Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «АП»): Резидент Республики Беларусь - индивидуальный предприниматель, плательщик по УСН с НДС (далее - резидент) обязуется в соответствии с техническими заданиями нерезидента Республики Беларусь (далее - нерезидент) оказать ему услуги по разработке программного обеспечения (части программного обеспечения). Резидент обязуется уступить нерезиденту исключительное право на использование разработанного программного обеспечения путем подписания акта оказанных услуг и уступки права на его использование. После уступки исключительного права нерезидент будет собственником экземпляров программного обеспечения и правообладателем данного объекта интеллектуальной собственности. Результат передается нерезиденту по сети Интернет или пересылается посредством почтовой связи.

1. Является ли территория Республики Беларусь местом реализации данной услуги?

2. Обязан ли резидент уплатить НДС?

ОТВЕТ: 1. Не является.

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

Данные положения применяются в отношении реализации (передачи) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (подп.1.4 п.1 ст.33 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.1.4 п.1 ст.117 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Аналогичная норма содержится в подп.4 п.29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (в редакции от 08.05.2015)): местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена при передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.

При этом определение места реализации не ставится в зависимость от того, передаются ли исключительные либо несключительные права на объект интеллектуальной собственности.

Следовательно, местом реализации при уступке исключительных прав нерезиденту не является территория Республики Беларусь.

2. Налог на добавленную стоимость не исчисляется.

Поскольку объект обложения НДС возникает только в отношении оборотов по реализации на территории Республики Беларусь, в данном случае НДС не исчисляется.

19.04.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость»