Материал помещен в архив

ВОПРОС

Сотрудник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В 2015 году за счет кредитных средств он приобрел однокомнатную квартиру. Вычет ему был предоставлен полностью. С очереди его не сняли, так как он продолжал числиться нуждающимся в улучшении жилищных условий (семья из четырех человек). В мае 2020 г. он за счет кредитных средств улучшил жилищные условия путем приобретения двухкомнатной квартиры.

Может ли организация в июне 2020 г. предоставить сотруднику имущественный вычет в отношении расходов, направленных на погашение кредита, взятого на покупку двухкомнатной квартиры? Какие документы сотрудник должен предоставить? Может ли воспользоваться правом на имущественный вычет его супруга (индивидуальный предприниматель)?

ОТВЕТ

1. Работнику предоставить не может (часть четырнадцатая подп.1.1 п.1 ст.211 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

2. Супруга может воспользоваться этим правом, если вычет по расходам, направленным на погашение кредита, взятого на приобретение однокомнатной квартиры, ей не предоставлялся (часть четырнадцатая подп.1.1 п.1 ст.211, часть семнадцатая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Развернутый ответ. При определении размера налоговой базы в соответствии с пп.3, 4 и 9 ст.199 НК плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им и членами его семьи (супругом (супругой), их детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на указанные цели (часть первая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Вместе с тем в случае получения (частичного получения) плательщиком имущественного налогового вычета такой плательщик не вправе получить вычет в отношении иной квартиры или иного одноквартирного жилого дома (часть четырнадцатая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

Таким образом, сотрудник организации не имеет права на имущественный налоговый вычет в части расходов, понесенных на погашение кредита, взятого на приобретение второй квартиры, так как ранее он реализовал свое право на имущественный налоговый вычет в сумме расходов, понесенных им на погашение кредита, взятого на приобретение однокомнатной квартиры.

Однако правом на имущественный налоговый вычет в части расходов, понесенных на погашение кредита, взятого на приобретение двухкомнатной квартиры, в порядке, установленном в части семнадцатой подп.1.1 п.1 ст.211 НК, может воспользоваться супруга сотрудника, если ранее она не пользовалась (в полном размере или частично) данным имущественным налоговым вычетом и на момент несения расходов на получение этого кредита состояла на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Справочно Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не имеющие в течение отчетного или налогового периода места основной работы (службы, учебы), применяют имущественный налоговый вычет при исчислении подоходного налога за отчетный или налоговый период с доходов, полученных соответственно от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности, осуществляемой индивидуально (часть семнадцатая подп.1.1 п.1 ст.211 НК).

30.06.2020

Маргарита Згировская, аудитор, DipIAS ICFM, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц»