Материал помещен в архив

ВОПРОС: Сотрудник организации, для которого она является местом основной работы, обратился к руководителю с заявлением о выделении ему займа на 5 лет на строительство жилья в размере 15 000 000 руб. Руководителем организации принято положительное решение, заем выдан сотруднику.

Является ли полученный работником заем его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Заем не подлежит налогообложению при условии представления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что сотрудник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

В соответствии с частью третьей п.10 ст.175 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) при выдаче физическим лицам, в т.ч. индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам), займов, кредитов налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в бюджет за счет собственных средств не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

Обратите внимание

Указанное требование по исчислению и, соответственно, перечислению в бюджет налога, в частности, не распространяется на случаи, когда займы и кредиты выдаются белорусскими организациями и (или) белорусскими индивидуальными предпринимателями на строительство или приобретение индивидуальных жилых домов или квартир лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местных исполнительных и распорядительных органах, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.

Такими законодательными актами являются Жилищный кодекс РБ (ст.43) и Положение о порядке учета граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда, утвержденное Указом Президента РБ от 29.11.2005 № 565.

Постановка граждан на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий должна подтверждаться справкой местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), в которой указано, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа. При этом справка, выдаваемая плательщику по месту его работы (службы), должна соответствовать форме, приведенной в приложении 2 к постановлению МНС РБ от 17.01.2007 № 9 «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц и сбору на развитие территорий, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками и операторами почтовой связи, представления физическим лицом подтверждения статуса резидента иностранного государства, и форм справок, выдаваемых организациям и физическим лицам».

Таким образом, в данном случае исчисление и, соответственно, перечисление в бюджет подоходного налога от налогового агента требоваться не будет при условии представления физическим лицом справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что он состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

15.12.2010 г.

Марина Константинова, экономист