Материал помещен в архив

ВОПРОС: С 2010 г. организация не ведет книгу покупок согласно учетной политике. Вычет НДС осуществляется на основании данных бухгалтерского учета.

В 2010 г. была обнаружена сумма НДС, ошибочно не принятая к вычету и не отраженная в книге покупок в 2009 г.

Имеет ли право организация принять к вычету в 2010 г. сумму НДС, ошибочно не принятую к вычету и не отраженную в книге покупок в 2009 г., или следует подать уточненную налоговую декларацию (расчет) по НДС за 2009 г.?

ОТВЕТ: Общая сумма НДС, определенная в соответствии со ст.103 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК), уменьшается на установленные ст.107 налоговые вычеты (п.1 ст.107 НК).

Согласно п.6 ст.107 НК вычетам подлежат:

- предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п.1 ст.100 НК (т.е. «по отгрузке»);

- фактически уплаченные плательщиком суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п.2 ст.100 НК (т.е. «по оплате»).

Ведение книги покупок устанавливается учетной политикой организации (п.6 ст.107 НК).

В п.5 ст.107 НК указаны основания для принятия налоговых вычетов по НДС. Так, налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных расчетных документов установленного образца, полученных в определенном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании свидетельств о помещении товаров под заявленный таможенный режим и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Таким образом, организация при отсутствии книги покупок вправе принять к вычету в 2010 г. сумму НДС, ошибочно не принятую к вычету в 2009 г., при выполнении условий п.6 ст.107 НК и наличии оснований, указанных в п.5 ст.107 НК.

Следовательно, подавать уточненную налоговую декларацию (расчет) по НДС за 2009 г. не требуется.

15.12.2010 г.

Николай Савельев, экономист

От редакции: В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 15.10.2010 № 174-З (с 1 января 2011 г.) и от 30.12.2011 № 330-З (с 1 января 2012 г.) внесены изменения и дополнения.