

Обратите внимание! На практике нередко встречаются следующие ошибки при окончательном расчете при увольнении, которые могут повлечь ответственность за несвоевременный расчет с работником: • окончательный расчет производится не в день увольнения (или на следующий день после получения соответствующего требования работника), а в день, определенный у данного нанимателя для выплаты работникам заработной платы; • окончательный расчет не производится из-за отказа работника выселиться из общежития, отсутствия денежных средств на выплату заработной платы, отказа работника от заполнения обходных листов и в других подобных случаях.

Нанимателем могут производиться отдельные выплаты (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам) и после увольнения работника (например, если болезнь продолжалась после увольнения либо наступила в течение 30 дней после прекращения трудового договора с работником по уважительным причинам и длилась более 30 дней).

Определение состава выплат, производимых при увольнении

Перечень выплат, которые наниматель должен произвести при увольнении работника, в законодательстве не определен и определяется в каждом конкретном случае в зависимости от сложившейся ситуации.

При увольнении могут быть произведены следующие выплаты:

• заработная плата за отработанные, но не оплаченные дни (часы) (ст.57, 77 ТК);

• компенсация за неиспользованный отпуск (ст.179 ТК);

• выходное пособие (ст.48 ТК);

• командировочные расходы (ст.95 ТК);

• компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (ст.106 ТК);

• компенсация руководителю организации за досрочное расторжение с ним трудового договора по решению собственника имущества организации (ст.259 ТК);

• компенсация с согласия работника взамен предупреждения о предстоящем высвобождении, величина которой установлена в размере 2-месячного среднего заработка (часть четвертая ст.43 ТК);

• компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя, выплачиваемая в размере не менее 3 среднемесячных заработных плат (п.2 постановления Совета Министров РБ от 02.08.1999 № 1180 «Об утверждении Примерной формы контракта нанимателя с работником»), и т.д.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 июля 2014 г. часть первая п.2 постановления № 1180 на основании постановления Совета Министров РБ от 04.06.2014 № 540 изложена в новой редакции.

Расчет выплат, производимых при увольнении

Рассмотрим расчет наиболее распространенных выплат, производимых при увольнении: компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия.

Компенсация за неиспользованный отпуск

При увольнении независимо от его основания работнику, который не использовал или использовал не полностью трудовой отпуск, выплачивается денежная компенсация. При этом денежная компенсация за полный трудовой отпуск выплачивается, если ко дню увольнения работник проработал весь рабочий год (12 месяцев минус суммарная продолжительность трудового отпуска, на которую работник имеет право). Если ко дню увольнения работник проработал часть рабочего года, денежная компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени (ст.179 ТК).

Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск следующий.

1. Исчисление количества неиспользованных календарных дней отпуска, полагающихся работнику на дату увольнения.

Установлен следующий порядок исчисления продолжительности трудового отпуска пропорционально отработанному времени: умножение величины отпуска, приходящегося на 1 месяц, на количество отработанных месяцев в рабочем году (ст.177 ТК).

Полученные при расчете общей продолжительности дней отпуска пропорционально отработанному времени десятые, равные 0,5 и больше, округляются до 1 дня, а менее 0,5 - исключаются из подсчета.

Расчет отработанных в рабочем году полных месяцев производится следующим образом:

• подсчитываются дни, включаемые в рабочий год (ст.164 ТК);

• полученная сумма делится на среднемесячное число календарных дней за год;

• остаток дней, составляющий 15 и более календарных дней, округляется до полного месяца, а составляющий менее 15 календарных дней, - из подсчета исключается.

2. Определение периода для исчисления среднего заработка (его продолжительность и календарные месяцы в него входящие).

3. Определение месяцев периода, которые будут использованы при исчислении среднего заработка.

4. Определение выплат, произведенных в периоде для исчисления среднего заработка, которые необходимо включить для расчета среднего заработка.

5. Корректировка заработка при помощи поправочных коэффициентов (при необходимости).

6. Выбор подходящего способа расчета среднедневного заработка (см. таблицу 1).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 января 2018 г. следует руководствоваться Инструкцией № 47 с изменениями, внесенными постановлением Минтруда и соцзащиты РБ от 04.01.2018 № 4.

Используемые сокращения:

СЗ - средний заработок;

СМЗ - среднемесячный заработок;

СДЗ - среднедневной заработок;

СЧЗ - среднечасовой заработок;

ЗП - заработная плата, фактически начисленная работнику в период, принятый для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации);

КЗП - скорректированная заработная плата;

ФЧ - фактически проработанные в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (выплаты компенсации), часы;

СМРРЧ - среднемесячное количество расчетных рабочих часов;

ГРНРВ - годовая расчетная норма рабочего времени;

ИМ - месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка;

К - поправочный коэффициент для расчета среднего заработка.

7. Расчет среднедневного заработка.

8. Расчет среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска.

Формула расчета среднего заработка:

СЗ = СДЗ х ДО,

где СЗ - средний заработок;

СДЗ - среднедневной заработок;

ДО - количество календарных дней отпуска (п.5 Инструкции № 47).

Выходное пособие

Выходное пособие - это денежная сумма, выплачиваемая работнику в случае увольнения при отсутствии его виновных действий с целью смягчения последствий, наступающих для работника в связи с потерей им работы (решение Конституционного Суда РБ от 03.01.2006 № П-175/2006 «О правомерности налогообложения выходных пособий, предусматриваемых коллективными договорами»).

Выходное пособие выплачивается в случаях, предусмотренных ТК и иными актами законодательства, коллективным договором, соглашением (часть первая ст.48 ТК).

Размер выходного пособия зависит от основания увольнения (см. таблицу 2) и может быть увеличен в зависимости от стажа работы у данного нанимателя в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением (часть седьмая ст.48 ТК).

* Выходное пособие не выплачивается совместителям (часть шестая ст.48 ТК). Исключение составляют случаи, когда выплата пособия предусмотрена локальными нормативными правовыми актами, принятыми у данного нанимателя (коллективным договором, соглашением).

Порядок расчета выходного пособия

Для определения размера выходного пособия средний заработок исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующие месяцу его увольнения (п.2 ст.82 ТК).

Порядок исчисления среднего заработка для выплаты выходного пособия установлен главой 3 Инструкции № 47.

Особенности налогообложения (подоходный налог) и начисления социальных взносов на суммы выходного пособия (страховые взносы)

От обложения подоходным налогом освобождаются выплачиваемые работникам выходные пособия:

• в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов), если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры;

• в связи с выходом на пенсию, выплачиваемые в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, в размере, не превышающем 9 среднемесячных заработных плат работника (подп.1.3 п.1 ст.163 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона РБ от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

В случае выплаты нанимателем выходного пособия, которое не предусмотрено законодательством, или выплаты пособия в размере, большем, чем его минимальный гарантированный размер, предусмотренный законодательством, суммы таких пособий или суммы их превышения над минимальными размерами подлежат обложению подоходным налогом в общеустановленном порядке, т.е. по ставке 12 % (п.1 ст.173 НК) (для организаций Парка высоких технологий - 9 % (п.3 ст.173 НК)). В такой ситуации суммы выходных пособий, облагаемые подоходным налогом, суммируются налоговым агентом с иными облагаемыми выплатами за месяц, к данной сумме применяются последовательно налоговые вычеты в соответствии со ст.164-166, 168 НК с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК (п.3 ст.156 НК).

На суммы выходного пособия взносы по государственному социальному страхованию, в т.ч. по профессиональному пенсионному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», не начисляются (абзац 2 ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь», п.2 ст.7 Закона РБ от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании», п.1 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 24 марта 2017 г. следует руководствоваться Перечнем № 115 с изменениями, внесенными постановлением Совета Министров РБ от 21.03.2017 № 209.

Если выходное пособие, предусмотренное законодательством, выплачено в соответствии с коллективным договором, соглашением, трудовым договором (контрактом) в размере большем, чем минимально гарантированный законодательством, то вся выплаченная сумма не облагается взносами по государственному социальному страхованию, поскольку п.1 Перечня № 115 не содержит ограничений по условиям выплаты выходного пособия.

Произведение удержания из заработной платы, подлежащей к выплате при увольнении

При увольнении работника у нанимателя есть не только обязанность произвести с ним окончательный расчет, но и возможность (право) в некоторых случаях произвести удержания из его заработной платы, которая приходится к выплате в день увольнения. Как правило, это удержания за неотработанные дни трудового отпуска (при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск). Такая возможность предусмотрена п.2 части второй ст.107 ТК, но с определенными ограничениями.

Справочно Удержания за неотработанные дни трудового отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям: • по соглашению сторон (п.1 ст.35 ТК); • в связи с истечением срока трудового договора, кроме случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения (п.2 ст.35 ТК); • в связи с переводом с его согласия к другому нанимателю или переходом на выборную должность (п.4 ст.35 ТК); • в связи с отказом от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем, отказом от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда, а также отказом от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и реорганизацией организации (п.5 ст.35 ТК); • в связи с ликвидацией организации, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, сокращением численности или штата работников (п.1 ст.42 ТК); • в связи с несоответствием занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (п.2 ст.42 ТК); • в связи с неявкой на работу в течение более 4 месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности (не считая отпуска по беременности и родам), если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании. За работниками, утратившими трудоспособность в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, место работы (должность) сохраняется до восстановления трудоспособности или установления инвалидности (п.6 ст.42 ТК); • в связи с призывом на военную службу (п.1 ст.44 ТК); • в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п.2 ст.44 ТК); • в связи со смертью работника, признанием его судом безвестно отсутствующим или объявлением умершим, смертью нанимателя - физического лица (п.6 ст.44 ТК); • по собственному желанию в связи с направлением на обучение или выходом на пенсию (п.2 части второй ст.107 ТК).

При задержке выплаты окончательного расчета расчет и выплата среднего заработка производится за каждый день задержки

В случае невыплаты по вине нанимателя в установленные частью первой ст.77 ТК сроки причитающихся при увольнении сумм выплат работник имеет право взыскать с нанимателя средний заработок за каждый день их задержки, а в случае невыплаты части суммы - пропорционально невыплаченным при расчете денежным суммам (ст.78, 79 ТК). Порядок расчета среднего заработка определен Инструкцией № 47.

Определение периода, за который выплачивается средний заработок за задержку окончательного расчета

Статьей 78 ТК, предусматривающей материальную ответственность нанимателя за задержку окончательного расчета, не установлено, за какие именно дни - рабочие или календарные - наниматель выплачивает средний заработок вследствие нарушения им трудового законодательства. Однако учитывая, что на основании ст.10 ТК исчисление сроков производится в календарных периодах, полагаем, что в расчет принимаются именно календарные дни задержки окончательного расчета.

Расчет среднего заработка

Порядок расчета среднего заработка за задержку выплаты в установленный срок окончательного расчета при увольнении работника и задержку выдачи трудовой книжки устанавливает глава 3 Инструкции № 47.

Заметим, что в ТК прямо не указано, какой именно средний заработок за задержку окончательного расчета подлежит выплате - часовой, дневной или месячный, однако поскольку задержка расчета определяется в днях, то и рассчитывать нужно именно среднедневной заработок.

По общему правилу среднедневной заработок рассчитывается путем деления заработка, начисленного работнику за 2 календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествовавших месяцу его увольнения, на фактически отработанные в течение этого периода дни (ст.82 ТК; п.20, часть вторая п.21 Инструкции № 47).

Если в 2-месячном периоде работник часть дней фактически не работал в соответствии с законодательством (например, находился на больничном, в отпуске) или работал с неполной оплатой, то в такой ситуации указанное время и выплаченные за него суммы из расчета среднего заработка исключаются. Вместе с тем если работник не работал в связи с прогулом, то исчисление среднего заработка осуществляется с учетом времени прогулов (п.24 Инструкции № 47).

Если уволенный работник вообще не имел заработка в 2-месячном периоде, предшествовавшем месяцу увольнения (находился в отпуске без сохранения заработной платы в связи с временным отсутствием работы, в отпуске по уходу за ребенком и т.д.), либо же за ним сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством (например, в случае нахождения в длительной командировке (ст.92, 95 ТК), при временном переводе в связи с простоем на нижеоплачиваемую работу (часть третья ст.34 ТК)), то средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной работнику за 2 месяца, предшествовавших этому периоду (п.23 Инструкции № 47). Если же до момента увольнения работник отработал менее 2 месяцев, то для исчисления среднего заработка принимается заработная плата, начисленная за фактически отработанные дни в периоде, который предшествовал месяцу начала указанных выплат (его увольнения) (п.22 Инструкции № 47).

При расчете среднедневного заработка уволенного работника учитываются заработная плата за выполненную им работу и отработанное время, выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда работника, а также выплаты стимулирующего характера за выполненную работу (пп.3, 23, 24 Инструкции № 47, пп.1-3 приложения к Инструкции № 47). При этом необходимо помнить, что имеются особенности включения премий и других поощрительных выплат в расчет среднего заработка, а также необходимость применения поправочных коэффициентов, если в месяцах, взятых для расчета, либо в периоде, за который уволенному работнику причитается средний заработок (время задержки окончательного расчета), выросла тарифная ставка (оклад) работника или тарифная ставка 1-го разряда, исходя из которой рассчитываются тарифные ставки (оклады) работников (пп.31, 32, 37 Инструкции № 47).

Определение суммы, причитающейся к выплате уволенному работнику

Сумма, причитающаяся к выплате уволенному работнику, определяется следующим образом:

Уведомление заинтересованных лиц об увольнении работника, с заработной платы которого производились удержания по исполнительным листам

В тех случаях, когда наниматель обязан был удерживать из заработной платы работника удержания по исполнительным листам, при его увольнении у нанимателя возникает обязанность уведомления заинтересованных лиц.

Например, в отношении лица, обязанного платить алименты, установлены следующие обязанности (см. таблицу 3).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 мая 2017 г. следует руководствоваться Инструкцией по исполнительному производству, утвержденной постановлением Минюста РБ от 07.04.2017 № 67.

Образец сообщения об изменении места работы плательщика алиментов

Общество с ограниченной ответственностью «Лувр»

210016, г.Витебск, ул.Ленина, д.80, оф.10

тел.: (021) 200 00 00

Р/с № 3000000000000 в ОАО «Белинвестбанк», код 739

г.Витебск, ул.Машерова, д.29

Об увольнении плательщика алиментов

В связи с увольнением лица, обязанного уплачивать алименты, на основании ст.107 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье сообщаем следующее.

Иванов Роман Олегович, водитель общества с ограниченной ответственностью (ООО) «Лувр», уплачивающий алименты на основании исполнительного листа № 349358 от 29.12.2006, выданного судом Октябрьского р-на г.Витебска, уволен с работы 2 мая 2013 г. по собственному желанию согласно ст.40 Трудового кодекса РБ (приказ № 87-к от 02.05.2013).

На дату увольнения с Ивановым Р.О. произведен окончательный расчет, алименты удержаны по 2 мая 2013 г. включительно. Невзысканной задолженности по алиментам за Ивановым Р.О. не имеется.

Наименование и адрес нового места работы Иванова Р.О. ООО «Лувр» неизвестны.

Последнее место жительства Иванова Р.О.: 210029, г.Витебск, ул.Ленина, д.79, кв.4, тел.: (021) 237 01 01, 8 (029) 517 01 01.

В целях дальнейшего взыскания алиментов с Иванова Р.О. возвращаем исполнительный лист этого должника судебному исполнителю (в суд Октябрьского р-на г.Витебска).

Ответственность за несвоевременный расчет при увольнении с работником

Задержка расчета при увольнении является нарушением трудового законодательства, наниматель и его должностные лица могут быть привлечены к следующим видам ответственности:

• материальной (по общим правилам, предусмотренным в главе 37 ТК) - должностные лица нанимателя, непосредственно виновные в задержке расчета либо неисполнении решения суда о немедленном исполнении решения о расчете работника, за что последовало взыскание среднего заработка (и соответственно нанесение ущерба нанимателю);

• дисциплинарной (глава 14 ТК) - должностные лица нанимателя, непосредственно виновные в задержке расчета (взыскания в виде замечания, выговора и увольнения (ст.198 ТК));

• административной - нарушение нанимателем или его уполномоченным должностным лицом порядка и сроков выплаты заработной платы (что имеет место при задержке расчета) влечет наложение штрафа в размере от 4 до 20 базовых величин, а на юридическое лицо - до 100 базовых величин (часть первая ст.9.19 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

Применение данных административных санкций и составление соответствующих протоколов производится органами Департамента государственной инспекции труда Министерства труда и социальной защиты РБ согласно ст.3.23 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. Административная ответственность за приведенные выше нарушения применяется независимо от:

• взыскания или невзыскания работником среднего заработка за задержку расчета в соответствии со ст.78 ТК;

• привлечения или непривлечения виновного должностного лица нанимателя к дисциплинарной или материальной ответственности.

От редакции «Бизнес-Инфо» В Трудовой кодекс РБ от 26.07.1999 № 296-З на основании законов РБ от 08.01.2014 № 131-З (с 25 июля 2014 г.), от 15.07.2015 № 305-З (с 24 января 2016 г.) и от 04.06.2015 № 277-З (с 1 июля 2016 г.) внесены дополнения и изменения.

16.07.2013

Владимир Самосейко, юрист