Материал помещен в архив

РАСЧЕТЫ С УЧАСТИЕМ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Место совершения валютной операции

Ключевой момент, который необходимо установить при совершении валютной операции между юридическим и физическим лицом, - место совершения валютной операции.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует постановление Правления Нацбанка от 31.05.2021 № 147 «О проведении валютных операций». Комментарий см. здесь.

В случае спорности места осуществления передачи и получения товара, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнения работ, оказания услуг, а также места передачи наличных денежных средств считается, что местом их передачи (выполнения, оказания) является территория Республики Беларусь (часть четвертая п.2 Правил № 72).

Приведем примеры определения места совершения валютной операции.

Пример Физическое лицо - резидент покупает за иностранную валюту автомобиль у юридического лица - резидента. Передача и получение автомобиля происходят в г. Минске. Исходя из анализа п.2 Правил № 72, это валютная операция, осуществляемая на территории Республики Беларусь.

Пример Физическое лицо - резидент предоставляет заем в иностранной валюте юридическому лицу - нерезиденту путем внесения наличных денежных средств на счет заемщика в банке Республике Беларусь. Исходя из анализа п.2 Правил № 72, это валютная операция, осуществляемая на территории Республики Беларусь.

Пример Физическое лицо - резидент предоставляет заем в иностранной валюте юридическому лицу - резиденту путем безналичного перевода из г. Смоленска на текущий (расчетный) банковский счет в иностранной валюте заемщика, открытый в банке Республики Беларусь. Исходя из анализа п.2 Правил № 72, это валютная операция, осуществляемая за пределами Республики Беларусь.

В письме Национального банка Республики Беларусь от 14.01.2011 № 31-16/12 «О применении норм актов валютного законодательства» разъяснено, что банки вправе руководствоваться нормами ст.33 Налогового кодекса Республики Беларусь в случае возникновения сложностей при определении места оказания услуг, выполнения работ, реализации имущественных прав на основании п.2 Правил № 72.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.117 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Выбор формы расчетов

Расчеты - исполнение денежного обязательства путем осуществления платежей в безналичном порядке либо в наличной форме (абзац 6 части первой п.2 Правил № 72).

Расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме.

Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал в безналичном порядке. Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода, денежного перевода, аккредитива, инкассо (ст.231 Банковского кодекса Республики Беларусь).

Расчеты по валютным операциям, проводимым между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями, осуществляются в безналичной форме, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Нацбанка.

Расчеты по валютным операциям с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами либо в безналичной форме в порядке, установленном законодательством (ст.9 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле», далее - Закон).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. Закон изложен в новой редакции Законом от 30.06.2020 № 36-З. Комментарии см. здесь.

На основании изложенного можно сделать вывод о том, что расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляются, как правило, в безналичном порядке. Расчеты в наличной форме для них исключение. Но если речь идет о расчетах с участием физических лиц и эти расчеты не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, то можно использовать наличную иностранную валюту или наличные белорусские рубли с учетом законодательства Республики Беларусь. Расчеты между физическим и юридическим лицом могут быть осуществлены и в безналичном порядке.

Расчеты в белорусских рублях

Белорусский рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Республики Беларусь (п.1 ст.141 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Обратите внимание! Сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, являются валютными операциями (абзац 3 части первой ст.4 Закона).

Использование белорусских рублей при проведении всех валютных операций разрешается (п.28 Правил № 72):

Таким образом, белорусское законодательство позволяет использовать белорусские рубли при проведении всех валютных операций на территории Республики Беларусь и за пределами Республики Беларусь между юридическим лицом (как резидентом, так и нерезидентом) и физическим лицом (как резидентом, так и нерезидентом).

Расчеты в иностранной валюте

Итак, белорусские рубли могут без проблем использоваться в расчетах с участием юридических и физических лиц. В то же время использование в расчетах иностранной валюты допускается только в случаях и порядке, определенных законодательством Республики Беларусь.

Использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами запрещается, за исключением случаев, установленных Законом и иными актами валютного законодательства (часть первая ст.11 Закона).

Если валютная операция совершается между юридическим лицом - резидентом и физическим лицом - резидентом, для определения правомерности использования иностранной валюты необходимо установить место совершения валютной операции.

Если валютная операция совершается за пределами Республики Беларусь, то использование иностранной валюты разрешается при проведении всех валютных операций в отношениях между:

• физическими лицами - резидентами;

• физическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом;

• физическими лицами - резидентами и субъектами валютных операций;

• физическими лицами - нерезидентами и субъектами валютных операций - резидентами (п.30 Правил № 72).

Намного сложнее ситуация, если валютная операция совершается на территории Республики Беларусь.

Использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций на территории Республики Беларусь разрешается (п.29 Правил № 72):

Пункт 32¹ Правил № 72 закрепляет следующее правило: если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь, исполнение денежных обязательств по валютным операциям с участием физических лиц, указанным в пп.29-31 Правил № 72, может осуществляться в любой иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком. Официальный курс белорусского рубля по отношению к иностранным валютам устанавливается в соответствии с постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.08.2001 № 208 «О порядке установления официального курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует постановление Правления Нацбанка от 22.06.2021 № 176 «Об установлении официальных курсов белорусского рубля по отношению к иностранным валютам».

Необходимо обратить внимание на три разрешения Нацбанка.

Порядок проведения физическими лицами - резидентами валютных операций

Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Обратите внимание! Квалификация валютных операций на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала, используется исключительно во взаимоотношениях резидент-нерезидент. Если имеют место взаимоотношения между резидентами, то данная квалификация не используется.

На проведение валютных операций, связанных с движением капитала, физическими лицами - резидентами, за исключением физических лиц, выступающих при проведении данных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, разрешение Нацбанка требуется только в случаях:

1) приобретения акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидента;

2) приобретения у нерезидента ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;

3) приобретения в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу;

4) размещения денежных средств в банках и иных кредитных организациях иностранных государств;

5) предоставления займов на срок, превышающий 180 дней;

6) перевода денежных средств по сделкам, предусматривающим доверительное управление валютными ценностями (часть третья ст.10 Закона).

Обратите внимание! Не требуется получения разрешения Нацбанка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, физическими лицами - резидентами, непрерывно проживающими (находящимися) за пределами Республики Беларусь более 1 года, если проведение таких операций не связано с осуществлением ими предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь (часть четвертая ст.10 Закона).

Порядок выдачи разрешений установлен в Инструкции о порядке выдачи разрешений и представления уведомлений, необходимых для целей валютного регулирования, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.08.2015 № 514.

Физические лица и порядок проведения внешнеторговых операций

Внешнеторговый договор - договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг (абзац 2 подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций», далее - Указ № 178).

К резидентам Указ № 178 относит физических лиц, зарегистрированных в Республике Беларусь в качестве индивидуальных предпринимателей. Поэтому на физических лиц - резидентов, не являющихся индивидуальными предпринимателями, Указ № 178 не распространяет свое действие.

К нерезидентам Указ № 178 относит физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих вид на жительство в Республике Беларусь.

Обратите внимание! Возмездный договор, заключаемый юридическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом (например, на оказание услуг юридическим лицом - резидентом), если такой договор заключается в целях предпринимательской деятельности, признается внешнеторговым и подпадает под действие Указа № 178 со всеми вытекающими последствиями.

Ограничения, установленные для наличных расчетов

Указом Президента Республики Беларусь от 16.10.2014 № 493 «О развитии безналичных расчетов» (далее - Указ № 493) установлено ограничение на расчеты наличными - не более 1 000 БВ в рамках одной сделки.

Указ № 493 работает только в том случае, когда платит физическое лицо, а юридическое лицо принимает. Указ № 493 распространяет свое действие:

• на платежи как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте;

• на физических лиц как резидентов, так и нерезидентов.

Пример Юридическое лицо - резидент, имеющее разрешение Нацбанка на расчеты в иностранной валюте, не может принять от физического лица наличную иностранную валюту в эквиваленте более 1 000 БВ.

Пример Юридическое лицо - резидент, экспортер, заключает договор на продажу товара с физическим лицом - нерезидентом для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. В противном случае, если товар приобретается в целях предпринимательской деятельности, применяются нормы Указа № 178. Указ № 178 в данном случае не работает (абзац 7 подп.1.2.1 п.1 Указа № 178), но по Закону имеет место экспорт. В безналичном порядке расчеты осуществляются без ограничений, а наличными - не более 1 000 БВ. На импорт действие Указа № 493 не распространяется, так как платит импортер, а не физическое лицо.

Физические лица и банковский контроль

Функции банка как агента валютного контроля, порядок и пределы контроля установлены в Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.04.2009 № 46 (далее - Инструкция № 46).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июля 2021 г. действует Инструкция о регистрации резидентами валютных договоров, утв. постановлением Правления Нацбанка от 12.02.2021 № 37.

Банк осуществляет контроль, в частности, за:

• правомерностью проведения расчетов между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте и белорусских рублях;

• правомерностью проведения расчетов в иностранной валюте, ценных бумагах в иностранной валюте и (или) платежных документах в иностранной валюте между резидентами (подп.6.1 п.6 Инструкции № 46).

При проведении валютной операции, связанной с проведением платежей физическими лицами - резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями (кроме частных переводов), в банк представляются:

• договор либо иной документ, обосновывающий осуществление платежа (в том числе административный протокол, исполнительный лист, решение суда, информация на бумажном носителе из сети Интернет) и содержащий сведения о наименовании бенефициара, его банковских реквизитах, сумме (стоимости), подлежащей оплате (за исключением валютных операций, связанных с осуществлением благотворительности и пожертвований), назначении платежа. Информация на бумажном носителе из сети Интернет должна содержать запись клиента «Информация взята из сети Интернет». В платежной инструкции в поле «Назначение платежа» физическое лицо должно указать, что перевод не связан с предпринимательской деятельностью;

• документ, удостоверяющий личность физического лица (паспорт гражданина Республики Беларусь, вид на жительство в Республике Беларусь, удостоверение беженца) (подп.7.7 п.7 Инструкции № 46).

Очевидно, что физическое лицо может распечатать из Интернета некую информацию (без подписи и печати), содержащую обязательные реквизиты, предусмотренные Инструкцией № 46, и осуществить платеж через банк Республики Беларусь.

Если валютная операция требует разрешения Нацбанка, то физическое лицо обязано представить его в банк.

Банк не требует от клиентов представления документов (сведений) по валютным операциям (за исключением документов, предусмотренных подп.7.4 п.7 Инструкции № 46, документа, удостоверяющего личность, при осуществлении физическим лицом платежа по международному банковскому переводу без открытия счета и документов, необходимых банку для исполнения законодательства в области предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения) при:

• осуществлении платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные фонды и государственные внебюджетные фонды;

• проведении валютных операций нерезидентами;

• поступлении денежных средств физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями;

• осуществлении физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, внутренних и международных банковских переводов, сторонами по которым являются физические лица (за исключением переводов по валютным операциям, проводимым на основании разрешений Нацбанка), внутренних банковских переводов в белорусских рублях для оплаты товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг;

• поступлении денежных средств в белорусских рублях по внутренним банковским переводам при проведении операций, перечисленных в подп.1.2 п.1 Указа № 178;

• поступлении денежных средств в белорусских рублях от физических лиц по внутренним банковским переводам;

• перечислении (поступлении) денежных средств со счетов на счета в банках (в соответствии с режимом счетов) в рамках одного юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица;

• проведении платежей физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами в иностранной валюте и белорусских рублях с использованием банковских платежных карточек посредством систем дистанционного банковского обслуживания, сети Интернет и мобильной связи (п.17 Инструкции № 46).

Случаи отказа банком клиенту в проведении валютной операции установлены в п.28 Инструкции № 46 (например, в случае несоответствия валюты расчета валютному законодательству).

Ответственность за незаконное использование иностранной валюты

Административная ответственность за правонарушения в сфере валютного законодательства установлена Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях, а также Указом Президента Республики Беларусь от 09.02.2015 № 49 «Об обеспечении порядка при осуществлении валютных операций» (далее - Указ № 49), который действует до внесения соответствующих изменений в названный Кодекс.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. действует КоАП от 06.01.2021 № 91-З. Следует руководствоваться ст.12.1 и 12.2 нового Кодекса. Комментарий см. здесь.

24.01.2018

Денис Сафаревич, юрист