Материал помещен в архив

ВОПРОС: Российская организация выполняет для заказчика - белорусской организации работы по разработке образца нового изделия и документации к нему.

Следует ли белорусской организации исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость при приобретении таких работ, которые были выполнены только на территории Российской Федерации?

ОТВЕТ: Следует.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.21, 22, п.1 ст.114 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Евразийского экономического союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (часть первая п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном в приложении 18 к названному Договору (далее - Протокол).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола (часть вторая п.28 Протокола).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (подп.4) п.29 Протокола).

Опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы - разработка образца нового изделия, конструкторской документации для него или новой технологии (абзац 16 п.2 Протокола).

Таким образом, местом реализации работ по разработке образца нового изделия и документации к нему признается территория Республики Беларусь, так как работы приобретаются налогоплательщиком Республики Беларусь.

Следовательно, при приобретении у российской организации работ по разработке образца нового изделия и документации к нему белорусскому заказчику следует исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость на территории Республики Беларусь.

18.07.2016

Екатерина Недоступ, юрист