Материал помещен в архив

ВОПРОС: Следует ли белорусскому заказчику производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость при приобретении услуг по поиску клиентов в целях реализации товаров на территории Российской Федерации, оказываемых по агентскому договору российской организацией (агентом)?

ОТВЕТ: Нет, не следует.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Такие организации и индивидуальные предприниматели имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и 22 вышеназванного Кодекса.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.21, 22, п.1 ст.114 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Согласно п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к упомянутому Договору) (далее - Протокол).

Исходя из п.28 раздела IV «Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола, взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п.31 Протокола).

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IV Протокола.

Согласно подп.5 п.29 раздела IV Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подп.1-4 п.29 раздела IV Протокола.

Поскольку в подп.1-4 п.29 раздела IV Протокола не оговорено определение места реализации агентских услуг, то место реализации этих услуг определяется по месту нахождения налогоплательщика, оказывающего такие услуги.

Таким образом, местом реализации агентских услуг, оказываемых российской организацией резиденту Республики Беларусь на основании агентского договора по поиску клиентов в целях реализации товаров на территории Российской Федерации, является территория Российской Федерации и, соответственно, при приобретении таких услуг исчисление налога на добавленную стоимость их заказчиком не производится.

16.06.2015

Екатерина Недоступ, юрист