Материал помещен в архив

РЕГИСТРАЦИЯ И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В КАЧЕСТВЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Понятие «индивидуальный предприниматель»

Впервые понятие «индивидуальный предприниматель» в законодательстве Республики Беларусь было закреплено в 1991 г. в Законе РБ от 28.05.1991 № 813-XII «О предпринимательстве в Республике Беларусь». В 1998 г. оно получило свое закрепление в ст.22 Гражданского кодекса РБ (далее - ГК), согласно которой индивидуальный предприниматель (далее - ИП, индивидуальный предприниматель) - гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и соответственно зарегистрированный в таковом качестве.

Индивидуальный предприниматель - всегда одно физическое лицо (гражданин Республики Беларусь). Имущество ИП находится в его собственности. В отличие от юридического лица ИП не имеет органов управления, исполнительных (правление или дирекция, директор или генеральный директор) и контрольных органов (ревизионная комиссия или ревизор). У него нет фирменного наименования, учредительных документов.

Государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя

Порядок государственной регистрации в качестве ИП урегулирован Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента РБ от 16.01.2009 № 1 (далее соответственно - Положение о государственной регистрации, Декрет № 1).

Для того чтобы зарегистрироваться в качестве ИП, необходимо подать документы, перечень которых приведен ниже, в исполнительный распорядительный орган по месту своего жительства.

Справочно Местом жительства гражданина признается место нахождения (адрес) жилого помещения, право владения, распоряжения и (или) пользования которым возникло у гражданина по основаниям, установленным законодательными актами, либо населенный пункт, где этот гражданин постоянно или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место - место жительства (при его отсутствии - место пребывания), указанное в документе, удостоверяющем личность, либо другом документе о регистрации, либо место нахождения имущества этого лица (ст.19 ГК).

Регистрирующие органы

Регистрирующими органами для индивидуального предпринимателя являются областные, Брестский, Витебский, Гомельский, Гродненский, Минский, Могилевский городские исполнительные комитеты (п.9 Положения о государственной регистрации). Областные исполнительные комитеты вправе делегировать часть своих полномочий по государственной регистрации другим местным исполнительным и распорядительным органам, а названные городские исполнительные комитеты - соответствующим администрациям районов в городах. Например, в г.Минске полномочия по государственной регистрации в качестве ИП делегированы администрациям районов.

Индивидуальные предприниматели в свободных экономических зонах подлежат государственной регистрации администрациями свободных экономических зон; на территории Китайско-Белорусского индустриального парка - администрацией Китайско-Белорусского индустриального парка.

Перечень документов для государственной регистрации индивидуального предпринимателя

Перечень документов, необходимых для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, установлен Положением о государственной регистрации (п.15):

• заявление установленной формы (форма заявления утверждена постановлением Минюста РБ от 27.01.2009 № 8 (приложение 3));

• фотография (на практике это фото размером 3х4 см);

• платежный документ (оригинал либо копия), подтверждающий уплату государственной пошлины за государственную регистрацию.

Документы подаются лично заявителем, т.е. гражданином, который регистрируется в качестве ИП. При подаче документов при себе необходимо иметь паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.

Положением о государственной регистрации допускается подача документов для регистрации ИП не самим заявителем. В таком случае подпись лица, подписавшего заявление о государственной регистрации ИП, должна быть нотариально удостоверена. Кроме того, представитель должен иметь нотариально удостоверенную доверенность. Поэтому подача документов для государственной регистрации лично позволит будущему ИП сэкономить деньги.

Существует также возможность подачи документов посредством веб-портала Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГР), владелец которого - Министерство юстиции РБ (далее - Минюст РБ) (http://egr.gov.by). Случаи и порядок такой подачи определяются Советом Министров РБ. Посредством веб-портала ЕГР в регистрирующий орган для государственной регистрации представляются документы в электронном виде, целостность и подлинность которых подтверждены электронной цифровой подписью (п.13 Положения о государственной регистрации).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 26 февраля 2018 г. согласно части первой п.13 Положения о государственной регистрации (в редакции Декрета Президента РБ от 23.11.2017 № 7, далее - Декрет № 7) документы для государственной регистрации представляются в регистрирующий орган: • путем личного обращения лиц, указанных в абзацах 2-5 части третьей п.19 Положения о государственной регистрации; • в электронном виде лицами, указанными в абзацах 2-5 части третьей п.19 Положения о государственной регистрации, а также нотариусами. Целостность и подлинность документов, представленных в электронном виде, должны быть подтверждены электронной цифровой подписью. Порядок и особенности представления электронных документов и порядок их рассмотрения регистрирующим органом устанавливаются Советом Министров РБ. Представление электронных документов для государственной регистрации нотариусами является нотариальным действием.

Расходы, связанные с государственной регистрацией индивидуального предпринимателя

Государственная регистрация ИП связана с определенными расходами.

1. Расходы по уплате государственной пошлины.

Размер государственной пошлины за государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя - 0,5 базовой величины (далее - БВ) (50 000 бел.руб. по состоянию на дату написания настоящего материала) (подп.1.3 п.1 приложения 22 к Налоговому кодексу РБ (далее - НК)). Подпунктом 8.1.3 п.8 ст.257 НК установлены льготы при уплате государственной пошлины. От уплаты государственной пошлины при государственной регистрации ИП, в частности, освобождаются:

• граждане, состоящие на учете в органах по труду, занятости и социальной защите;

• граждане, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование;

• граждане, получившие в дневной форме получения образования указанное образование, в течение года после его получения.

2. Расходы на оплату юридических услуг.

Данная статья расходов не обязательна, поскольку заявитель может самостоятельно обратиться в регистрирующий орган и подать заполненное им заявление. Стоимость юридических услуг по подготовке документов, необходимых для государственной регистрации ИП, составит как минимум 300 000 бел.руб. (по состоянию на 5 мая 2013 г.).

Помимо вышеназванных расходов будущий индивидуальный предприниматель понесет расходы, связанные с изготовлением печати и открытием расчетного счета в банке. Расходы будут зависеть от того, будет ли ИП работать с печатью, с другими ИП и юридическими лицами (в этом случае потребуется осуществление безналичных расчетов, а значит, необходимо будет открыть счет в банке). Изготовление печати обойдется около 100 000 руб. (цену устанавливает фирма-изготовитель). Расходы по открытию расчетного (текущего) счета в банке будут состоять из оплаты услуги банку согласно установленным в банке тарифам. Как правило, банки открывают расчетный счет для ИП бесплатно. В дальнейшем оплата услуг банка зависит от пакета, который выберет ИП. Размер расходов указан в соответствии с ценами, действующими на территории г.Минска.

Срок государственной регистрации

Индивидуальный предприниматель считается зарегистрированным со дня подачи документов, необходимых для государственной регистрации, и внесения записи о его государственной регистрации в ЕГР. Все необходимые сведения о будущем ИП для включения их в ЕГР предоставляются уполномоченным сотрудником регистрирующего органа в Минюст РБ в день подачи документов.

Свидетельство о государственной регистрации ИП должно быть выдано заявителю не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи документов, т.е. на следующий же день. По желанию заявителя свидетельство о государственной регистрации ИП может быть выдано заявителю одновременно с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговых органах, органах государственной статистики, регистрацию в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - ФСЗН), регистрацию в Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии «Белгосстрах». Все вышеназванные документы должны быть подготовлены регистрирующим органом в течение 5 рабочих дней со дня внесения записи о государственной регистрации ИП в ЕГР.

В том случае, если ИП планирует применять упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН), он должен сам в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации подать заявление в налоговый орган (инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту нахождения) (п.3 ст.287 НК). Регистрирующий орган обязан поставить ИП на учет в налоговом органе, но выбрать систему налогообложения (УСН или налогообложение в общем порядке) должен сам ИП в установленный законодательством срок. Если вид деятельности ИП предполагает уплату единого налога, применить УСН он не сможет.

Отказ в государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Основания для неосуществления государственной регистрации в качестве ИП предусмотрены п.24 Положения о государственной регистрации. Уполномоченный сотрудник регистрирующего органа не осуществляет государственную регистрацию ИП в случае:

• непредставления в регистрирующий орган всех необходимых для государственной регистрации документов, определенных Положением о государственной регистрации;

• оформления заявления о государственной регистрации с нарушением требований законодательства;

• представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

При этом на заявлении будет поставлен соответствующий штамп. Кроме того, уполномоченный сотрудник регистрирующего органа обязан указать основания, по которым не осуществлена государственная регистрация. Решение регистрирующего органа может быть обжаловано заявителем в хозяйственный суд.

Виды деятельности индивидуального предпринимателя

Прежде чем регистрироваться в качестве ИП, необходимо определить виды будущей деятельности. В общегосударственном классификаторе Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности», утвержденном постановлением Госстандарта РБ от 28.12.2006 № 65, определены виды деятельности и соответствующие им коды. Выбор нужен в силу того, что в заявлении о государственной регистрации ИП необходимо указать основной вид экономической деятельности, которым он планирует заниматься. Код вида деятельности должен быть указан на уровне 5 знаков.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 мая 2016 г. общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 «Виды экономической деятельности» отменен постановлением Госстандарта РБ от 28.01.2016 № 8. С 1 января 2016 г. введен в действие общегосударственный классификатор Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденный постановлением Госстандарта РБ от 05.12.2011 № 85.

Например, индивидуальный предприниматель, который планирует заниматься установкой жалюзи, в качестве основного вида деятельности в заявлении о государственной регистрации укажет следующее: наименование вида деятельности - установка прочего инженерного оборудования, код 45340.

Обратите внимание! Регистрирующие и иные государственные органы (организации) не имеют права требовать от ИП указания в свидетельстве о государственной регистрации осуществляемых им видов деятельности.

Некоторыми видами деятельности можно заниматься и без государственной регистрации как ИП, поскольку такая деятельность в силу положений ст.1 ГК не признается предпринимательской. Так, не признается предпринимательской:

• ремесленная деятельность;

• деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

• деятельность физических лиц по использованию собственных ценных бумаг, банковских счетов в качестве средств платежа или сохранения денежных приобретений;

• разовая реализация физическими лицами на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых торговля может осуществляться в соответствии с законодательством, произведенных, переработанных либо приобретенных ими товаров (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенных к товарным группам, определенным законодательством;

• адвокатская деятельность;

• частная нотариальная деятельность;

• деятельность физических лиц, осуществляемая ими самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам по оказанию услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, дроблению зерна, выпасу скота, репетиторству, чистке и уборке жилых помещений, дневному уходу за детьми, сдаче внаем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания.

Внесение изменений в свидетельство о государственной регистрации

В тех случаях, когда после государственной регистрации у ИП изменились фамилия, имя, отчество, место жительства, он обязан обратиться в регистрирующий орган с заявлением в течение 1 месяца с момента наступления вышеуказанных изменений (часть пятая п.22 Положения о государственной регистрации).

Для регистрации вышеназванных изменений ИП обязан представить в регистрирующий орган вместе с заявлением оригинал свидетельства о государственной регистрации, фотографию, оригинал или копию платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины (размер государственной пошлины составит 0,25 БВ согласно подп.1.7 п.1 приложения 22 к НК).

Государственная регистрация изменений и (или) дополнений, вносимых в свидетельство о государственной регистрации ИП, влечет выдачу нового свидетельства.

В случае изменения видов деятельности ИП не должен вносить изменения в свидетельство о государственной регистрации, поскольку виды деятельности в нем не указываются.

Ограничения деятельности индивидуального предпринимателя

Еще с 1 января 2008 г. в Республике Беларусь ИП может осуществлять свою деятельность только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки) (п.2 Указа Президента РБ от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»). Иных наемных работников у ИП быть не может.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 мая 2014 г. в соответствии с п.2 Указа № 285 в редакции Указа Президента РБ от 16.05.2014 № 222 всем индивидуальным предпринимателям предоставляется право привлекать по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам не более 3 физических лиц независимо от родственных связей.

Начало осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

После получения свидетельства о государственной регистрации ИП может начать предпринимательскую деятельность. Однако необходимо решить несколько организационных моментов: изготовить печать (по желанию ИП), открыть счет в банке при необходимости, выбрать систему налогообложения, принять на работу работников (когда это допускается законодательством) и др.

Изготовление печати

Изготовить печать можно в любой штемпельно-граверной организации. Основание для обращения за изготовлением печатей (штампов) - наличие у ИП свидетельства о государственной регистрации ИП (письмо МВД РБ от 10.02.2009 № 21/56 «О порядке изготовления печатей»). Для изготовления печатей (штампов) ИП заключает соответствующий договор со штемпельно-граверной организацией. Расходы по изготовлению печати в г.Минске составят около 100 000 бел.руб. (на 5 мая 2013 г.).

Как было отмечено выше, ИП может иметь печати и штампы. Для работы ИП обязательно наличие круглой печати в том случае, если ИП принял решение работать с печатью. Печать должна содержать по окружности слова «Республика Беларусь», указание на местонахождение (место регистрации) ИП, а также слова «индивидуальный предприниматель», фамилию, имя, отчество ИП. Текст печати может быть на белорусском или русском языке.

Помимо круглой печати ИП может изготовить прямоугольные, треугольные и овальные штампы.

Открытие счета в банке. Наличные и безналичные расчеты индивидуального предпринимателя

Открытие счета в банке обязательно для ИП только в том случае, если ему будут необходимы расчеты с другими ИП и (или) юридическими лицами, поскольку расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, а также индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке. Кроме того, ИП обязан открыть счет в банке, если:

• ежемесячный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг), кроме выручки, полученной от осуществления видов деятельности, по которым ИП уплачивают единый налог в соответствии с законодательными актами, превышает сумму, эквивалентную 1 000 БВ, на 1-е число месяца, в котором производилась реализация товаров (работ, услуг);

• прием наличных денежных средств осуществляется ИП с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем.

Вышеназванные требования установлены Указом Президента РБ от 22.02.2000 № 82 «О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь».

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь не запрещены, но они допускаются лишь в исключительных случаях, установленных порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359 (далее - Порядок расчетов). Так, расчеты наличными денежными средствами осуществляются в белорусских рублях в порядке, в т.ч. размерах, определяемых Национальным банком РБ. Более детально порядок расчетов наличными денежными средствами изложен в Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107 (далее - Инструкция № 107). Сам порядок проведения наличных расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь закреплен в главе 4 Инструкции № 107.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 8 июня 2018 г. следует руководствоваться Инструкцией № 107 с изменениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РБ от 25.05.2018 № 235.

В первую очередь стоит отметить тот факт, что расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и ИП осуществляются при соблюдении очередности платежей, установленной в п.2 Порядка расчетов.

По общему правилу согласно Инструкции № 107 юридическое лицо, его обособленное подразделение, ИП (независимо от наличия у него текущего (расчетного) банковского счета) осуществляют расчеты наличными деньгами с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП на территории Республики Беларусь, в т.ч. путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета, в общей сумме не более 300 БВ на протяжении одного дня. Это предельно допустимый размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и ИП. При этом количество юридических лиц, их обособленных подразделений, ИП, с которыми юридическое лицо, его обособленное подразделение, ИП проводят расчеты наличными деньгами в общей сумме не более 300 БВ на протяжении одного дня, не ограничивается (п.67 Инструкции № 107).

Расчеты наличными деньгами по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды производятся без ограничения размеров как для плательщика, так и для получателя. Однако когда речь идет о расчетах юридических лиц, их обособленных подразделений, ИП при оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, непищевым этиловым спиртом, табачным сырьем, табачными изделиями, стоит помнить, что такие расчеты осуществляются в безналичном порядке в соответствии с действующим законодательством (п.70 Инструкции № 107). В безналичном порядке в соответствии с законодательством осуществляются также расчеты, проводимые ликвидируемыми юридическими лицами, а также ИП, в отношении которых приняты решения о прекращении деятельности, юридическими лицами и ИП, в отношении которых открыто конкурсное производство, с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями.

Для открытия, в частности, текущего (расчетного) банковского счета (счет для хранения и (или) зачисления на счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также для перечисления и снятия денежных средств со счета) индивидуальный предприниматель обязан представить в банк документы, определенные подп.2.3 п.2 Декрета № 1, а именно:

• заявление;

• копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации;

• карточку с образцом подписи ИП и оттиска печати (если ИП в работе использует печать). Свидетельствование подлинности подписей и оттиска печати ИП на банковской карточке осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 26 февраля 2018 г. следует руководствоваться подп.2.3 п.2 Декрета № 1 с учетом изменений, внесенных Декретом № 7.

Каких-либо иных документов для открытия текущих (расчетных) счетов вновь создаваемых юридических лиц и ИП предоставлять не нужно.

Обратите внимание! Вышеописанная процедура касается открытия любых банковских счетов. В настоящее время открытие банковских счетов осуществляется на основании локальных нормативных правовых актов банков, определяющих порядок открытия, закрытия, переоформления банковских счетов, в т.ч. особенности по каждому виду банковского счета и по отдельным категориям владельцев счетов (при необходимости). Следовательно, все нюансы, касающиеся открытия того или иного банковского счета, будущий ИП может уточнить в банке, который он выберет для обслуживания.

Лицензирование видов деятельности

Перед тем как зарегистрироваться в качестве ИП следует выбирать для себя виды деятельности или хотя бы один основной вид деятельности, который указывается в заявлении о государственной регистрации. Если указанный вид деятельности не подлежит лицензированию, зарегистрировавшись, ИП может начать работу. Если же выбранная деятельность подлежит лицензированию, то сначала индивидуальному предпринимателю необходимо получить специальное разрешение (лицензию) на право ее осуществления.

С 1 января 2011 г. в Республике Беларусь действует Положение о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденное Указом Президента РБ от 01.09.2010 № 450 (далее - Положение о лицензировании). Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций приведен в приложении 1 к Положению о лицензировании.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 января 2017 г. следует руководствоваться приложением 1 к Положению о лицензировании в редакции Указа Президента РБ от 20.10.2016 № 379.

Один из самых распространенных видов деятельности, осуществляемых ИП, - розничная торговля. Данный вид деятельности не подлежит лицензированию (за исключением розничной торговли нефтепродуктами, алкогольными напитками и (или) табачными изделиями).

Порядок лицензирования того или иного вида деятельности, а также перечень необходимых для получения лицензии документов определены Положением о лицензировании, нормативными правовыми актами лицензирующих органов.

Для получения любой лицензии общими документами, которые соискатель лицензии либо его уполномоченный представитель обязан представить в лицензирующий орган, являются:

1) заявление о выдаче лицензии.

В заявлении ИП необходимо указать фамилию, имя, отчество, паспортные данные или данные вида на жительство в Республике Беларусь (серия, номер, дата выдачи, наименование государственного органа, выдавшего паспорт или вид на жительство, регистрация по месту жительства); лицензируемый вид деятельности, а также работы и (или) услуги, составляющие лицензируемый вид деятельности; территорию, на которой соискатель лицензии намерен осуществлять лицензируемый вид деятельности; наименование и адрес инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет, учетный номер плательщика (при его наличии); иные сведения, предусмотренные Положением о лицензировании для конкретного лицензируемого вида деятельности либо определенные Президентом РБ;

2) копия свидетельства о государственной регистрации ИП;

3) документ об уплате государственной пошлины за выдачу лицензии.

Кроме того, Положением о лицензировании установлены дополнительные перечни документов для конкретного лицензируемого вида деятельности. Иные документы могут быть определены также Президентом РБ (п.15 Положения о лицензировании).

Лицензию ИП сможет получить по истечении 15 рабочих дней со дня приема документов лицензирующим органом. Данный срок может быть продлен на период проведения оценки и (или) экспертизы соответствия возможностей ИП лицензионным требованиям и условиям, но не более чем на 10 рабочих дней. Только с момента получения лицензии осуществление лицензируемого вида деятельности ИП будет являться законным.

Система налогообложения

Индивидуальные предприниматели могут применять общую и упрощенную системы налогообложения. При осуществлении некоторых видов деятельности выбрать систему налогообложения ИП не сможет, поскольку для них установлен единый налог. Как показывает практика, в настоящее время большинство ИП применяют упрощенную систему, если только они не обязаны платить единый налог.

Единый налог

Виды деятельности, при осуществлении которых ИП обязан уплачивать единый налог и не вправе применять иную систему налогообложения, приведены в ст.296 НК.

При уплате единого налога при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:

• подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом обложения единым налогом с ИП;

• налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

• экологического налога;

• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

• местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом обложения единым налогом.

Стоит отметить, что ст.297 НК установлены льготы по единому налогу. Льгота может состоять в освобождении от уплаты единого налога, а также в снижении ставок единого налога для той или иной категории ИП.

Базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц установлены в приложении 25 к НК. Ставки единого налога для того или иного вида деятельности в пределах базовых ставок единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов.

От редакции «Бизнес-Инфо» На 2018 год базовые ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц установлены согласно приложению 8 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее - Указ № 29).

Упрощенная система налогообложения

Наиболее распространена упрощенная система, применять которую ИП вправе в том случае, если размер его валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев составляет не более 9 000 000 000 бел.руб. (ст.286 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2019 г. размер их валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев с начала 2018 года установлен соответственно не более 1 391 800 и 152 000 бел.руб. (абзац 5 п.13 Указа № 29).

Индивидуальные предприниматели имеют право на применение УСН с начала календарного года. Если же гражданин только зарегистрировался в качестве ИП, он вправе применять упрощенную систему начиная со дня своей государственной регистрации.

Уплата налога при УСН заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), если иное не предусмотрено п.3 ст.286 НК, а также арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и городские (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, администрации свободных экономических зон, если иное не установлено иными законодательными актами.

Согласно п.3 ст.286 НК для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

• налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

• государственной пошлины;

• патентных пошлин;

• консульского сбора;

• оффшорного сбора;

• гербового сбора;

• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

• налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с п.1 ст.35 НК; прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг; доходов, указанных в подп.3.2-3.4 п.3 ст.128 НК;

• обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;

• налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением ИП, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8 200 000 000 бел.руб.;

• налога на недвижимость, если иное не предусмотрено подп.3.13 п.3 ст.286 НК;

• земельного налога. Исключения установлены подп.3.14 п.3 ст.286 НК;

• налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Стоит отметить, что п.5 ст.286 НК установлены случаи, когда ИП не вправе применять УСН, а должны применять общую систему налогообложения либо уплачивать единый налог.

Если ИП перешел на общий порядок налогообложения в текущем налоговом периоде (календарный год), он не вправе в следующем налоговом периоде перейти на упрощенную систему.

Ставки налога при УСН установлены ст.289 НК.

Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, за исключением ИП, уплачивающих НДС, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему.

Осуществление деятельности индивидуального предпринимателя без государственной регистрации

Как было отмечено ранее, граждане могут осуществлять предпринимательскую деятельность только после государственной регистрации в качестве ИП либо регистрации юридического лица (за исключением случаев, когда деятельность граждан не признается предпринимательской). Во всех остальных случаях согласно действующему законодательству Республики Беларусь деятельность без государственной регистрации запрещена и незаконна. Более того, за осуществление незаконной предпринимательской деятельности установлена административная и уголовная ответственность.

В соответствии с положениями части 1¹ ст.12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации либо без государственной регистрации и специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно, если в этом деянии нет состава преступления, влечет наложение штрафа в размере до 100 БВ с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения независимо от того, в чьей собственности они находятся, а также дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 31 января 2018 г. нарушение норм части 11 ст.12.7 вышеназванного Кодекса влечет наложение штрафа в размере до 100 БВ с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до 100 % суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации (в редакции Закона РБ от 08.01.2018 № 95-З).

Согласно ст.233 Уголовного кодекса РБ установлена ответственность в виде штрафа, или лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или ареста на срок до 6 месяцев, или ограничения свободы на срок до 2 лет, или лишения свободы на срок до 3 лет за предпринимательскую деятельность, осуществляемую без государственной регистрации либо без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно, когда она сопряжена с получением дохода в крупном размере (т.е. в 1 000 и более раз превышающий размер БВ, установленный на день совершения преступления). Незаконная предпринимательская деятельность, сопряженная с получением дохода в особо крупном размере (в 2 500 и более раз превышающего размер БВ) либо лицом, ранее судимым за такое преступление, влечет ограничение свободы на срок до 5 лет или лишение свободы на срок от 2 до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 28 января 2015 г. следует руководствоваться ст.233 Уголовного кодекса РБ в редакции Закона РБ от 05.01.2015 № 241-З.

Доходом от незаконной предпринимательской деятельности при привлечении к уголовной ответственности признается вся сумма выручки в денежной или натуральной форме без учета затрат на ее получение.

От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

25.06.2013

Елена Гритченок, адвокат