Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
СОСТАВ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН) И ОТЧИСЛЕНИЙ, УПЛАЧИВАЕМЫХ И НЕ УПЛАЧИВАЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПЕРЕШЕДШИМИ С ОБЩЕГО ПОРЯДКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
У организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН), меняется состав обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, поскольку налог при УСН заменяет определенный перечень налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды, исчисляемых при общем порядке налогообложения. Суть изменений, происходящих в случае перехода на упрощенную систему в составе уплачиваемых налогов, сборов (пошлин) и отчислений, изложена в пп.2-4 ст.286 Налогового кодекса РБ (далее - НК). Обобщив данную информацию, а также положения некоторых иных нормативных правовых актов, можно составить следующую таблицу.
|
Таблица | |
|
Состав налогов, сборов (пошлин) и отчислений, уплачиваемых и не уплачиваемых организациями в период применения упрощенной системы | |
| Не уплачиваются | Сохраняется общий порядок уплаты (п.3 ст.286 НК) |
| 1. Земельный налог, арендная плата за землю, налог на недвижимость (за исключением некоммерческих организаций) (подп.3.14 п.3 ст.286 НК). 2. Налог на прибыль (за исключением случаев, указанных в подп.3.10 п.3 ст.286 НК). 3. Страховые взносы в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - Белгосстрах) по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (примечание 1). 4. Сбор с заготовителей (примечание 1). 5. Экологический налог. 6. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов (примечание 1). 7. Отчисления в инновационные фонды (подп.2.1 п.2 ст.286 НК; абзац 4 п.5 Положения о порядке формирования и использования средств инновационных фондов, утвержденного Указом Президента РБ от 07.12.2009 № 596). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2013 г. взамен Указа № 596 действует Указ Президента РБ от 07.08.2012 № 357 «О порядке формирования и использования средств инновационных фондов» |
1. Перечисление части прибыли (дохода) в бюджет (примечание 2) (подп.2.2 п.2 ст.286 НК). 2. Налоги, сборы (пошлины), взимаемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь. 3. Государственная пошлина. 4. Патентные пошлины. 5. Консульский сбор. 6. Оффшорный сбор. 7. Гербовый сбор. 8. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь. 9. Налог на прибыль в отношении: - дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с п.1 ст.35 НК; - прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг. 10. Обязательные страховые взносы и иные платежи в Фонд социальной защиты населения (в т.ч. в части, удерживаемой из заработной платы работников). 11. Налог на добавленную стоимость (примечание 3). 12. Налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя). 13. Земельный налог, арендная плата за землю, налог на недвижимость для некоммерческих организаций (за исключением республиканских государственно-общественных объединений, бюджетных организаций). 14. Исчисляемые при исполнении обязанностей налогового агента (подп.4.3 п.4 ст.286 НК): - налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство; - налог на добавленную стоимость (при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь); - подоходный налог с физических лиц, работающих в организации по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам |
Примечание 1. В вопросе уплаты/неуплаты организациями, применяющими УСН, страховых взносов в Белгосстрах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний существует проблема.
Аналогичная проблема может иметь место в отношении сбора с заготовителей, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Примечание 2. Касается только:
республиканских и коммунальных унитарных предприятий, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения;
хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.
Примечание 3. Обязанность уплаты налога на добавленную стоимость не распространяется на организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 3 400 000 000 бел.руб.
Вместе с тем названные организации имеют право уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом если организация решила уплачивать налог на добавленную стоимость, то она должна исчислять его до окончания налогового периода в отношении всех объектов обложения этим налогом (подп.4.1 п.4 ст.286 НК).
Право уплаты НДС не распространяется на организации, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход (т.е. осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания).
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Для применения организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость в 2018 году размер валовой выручки нарастающим итогом с начала 2018 года определен в размере не более 1 270 100 бел.руб. (абзац 4 п.13 Указа Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»). |
Перечисленный в части первой п.3 ст.286 НК перечень налогов, сборов (пошлин) и отчислений, по которым сохраняется общий порядок их исчисления и уплаты, является исчерпывающим. При этом в последнем абзаце п.3 ст.286 НК закреплено, что в случае установления иных налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо в государственные внебюджетные фонды обязанность по их уплате возлагается на организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в часть первую п.3 ст.286 НК.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» В НК на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З, от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З, от 13.06.2016 № 372-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения. |
13.03.2012 г.
Сергей Шкирман, экономист