Материал помещен в архив

РАСХОДЫ ЗА ОБУЧЕНИЕ НА ФАКУЛЬТЕТЕ ДОВУЗОВСКОЙ ПОДГОТОВКИ НЕ ДАЮТ ПРАВА НА ПОЛУЧЕНИЕ СТАНДАРТНОГО И СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТОВ

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. вышеназванный Кодекс на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

Ситуация 20-летняя дочь работника организации (место основной работы) с сентября 2018 г. является студентом первого курса вуза Республики Беларусь, где получает первое высшее образование. В октябре 2018 г. данным работником в организацию представлены документы, подтверждающие понесенные им расходы за это обучение, а также за обучение в августе 2018 г. на факультете довузовской подготовки, организованное при этом вузе с целью подготовки к поступлению в него. Вправе ли организация предоставить данному работнику: • стандартный налоговый вычет на дочь за месяц, в котором дочь обучалась на факультете довузовской подготовки; • социальный налоговый вычет в размере расходов, понесенных им на оплату обучения дочери на факультете довузовской подготовки?

Налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст.164-166, 168 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК (часть первая п.3 ст.156 НК).

Налоговые вычеты, которые могут быть предоставлены плательщику в связи с обучением его ребенка, предусмотрены подп.1.2 п.1 ст.164 и подп.1.1 п.1 ст.165 НК.

В 2018 году плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца в размере 30 руб. в месяц (подп.1.2 п.1 ст.164 НК, абзац 11 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», приложение 10 к названному Указу).

При этом иждивенцами для родителей признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (абзац 3 части второй подп.1.2 п.1 ст.164 НК).

Плательщик имеет право применить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщик-опекун (плательщик-попечитель) - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, и сумме расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами (часть вторая подп.1.1 п.1 ст.165 НК).

При этом к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абзац 2 части второй подп.2.1 п.2 ст.153 НК).

Таким образом, обязательное условие предоставления стандартного и социального налогового вычета - получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также общего среднего (дополнительно для стандартного налогового вычета).

Образование подразделяется на основное, дополнительное и специальное (п.4 ст.11 Кодекса Республики Беларусь об образовании, далее - Кодекс об образовании).

От редакции «Бизнес-Инфо» Следует руководствоваться КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Порядок вступления в силу изменений указан в ст.6 Закона № 154-З. Комментарии см. здесь.

При этом общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное и высшее образование относится к основному образованию (п.2 ст.12 Кодекса об образовании).

Образовательная программа подготовки лиц к поступлению в учреждения образования Республики Беларусь - это одна из разновидностей программы дополнительного образования взрослых (подп.1.12 п.1 ст.242 Кодекса об образовании).

Образовательный процесс при реализации образовательной программы подготовки лиц к поступлению в учреждения образования Республики Беларусь организуется в соответствии с Кодексом об образовании и Положением о факультете довузовской подготовки, подготовительном отделении, подготовительных курсах, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21.07.2011 № 980 (п.8 ст.250 Кодекса об образовании).

На основании изложенного, поскольку обучение на факультете довузовской подготовки не связано с получением среднего, специального, профессионально-технического, среднего специального, высшего образования, работник организации не вправе претендовать на получение стандартного и социального налоговых вычетов.

21.11.2018

Марина Константинова, экономист