Материал помещен в архив

ВОПРОС (УП «Н»): Розничное торговое предприятие принимает стеклотару от населения по цене 400 руб. за бутылку. Затем данная стеклотара согласно заключенному договору на реализацию с протоколом согласования цены отгружается (реализуется) тарособирающей организации по цене 500 руб. без НДС.

Как правильно оформить (заполнить) товарно-транспортную накладную на отгрузку стеклотары (а именно графы 4-8), если согласно п.3 ст.98 Налогового кодекса РБ НДС исчисляется от разницы между ценой реализации с НДС и ценой приобретения? Необходимо ли указывать цену приобретения (400 руб.) в графе «Примечание»?

ОТВЕТ: Согласно Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденной постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192, в графе 4 «Цена, руб.» указывается цена единицы товара, сформированная в соответствии с законодательством, по которой производится отгрузка. Поэтому в приведенной в вопросе ситуации:

• в гр.4 «Цена, руб.» должна быть указана цена отгрузки без НДС - 500 руб.;

• в гр.5 «Стоимость, руб.» указывается стоимость товара без НДС, определяемая как произведение гр.4 «Цена, руб.» и гр.3 «Количество»;

• в гр.6 «Ставка НДС, %» - ставка НДС;

• в гр.7 «Сумма НДС, руб.» - сумма НДС, исчисленная как произведение гр.5 «Стоимость, руб.» и гр.6 «Ставка НДС, %»;

• в гр.8 «Стоимость с НДС, руб.» указывается стоимость тары, определяемая как сумма гр.5 «Стоимость, руб.» и гр.7 «Сумма НДС, руб.».

Сумма НДС в целях налогообложения будет определена расчетным путем от налоговой базы, определяемой как разница между стоимостью тары по цене, по которой тара принимается тарособирающей организацией от населения. и ценой приобретения. При этом обе цены определяются с учетом налога на добавленную стоимость.

В графе «Примечание» цена приобретения стеклотары у населения будет указана только в случае, если это предусмотрено договором между организацией розничной торговли и тарособирающей организацией.

16.07.2012 г.

Наталья Канус, консультант главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-интервью «Применение и заполнение первичных учетных документов»