Материал помещен в архив

ВОПРОС: Семья из 3 человек состояла на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном комитете. В 2008 г. в составе жилищно-строительного кооператива ею построена квартира общей площадью 70 кв.м. Для строительства 54 кв.м семья получила льготный кредит, а за оставшуюся площадь внесла собственные средства.

В сметную стоимость строительства включена стоимость отделочных работ, но семья отказалась от этих работ и представила справку от организации-застройщика об отказных работах.

Имеет ли право данная семья на имущественный налоговый вычет на понесенные расходы за лишнюю площадь и если да, то в каких размерах? В каких пределах может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с расходами по приобретению строительных материалов и влияет ли на это площадь построенной квартиры?

ОТВЕТ: Согласно подп.1.1 п.1 ст.15 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон) при определении размера налоговой базы плательщик и члены его семьи, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь, имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных ими расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам), фактически израсходованных ими на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры. При этом в целях предоставления имущественного налогового вычета к членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их не вступившие в брак дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика, состоящего на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

В связи с тем, что Закон не предусматривает ограничений в отношении суммы денежных средств, которая может быть направлена физическим лицом на строительство (приобретение) жилья, равно как и предельного размера (жилой площади) строящегося (либо иным способом приобретаемого) жилого помещения (в т.ч. жилого дома), плательщик имеет право на вычет из полученного дохода сумм денежных средств, направленных на строительство и тех квадратных метров, расходы по которым семья несла за счет собственных средств.

Так, в указанном в вопросе случае для получения имущественного налогового вычета плательщику необходимо представить следующие документы:

- справку местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающей, что он и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора;

- копии свидетельства о рождении ребенка (детей), копии свидетельства о браке, копии решения суда - при получении имущественного налогового вычета членами семьи;

- копию кредитного договора;

- выписку (либо ее копию) из решения общего собрания членов организации граждан-застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива, молодежного жилого комплекса либо копии договора о долевом участии в жилищном строительстве или копии договора о строительстве;

- справку (либо ее копию) застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры в текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству;

- документы, подтверждающие фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам);

- документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг), - квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя) и другие документы.

Следует отметить, что при приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между участниками общей долевой либо общей совместной собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

В случае, когда в сметную стоимость строительства включена стоимость отделочных работ, но плательщик отказался от них и произвел эти работы самостоятельно, то их стоимость также включается в имущественный налоговый вычет.

Для этих целей плательщику помимо вышеперечисленных документов необходимо представить справку организации-застройщика или подрядчика (субподрядчика) о видах отказных работ и их стоимости, а также документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг), приобретенных (выполненных, оказанных) в рамках отказных работ. Вместе с тем следует отметить, что поскольку перечень отказных работ содержится в Положении о порядке приемки объектов в эксплуатацию, утвержденном постановлением Совета Министров РБ от 29.11.1991 № 452, отсутствие в справке видов этих работ не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета. Так, согласно п.6 названного Положения жилые дома, строящиеся за счет внебюджетных средств и кредитов банков, могут приниматься в эксплуатацию без выполнения в полном объеме подготовительных работ под отделку стен и потолков (кроме штукатурки), работ по внутренней отделке помещений (наклейка обоев, покраска, облицовка), без покрытия полов (кроме дощатых), без встроенной мебели, без установки дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит, а жилые дома в сельской местности, кроме того, без выполнения работ по устройству хозяйственных построек, покрытий проездов и дорожек, ограждений и озеленения, при наличии письменного согласия заказчика (инвестора), жильцов и внесении соответствующих изменений в проектно-сметную документацию и договор строительного подряда.

17.12.2008 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: С 1 января 2010 г. Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» на основании Закона РБ от 29.12.2009 № 72-З утратил силу.

С 9 июня 2011 г. постановление Совета Министров РБ от 29.11.1991 № 452 «Об утверждении Положения о порядке приемки объектов в эксплуатацию» на основании постановления Совета Министров РБ от 06.06.2011 № 716 утратило силу.