Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧП «ТТ»): Резидент Республики Беларусь (организация) заключил с резидентом Российской Федерации (организация) договор на оказание услуг по монтажу, пусконаладочным работам и консультациям для работы на этом оборудовании, выполняемых в Республике Беларусь. Работы продолжаются 4 месяца.

Если возникает объект обложения налогом на доходы иностранных организаций, возможно ли освобождение от налога на доходы?

ОТВЕТ: Возможно.

Объект обложения налогом на доходы - это доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, от оказания услуг:

• по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (подп.1.12.11 п.1 ст.146 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК);

• консультационных услуг (подп.1.12.1 п.1 ст.146 НК).

Ставка налога - 15 % (абзац 5 п.1 ст.149 НК).

Налоговый агент (белорусская организация) обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет Республики Беларусь налог на доходы, представлять налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в сроки и в порядке, указанные в п.5 ст.150 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 февраля 2021 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в редакции постановления МНС от 15.01.2021 № 2.

Приоритет норм действующих международных договоров над нормами законодательных актов Республики Беларусь определен п.2 ст.5 НК.

Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство (п.1 ст.7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995).

Поскольку у российской организации не возникает постоянного представительства в Беларуси в силу действия п.3 ст.139 НК и указанного Соглашения, то налогообложение доходов будет происходить в Российской Федерации, а Республика Беларусь предоставит освобождение от налога на доходы или произведет его зачет (возврат).

Для этого необходимо представить в налоговые органы Республики Беларусь подтверждение того, что российская организация имеет постоянное местонахождение в Российской Федерации, в порядке, установленном ст.151 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Нормы п.2 ст.5, подп.1.12.1 и 1.12.11 п.1 ст.146, абзац 5 п.1 ст.149, п.5 ст.150, п.3 ст.139, ст.151 старой редакции соответствуют нормам п.2 ст.5, подп.1.12.1 и 1.12.11 п.1 ст.189, подп.1.5 п.1 ст.192, п.5 ст.193, п.3 ст.180, ст.187 новой редакции НК.

29.03.2018

Татьяна Филатова, экономист

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на доходы и налогообложение представительств и постоянных представительств в 2018 году»