


Материал помещен в архив
ВОПРОС: Следует ли белорусской организации исчислять налог на добавленную стоимость при безвозмездной передаче работ по разработке программ для электронно-вычислительных машин российской организации?
ОТВЕТ: Налог на добавленную стоимость можно не исчислять. Также белорусская организация имеет право на исчисление налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.
Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст.93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).
Исходя из п.1 ст.31 НК реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок.
Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; далее - Договор).
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном приложением 18 к Договору.
Исходя из п.28 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору) (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п.31 Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.
Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются работы, услуги по разработке программ для электронно-вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных (подп.4) п.29 раздела IV Протокола).
Таким образом, белорусскому разработчику можно не исчислять налог на добавленную стоимость при безвозмездной передаче работ по разработке программ для электронно-вычислительных машин российской организации, поскольку местом реализации не признается территория Республики Беларусь.
Согласно п.10 ст.102 НК плательщики имеют право применить ставку налога на добавленную стоимость, указанную в подп.1.3 п.1 ст.102 НК (то есть ставку НДС 20 %), по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза).
Следовательно, белорусская организация имеет право на исчисление налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь при безвозмездной передаче работ по разработке программ для электронно-вычислительных машин по заказу российской организации.
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.1 ст.31, ст.115, пп.3 и 9 ст.122 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. |
24.06.2015
Екатерина Недоступ, юрист