Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Материал помещен в архив
РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ С МЕСТ ХРАНЕНИЯ И ВЫСТАВОК-ЯРМАРОК В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЛИ КАЗАХСТАНЕ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
При реализации товаров оптом с выставок-ярмарок и других мест хранения в Российской Федерации и Казахстане порядок налогообложения зависит от того, в какой момент заключен договор с покупателем товара.
|
Алгоритм. Реализация товаров оптом с выставок-ярмарок и мест хранения в Российской Федерации и Казахстане
| |||||||
| Договор с покупателем заключен до вывоза товаров с территории Республики Беларусь | Договор с покупателем заключен в момент нахождения товаров на выставке-ярмарке в Российской Федерации (РФ) или Казахстане | ||||||
| ▼ | ▼ | ||||||
| Применяется нулевая ставка НДС и полный вычет налога при наличии подтверждающих документов (абзац 2 подп.1.1.1 п.1 ст.102 Налогового кодекса РБ (далее - НК)) | Применяется освобождение от налога с осуществлением полного вычета сумм НДС, исчисленных по реализации, при наличии подтверждающих документов (часть вторая подп.23.7 п.23 ст.107 НК) | ||||||
| ▼ | ▼ | ||||||
| Подтверждающие документы | |||||||
| ▼ | ▼ | ||||||
| Для получения права на применение нулевой ставки НДС (часть первая п.7 ст.102 НК): | Для применения освобождения от НДС и полного вычета (часть вторая подп.23.7 п.23 ст.107 НК): | ||||||
| - договор (контракт), на основании которого осуществляется реализация товаров; - транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Таможенного союза, а также транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие отгрузку (передачу) товаров покупателям; - заявление о ввозе товаров |
- договор, предусматривающий хранение товаров на территории РФ или Казахстана и (или) участие товаров в выставках-ярмарках, проводимых на территории РФ или Казахстана, и заключенный плательщиком с иностранной организацией или иностранным физическим лицом (налогоплательщиками РФ или Казахстана), оказывающими услугу по хранению товаров и (или) услугу по организации участия плательщика в выставке-ярмарке; - транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории РБ на территорию РФ или Казахстана; - договор с покупателем - иностранной организацией и (или) физическим лицом, на основании которого реализуется товар, отгружаемый с мест хранения или с выставки-ярмарки. Под физическим лицом понимается индивидуальный предприниматель; - документы, подтверждающие отпуск (отгрузку) товаров покупателю - иностранной организации и (или) физическому лицу с мест хранения или с выставки-ярмарки; - товарная накладная, выписанная плательщиком в адрес покупателя - иностранной организации и (или) физического лица; - документы, подтверждающие поступление выручки от реализации товаров на счета плательщиков в банках РБ либо на открытые на основании разрешения Национального банка РБ счета плательщиков в банках, являющихся таковыми в соответствии с законодательством иностранного государства, с местом нахождения за пределами территории РБ; - заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов | ||||||
| Для получения права на полный вычет сумм НДС - документы, подтверждающие поступление оплаты либо прекращение обязательства по оплате неденежным способом, предусмотренным законодательством (подп.23.1 п.23 ст.107 НК) | |||||||
| ▼ | |||||||
| Срок для сбора документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, а также освобождение от НДС с применением полного вычета, - 180 дней, который отсчитывается: | |||||||
| ▼ | ▼ | ||||||
| с даты отгрузки товаров с территории РБ (часть первая п.8 ст.102 НК) | с даты отгрузки товаров с места хранения, выставки-ярмарки на территории РФ или Казахстана (часть четвертая подп.23.7 п.23 ст.107 НК) | ||||||
| ▼ | ▼ | ||||||
| В налоговый орган представляются: | |||||||
| ▼ | ▼ | ||||||
|
3-й экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов | |||||||
|
- |
Реестр документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РБ и их реализацию с мест хранения, выставок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза (приложение 4 к налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация). От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждены новая форма декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и новая форма реестра. Порядок применения новых налоговых деклараций (расчетов) определен в п.4 постановления № 42 | ||||||
| ▼ | ▼ | ||||||
| При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, и наступлении даты представления налоговой декларации в течение 180-дневного срока обороты по реализации товаров в налоговой декларации не отражаются | |||||||
| ▼ | ▼ | ||||||
| При наличии документов, подтверждающих вывоз товаров, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации того отчетного периода, срок представления которой следует после получения соответствующего документального подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено соответствующее документальное подтверждение: | |||||||
| ▼ | ▼ | ||||||
| в строке 6 налоговой декларации | в строке 7 налоговой декларации | ||||||
| ▼ | |||||||
| При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации того отчетного периода, в котором истек установленный срок: | |||||||
| ▼ | ▼ | ▼ | ▼ | ||||
| в строке 1, если товары облагаются НДС по ставке 20 % | в строке 3, если товары облагаются по ставке НДС 10 % | в строке 8, если товары освобождены от НДС | в строке 9 в отношении всех товаров, независимо от того, какая ставка НДС применяется по оборотам при их реализации на территории РБ | ||||
| ▼ | ▼ | ||||||
| Сумма «входного» НДС принимается к вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации (часть третья п.5 ст.103 НК) | Сумма «входного» НДС принимается к вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации (подп.23.2 п.23 ст.107 НК) | Сумма «входного» НДС (за исключением «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам) относится на затраты (часть вторая п.2 ст.106 НК) | |||||
| ▼ | ▼ | ▼ | ▼ | ||||
| При получении документов, подтверждающих вывоз товаров, после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации обороты по реализации товаров с применением ставки НДС в размере 0 % отражаются (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы | При получении документов, подтверждающих вывоз товаров, по истечении срока и после отражения оборотов по реализации товаров в налоговой декларации вычет сумм НДС производится в полном объеме в налоговой декларации того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы | ||||||
30.07.2012 г.
Наталья Нехай, экономист
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.), от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) и от 30.12.2014 № 224-З внесены изменения и дополнения. |