Алгоритм от 19.06.2013
Автор: Нехай Н.

Система Tax Free: функции участников и порядок возврата налога на добавленную стоимость


 

Материал помещен в архив

 

СИСТЕМА TAX FREE: ФУНКЦИИ УЧАСТНИКОВ И ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Основные положения

С 1 января 2013 г. в Республике Беларусь введен институт Tax Free: совершив покупку в магазине на определенную сумму, иностранный покупатель (кроме постоянно проживающих в Таможенном союзе) может вернуть сумму НДС, если вывезет эти товары за пределы Таможенного союза и представит подтверждение вывоза. У магазина, реализовавшего товары, на основании данного подтверждения и иных документов имеется право на применение ставки НДС в размере 0 % по реализации товаров. Промежуточным звеном между магазином и покупателем выступает организация, имеющая право на возврат НДС (далее - оператор), которая возвращает НДС. Перечень операторов устанавливается Правительством РБ.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 11 июля 2013 г. постановлением Совета Министров РБ от 05.07.2013 № 589 утвержден перечень организаций, имеющих право на возврат налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза.

 

Порядок применения данной системы установлен:

• статьями 102 и 1021 Налогового кодекса РБ (далее - НК);

постановлением Совета Министров РБ от 08.01.2013 № 13 «О некоторых вопросах организации работы по возврату налога на добавленную стоимость в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза» (далее - постановление № 13);

• изменениями № 4 и № 5 в государственный стандарт Республики Беларусь СТБ 1364.2-2002 «Аппараты кассовые суммирующие и специальные компьютерные системы. Дополнительные требования к кассовым суммирующим аппаратам и специальным компьютерным системам, применяемым в торговле» (утверждены постановлениями Госстандарта РБ от 29.08.2012 № 54 и от 29.11.2012 № 78, вступили в силу с 1 января 2013 г.) (далее - изменения в СТБ 1364.2-2002);

постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)» (далее - постановление № 82);

постановлением МНС РБ от 12.12.2012 № 40 «Об установлении формы акта на возмещение сумм налога на добавленную стоимость и порядка его заполнения, а также о некоторых вопросах представления налоговым агентом заявления иностранной организации об осуществлении деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство» (далее - постановление № 40).

Возврат налога осуществляется по товарам, по которым НДС исчисляется на территории Республики Беларусь по ставке 20 %.

Возврат НДС не производится по товарам:

• освобождаемым от НДС в соответствии с законодательством при ввозе на территорию Республики Беларусь (перечень таких товаров содержится в ст.96 НК);

• обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от НДС в соответствии с законодательством (данные обороты перечислены в ст.94 НК);

• облагаемым НДС по ставке 10 % в соответствии с подп.1.2 п.1 ст.102 НК (производимая на территории Республики Беларусь продукция растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущие ягоды, орехи и иные плоды, грибы, другая дикорастущая продукция, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; продовольственные товары и товары для детей по перечню, утвержденному Указом Президента РБ от 21.06.2007 № 287);

• признаваемым подакцизными в соответствии с п.1 ст.111 НК (п.2 ст.1021 НК).

 

Справочно

Подакцизными товарами признаются:

• спирт;

• алкогольная продукция;

• непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

• пиво, пивной коктейль;

• слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 %;

• табачные изделия;

• автомобильные бензины;

• дизельное и биодизельное топливо;

• судовое топливо;

• газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

• масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

• микроавтобусы и автомобили легковые, в т.ч. переоборудованные в грузовые (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 8702, 8703 и 8704);

• сидры;

• пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта (п.1 ст.111 НК).

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2017 г. в соответствии с решением Совета Евразийской экономической комиссии от 18.10.2016 № 101 действует новая редакция единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза. Обратите внимание, что в данную Товарную номенклатуру вносятся многочисленные изменения и дополнения. Рекомендуем уточнять актуальные коды и ставки таможенных пошлин.

Алгоритм возврата налога на добавленную стоимость

Этап 1. Участие в системе Tax Free
Отношения торговая организация - оператор
       
Действия торговой организации
Действия оператора
       
1. Заключает с оператором договор на оказание услуг по возврату НДС иностранным лицам.
2. Получает от оператора бланки чеков специальной формы «Чек на возврат НДС», фирменный конверт оператора и памятку о пользовании системой Tax Free.
3. Оповещает покупателей об участии в системе Tax Free специальной наклейкой на торговых местах
1. Заключает с торговой организацией договор на оказание услуг по возврату НДС иностранным лицам.
2. Обеспечивает торговую организацию, с которой заключен договор, чеками на возврат НДС, фирменными конвертами и памяткой о пользовании системой Tax Free.
Форма бланка чека специальной формы «Чек на возврат НДС» устанавливается оператором с учетом требований, определенных в части третьей п.3 ст.1021 НК. Бланки чеков специальной формы «Чек на возврат НДС» предоставляются оператором торговой организации без оплаты (п.2 Положения о порядке выдачи подтверждения о вывозе товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, утвержденного постановлением № 13).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 11 ноября 2016 г. п.2 вышеназванного Положения на основании постановления Совета Министров РБ от 04.11.2016 № 901 (далее - постановление № 901) изложен в новой редакции.


3. Представляет информацию о плательщиках, с которыми заключен договор на оказание услуг, а также о суммах НДС, возвращенных иностранным лицам, ежемесячно в налоговый орган по месту постановки на учет по форме согласно приложению 2 к Положению о требованиях к организациям, имеющим право на возврат налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза, утвержденному постановлением № 13 (далее - Положение о требованиях к организациям)

 

Оператор
         
     
Договор на оказание услуг по возврату НДС иностранным лицам Бланки чеков специальной формы «Чек на возврат НДС» с фирменным конвертом оператора и памяткой о пользовании системой Tax Free
       
     
Торговая организация

 

Этап 2. Купля-продажа товара
Отношения покупатель - продавец
           
Требования к покупке
Требования к покупателю
Требования к торговой организации
           
Иностранные лица при приобретении товаров, стоимость которых по платежному (платежным) документу (документам), подтверждающему (подтверждающим) оплату товаров, превышает сумму 800 000 бел.руб. (с учетом НДС), в течение одного дня в магазине плательщика, заключившего с оператором договор на оказание услуг по возврату НДС иностранным лицам, вправе получить в размере, сроки и порядке, определяемые Советом Министров РБ, возврат суммы НДС в случае вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение 3 месяцев со дня их приобретения (п.1 ст.1021 НК).
Следовательно, сумма покупки за один день в магазине плательщика иностранным лицом товаров, облагаемых по ставке НДС 20 %, должна превышать 800 000 бел.руб.
При этом покупки могут быть совершены в разных отделах (секциях) магазина в течение дня, но если по сумме согласно кассовым чекам они превышают 800 000 бел.руб., то оформляется возврат НДС.
Днем, в течение которого совершатся покупка, является время с 00:00 до 24:00 конкретной даты. В случае когда у плательщика на балансе несколько магазинов розничной торговли (имеется торговая сеть), возврат НДС оформляется, если покупка на данную сумму совершена в одном магазине плательщика. Если покупки на общую сумму более 800 000 бел.руб. совершены в разных магазинах плательщика в течение одного дня и покупка в каждом магазине не превысила 800 000 бел.руб., возврат НДС не производится
Подтверждением постоянного места жительства иностранного лица за пределами государств - членов Таможенного союза является действительный паспорт или иной документ, его заменяющий, предназначенный для выезда за границу и выданный соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранного лица или международной организацией (далее - документ для выезда за границу) (п.1 ст.102 НК). Иностранные граждане, имеющие гражданство (подданство) 2 и более государств, считаются в Республике Беларусь гражданами (подданными) того государства, по документам для выезда за границу которого они въехали в Республику Беларусь.
Таким образом, физическое лицо при совершении покупки на сумму более 800 000 бел.руб. предъявляет продавцу действительный паспорт или иной документ, его заменяющий, предназначенный для выезда за границу.
При так называемом двойном гражданстве предъявляется паспорт въезда в Республику Беларусь. Если паспортом въезда является белорусский паспорт, то возврат НДС не производится
Торговая организация заполняет бланк чека на возврат НДС, полученный от оператора, с которым она заключила договор на оказание услуг по возврату НДС иностранным лицам.
Чек на возврат НДС заполняется торговой организацией в 2 экземплярах. Первый экземпляр чека, к которому прикрепляется платежный документ (платежные документы) магазина торговой организации, подтверждающий (подтверждающие) оплату товаров, передается иностранному лицу. Второй экземпляр остается в торговой организации. Копия второго экземпляра, заверенная уполномоченным лицом торговой организации, оформившей чек, передается иностранному лицу вместе с первым экземпляром чека на возврат НДС.
Чек на возврат НДС должен содержать обязательные реквизиты, установленные в части третьей п.3 ст.1021 НК (примечание), на русском и английском языках.
В чеке на возврат НДС указывается сумма НДС, подлежащая возврату (должна составлять не менее 15 % от стоимости покупки без НДС).
Платежный документ (кассовый чек) должен содержать сведения о НДС в цене товара, реализованного иностранному лицу, в соответствии с требованиями изменений в СТБ 1364.2-2002.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 февраля 2016 г. взамен СТБ 1364.2-2002 действует СТБ 1364.2-2015 «Аппараты кассовые суммирующие и специальные компьютерные системы. Дополнительные требования к кассовым суммирующим аппаратам и специальным компьютерным системам, применяемым в торговле», утвержденный постановлением Госстандарта РБ от 31.12.2015 № 63

 

Примечание. Чек на возврат НДС должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа («Чек на возврат НДС»), его номер и дату составления;

• наименование, адрес места нахождения и учетный номер плательщика, реализовавшего товар через магазин;

• наименование, адрес места нахождения и учетный номер плательщика - организации, имеющей право на возврат НДС иностранным лицам;

• фамилию, собственное имя, отчество (при его наличии) покупателя - иностранного лица, реквизиты его документа для выезда за границу, указание государства его постоянного места жительства;

• наименование и количество приобретенного товара;

• сумму покупки с НДС и без НДС по платежному документу магазина;

• ставку НДС в размере 20 % и сумму НДС по платежному документу магазина;

• сумму НДС, подлежащую возврату иностранному лицу организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам;

• номер платежного документа магазина, подтверждающего реализацию товара, указанного в чеке на возврат НДС;

• подпись лица, оформившего чек на возврат НДС.

 

Покупатель
   
   
Кассовый чек (чеки) на сумму более 800 000 бел.руб., паспорт (иной документ для выезда за границу) Чек на возврат НДС с прикрепленным кассовым чеком (чеками) в оригинале, копия 2-го экземпляра чека на возврат НДС, фирменный конверт оператора, памятка о пользовании системой Tax Free
   
   
Торговая организация

 

Этап 3. Вывоз товара
Отношения покупатель - таможенный орган
       
Действия покупателя
Действия таможенного органа
       
1. Для возврата суммы НДС покупатель должен в течение 3 месяцев со дня совершения покупки вывезти товары за пределы Таможенного союза.
2. При пересечении границы представителю таможенного органа нужно предъявить чек на возврат НДС и его копию с кассовым чеком, вывозимые в сопровождаемом багаже товары, не бывшие в употреблении, указанные в чеке на возврат НДС. При этом, если вывозимый товар включен в определенный Государственным таможенным комитетом РБ по согласованию с Министерством торговли РБ перечень товаров, которые должны находиться в неповрежденной, обеспечивающей идентификацию товара упаковке, он должен быть предъявлен таможенному органу в неповрежденной упаковке, в которую был помещен в торговой организации. Кроме того, предъявляется действительный паспорт или иной документ, его заменяющий, предназначенный для выезда за границу и выданный соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранного лица или международной организацией
1. Таможенный орган проверяет наличие вывозимых в сопровождаемом багаже товаров, не бывших в употреблении, указанных в чеке на возврат НДС; паспорт или иной документ, его заменяющий, предназначенный для выезда за границу; соответствие сведений об иностранном лице, указанных в чеке на возврат НДС, сведениям, содержащимся в документе для выезда за границу, а сведений о товарах - товарам, фактически предъявленным таможенному органу.
2. Заверяет оригинал чека на возврат НДС с кассовым чеком, личной номерной печатью должностного лица таможенного органа и проставляет дату вывоза товаров. Заверенный оригинал чека на возврат НДС с кассовым чеком возвращается покупателю. Копия второго экземпляра чека на возврат НДС остается у таможенного органа

 

Покупатель
   
   
Чек на возврат НДС и его копию с кассовым чеком, вывозимые в сопровождаемом багаже товары, не бывшие в употреблении, паспорт (иной документ, предназначенный для выезда за границу) Заверенный оригинал чека на возврат НДС, содержащий оттиск личной номерной печати должностного лица таможенного органа и дату вывоза товаров, с кассовым чеком
   
   
Таможенный орган

 

Этап 4. Возврат НДС покупателю
Отношения покупатель - оператор
       
Действия покупателя
Действия оператора
       
Направляет заверенный таможенным органом чек на возврат НДС с прикрепленным кассовым чеком оператору в течение 6 месяцев с даты вывоза товаров за пределы Таможенного союза, с указанием предложенного оператором способа возврата НДС. Возврат НДС производится в белорусских рублях, но физическое лицо имеет право указать, в какой валюте ему вернуть НДС. При этом покупка оператором валюты осуществляется за счет физического лица 1. Собирает чеки на возврат НДС.
Оператор вправе заключить договор на оказание услуг (иной аналогичный договор) по сбору чеков специальной формы «Чек на возврат НДС», их проверке, а также выплате иностранным лицам денежных средств в размере, равном подлежащей возврату сумме НДС, указанной в чеке на возврат НДС:
- с банком Республики Беларусь, структурное подразделение которого расположено в пункте пропуска через Государственную границу РБ;
- с иностранным банком или иной иностранной организацией, расположенными за пределами Республики Беларусь.
При этом чек на возврат НДС может быть дополнен соответствующей информацией о порядке возврата НДС иностранным лицам через банк, расположенный в пункте пропуска через Государственную границу РБ, или иностранную организацию (п.4 Положения о размере, сроках и порядке возврата суммы налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза, утвержденного постановлением № 13).

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 11 ноября 2016 г. часть первая п.4 вышеназванного Положения на основании постановления № 901 изложена в новой редакции.


В день поступления подтверждения о вывозе товаров оператор регистрирует его и осуществляет:
- проверку заполнения в чеке на возврат НДС всех обязательных реквизитов, а также наличия проставленной на нем отметки таможенного органа и платежного документа (платежных документов) торговой организации;
- сверку указанных в платежном документе (платежных документах):
сведений о торговой организации с данными торговой организации, указанными в чеке на возврат НДС и договоре на оказание услуг по возврату НДС, заключенном с торговой организацией;
суммы НДС с суммой НДС, указанной в чеке на возврат НДС;
- проверку соблюдения иностранным лицом сроков вывоза товара и представления подтверждения.
2. Осуществляет возврат иностранному лицу суммы НДС в белорусских рублях (за вычетом своего вознаграждения):
- в день обращения, если иностранное лицо представило подтверждение о вывозе товаров в банк, расположенный в пункте пропуска через Государственную границу РБ, или в торговую организацию, если она является организацией, имеющей право на возврат НДС;
- в течение 30 календарных дней со дня получения подтверждения о вывозе товаров, если иностранное лицо направило подтверждение о вывозе товаров по почте (иным способом) в организацию, имеющую право на возврат НДС. По желанию иностранного лица может осуществить покупку иностранной валюты за белорусские рубли в банке РБ

 

Покупатель
   
   
Заверенный таможенным органом чек на возврат НДС с прикрепленным кассовым чеком Сумма НДС в белорусских рублях или в иностранной валюте, приобретаемой за счет покупателя и по его указанию
   
   
Оператор

 

Этап 5. Возврат НДС оператору
Отношения торговая организация - оператор
       
Действия оператора
Действия торговой организации
       
1. Составляет акт на возмещение сумм НДС, в котором указывает предъявляемую для возмещения сумму НДС. Форма акта утверждена постановлением № 40.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 14 февраля 2015 г. следует применять форму акта на возмещение сумм НДС согласно приложению 31 к постановлению МНС РБ от 24.12.2014 № 42.


2. Направляет акт в 2 экземплярах до 15-го числа каждого месяца для подписания торговой организации.
Оператор обязан при предъявлении торговой организации к возмещению сумм НДС к акту на возмещение сумм НДС прилагать оригиналы подтверждений о вывозе товаров на бумажном носителе (подп.9.3 п.9 Положения о требованиях к организациям).
При составлении такого акта в форме электронного документа к нему прилагаются электронные копии указанных подтверждений, заверенные электронной цифровой подписью. По требованию торговой организации на время проведения проверки контролирующими органами Республики Беларусь ей представляются оригиналы подтверждений о вывозе товаров
1. Подписывает полученный от оператора акт на возмещение сумм НДС.
2. В течение 7 рабочих дней после подписания акта (если иной срок не установлен в договоре на оказание услуг) перечисляет на счет оператора предъявленные для возмещения суммы НДС

 

Оператор
   
   
Акт на возмещение сумм НДС и подтверждение вывоза товаров Подписанный акт на возмещение сумм НДС и сумму НДС
   
   
Торговая организация

Условия применения торговой организацией ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 %

Как указывалось выше, с 1 января 2013 г. ставка НДС в размере 0 % установлена при реализации товаров в розничной торговле через магазины (далее - реализация товаров через магазин) физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза (далее - иностранные лица), в случае вывоза иностранными лицами товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение 3 месяцев со дня приобретения товаров.

Торговая организация имеет право на применение ставки НДС в размере 0 % при соблюдении следующих условий:

• при реализации товаров в изложенном выше порядке через магазин;

• при наличии документального подтверждения вывоза иностранными лицами товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, полученного в течение 12 месяцев со дня реализации товара иностранному лицу. Реестр документальных подтверждений вывоза товара за пределы таможенной территории Таможенного союза по форме, утвержденной постановлением № 82 (приложение 8 к налоговой декларации (расчету) по НДС (далее - Реестр подтверждений)), представляется одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, в которой отражен оборот по реализации товаров иностранным лицам по ставке 0 %;

• при наличии договора на оказание услуг по возврату НДС иностранным лицам, заключенного с организациями, имеющими право на возврат НДС иностранным лицам, перечень и требования к которым установлены постановлением № 13.

В случае если торговая организация, оформившая чек на возврат НДС, до представления налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, в котором реализован товар, не имеет документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, оборот по реализации такого товара подлежит отражению в налоговой декларации по НДС с применением ставки НДС в размере 20 %. Следовательно, даже если организация исчисляет НДС по расчетной ставке, оборот по реализации товаров, на которые оформлен чек на возврат НДС, отражается в стр.1 налоговой декларации (расчете) по НДС и НДС исчисляется по ставке 20 %.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 14 февраля 2015 г. следует применять форму налоговой декларации по НДС, утвержденную постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42.

 

Документальным подтверждением вывоза товара за пределы таможенной территории Таможенного союза является акт на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, подписанный сторонами договора на оказание услуг.

Подтверждением вывоза иностранным лицом за пределы таможенной территории Таможенного союза товаров, реализованных через магазины, является оформленный в магазине плательщика чек специальной формы - «Чек на возврат НДС», содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные частью третьей п.3 ст.1021 НК, отметку таможенного органа государства - члена Таможенного союза, подтверждающую перемещение товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, вместе с прикрепленным к нему платежным документом магазина, подтверждающим оплату за вывезенный товар, в котором указываются ставки и суммы НДС (п.3 ст.1021 НК).

Отметка таможенного органа, подтверждающая вывоз товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, представляет собой оттиск личной номерной печати должностного лица таможенного органа. Одновременно с проставлением отметки должностное лицо таможенного органа указывает дату вывоза товаров.

Следовательно, нулевую ставку НДС у торговой организации подтверждает акт на возмещение сумм НДС с прилагаемым к нему подтверждением вывоза товаров, оформленным в вышеизложенном порядке.

При получении плательщиком документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Таможенного союза после отражения оборота по реализации такого товара в налоговой декларации (расчете) по НДС оборот по реализации товара с применением ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 % отражается (с одновременным уменьшением ранее отраженных оборотов по этим товарам) в налоговой декларации (расчете) по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, либо того отчетного периода, в котором оно получено (подп.1.1 п.1 ст.102 НК).

Таким образом, при получении данных документов торговой организацией оборот по реализации товара, по которому осуществлен возврат НДС, исключается из стр.1 налоговой декларации (расчета) по НДС (где он был ранее отражен со ставкой НДС в размере 20 % - в случае, если подтверждение получено после отражения оборота в этой строке) и включается в стр.6 налоговой декларации со ставкой НДС в размере 0 % того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, либо того отчетного периода, в котором оно получено (подп.1.1.1 п.1 ст.102 НК).

 

Обратите внимание!

В налоговый орган в качестве подтверждения права на применение нулевой ставки НДС торговая организация представляет только Реестр подтверждений одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, в которой отражен оборот по реализации товаров иностранным лицам по ставке 0 % (абзац 3 части третьей подп.1.1.1 п.1 ст.102 НК).

 

Торговой организацией документальное подтверждение вывоза должно быть получено в течение 12 месяцев со дня реализации товара иностранному лицу. В противном случае нулевая ставка НДС не применяется.

Вычет сумм НДС производится в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке в размере 0 %, - при наличии у плательщика (в случаях, установленных ст.102 НК, - при представлении плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет) документов, предусмотренных частью третьей подп.1.1.1 п.1, пп.2-9, 11-13 ст.102 НК (подп.23.1 п.23 ст.107 НК).

Ставку налога на добавленную стоимость в размере 0 % по товарам, реализованным в розничной торговле через магазины физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза, вправе применять плательщики при наличии документального подтверждения вывоза иностранными лицами товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, полученного в соответствии с частью четвертой п.4 ст.1021 НК в течение 12 месяцев со дня реализации товара иностранному лицу (часть третья подп.1.1.1 п.1 ст.102 НК).

Таким образом, сумма НДС, приходящаяся к обороту со ставкой НДС в размере 0 %, подлежит вычету в полном объеме, независимо от суммы налога, исчисленной по реализации. Распределению на указанный оборот подлежат в т.ч. налоговые вычеты по основным средствам и нематериальным активам.

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.  

 

19.06.2013

 

Наталья Нехай, экономист