Материал помещен в архив

РАЗНЫЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У ГЕНПОДРЯДЧИКА И ЕГО СУБПОДРЯДЧИКОВ: РАЗБИРАЕМСЯ, КАК ПРАВИЛЬНО РАССЧИТАТЬСЯ ЗА ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ

Ситуация Система налогообложения у генерального подрядчика - 20 % НДС, у одного субподрядчика - 5 % без НДС, у второго - 3 % + 20 % НДС. Расчеты за выполненные строительные работы между заказчиком и генподрядчиком осуществляются в пределах неизменной договорной цены, установленной в договоре строительного подряда. Корректировка неизменной договорной цены в связи с привлечением генподрядчиком субподрядчиков с системами налогообложения, отличными от системы налогообложения генподрядчика, п.10 Положения о порядке формирования неизменной договорной (контрактной) цены на строительство объектов, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.11.2011 № 1553 (далее - Положение № 1553), не предусмотрена. Однако субподрядчики отказываются производить расчеты по условиям генподрядчика, ссылаясь на проблемы при проверках с ИМНС. Как правильно доказать и субподрядчикам, и представителям ИМНС, что стоимость строительных работ, выполненных генподрядчиком и субподрядчиками, рассчитывается с применением системы налогообложения генподрядчика?

Никак. Расчеты за выполненные работы между генподрядчиком и субподрядчиками осуществляются с применением систем налогообложения субподрядчиков, примененных при формировании договорных цен в договорах субподряда. Суммы налога при УСН, уплаченные генподрядчиком субподрядчикам, заказчику к оплате не предъявляются и относятся к расходам генподрядчика (на финансовые результаты деятельности генподрядчика).

Цена подрядных работ между генеральным подрядчиком и субподрядчиками определяется в соответствии с Положением № 1553 и предусматривается в договоре субподряда (п.9 Положения № 1553).

При формировании договорной цены в договоре субподряда учитываются налоги и отчисления в доходы соответствующих бюджетов, исчисляемые субподрядчиком, размер которых определяется в соответствии с законодательством (подп.7.1 п.7 Положения № 1553).

Таким образом, при формировании договорных цен между генподрядчиком и субподрядчиками по указанным двум договорам субподряда стоимость работ определяется исходя из ставки налога при УСН 5 % без НДС - по первому договору субподряда и из ставки налога при УСН 3 % с исчислением НДС - по второму договору.

Расчеты за выполненные работы между генподрядчиком и субподрядчиками осуществляются с применением вышеуказанных систем налогообложения.

В свою очередь, расчеты за выполненные расчеты между заказчиком и генподрядчиком осуществляются с применением системы налогообложения подрядчика, примененной при формировании договорной цены в договоре генподряда (в данном случае с исчислением НДС - 20 %).

При этом суммы налога при УСН, уплаченные генподрядчиком субподрядчику, заказчику к оплате не предъявляются и относятся к расходам генподрядчика (на финансовые результаты деятельности генподрядчика).

26.03.2019

Николай Северцев, экономист